{ "schema_version": "1.0", "id": "bgbl-1-2025-353", "dataset": "live", "title": "Gesetz zur Anpassung des Mindeststeuergesetzes und zur Umsetzung weiterer Maßnahmen", "official_title": "Gesetz zur Anpassung des Mindeststeuergesetzes und zur Umsetzung weiterer Maßnahmen", "published_at": "2025-12-23", "status": "promulgated", "kind": "law", "citation": "BGBl. 2025 I Nr. 353", "source": { "url": "https://www.recht.bund.de/eli/bund/bgbl-1/2025/353", "title": "Gesetz zur Anpassung des Mindeststeuergesetzes und zur Umsetzung weiterer Maßnahmen", "publisher": "Bundesgesetzblatt / recht.bund.de", "retrieved_at": "2026-10-04", "sha256": "7835b065ea5bfb757789707ec6d185b0edb9fea9a57b611c1fdce45b55a27491", "license_note": "Amtlicher Gesetzestext, § 5 Abs. 1 UrhG; Herkunft bitte beibehalten." }, "pdf_url": "https://www.recht.bund.de/bgbl/1/2025/353/regelungstext.pdf?__blob=publicationFile&v=3", "markdown_path": "live/laws/bgbl-1-2025-353.md", "text_status": "available", "passages": [ { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ccd1cdab08d1bf3c", "text": "# **Bundesgesetzblatt**", "reference": { "page": 1, "line_start": 3, "line_end": 3, "quote": "# **Bundesgesetzblatt**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-bfd4e021e2bfa7d2", "text": "## **Teil I** **2025 Ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Nr. 353**", "reference": { "page": 1, "line_start": 5, "line_end": 5, "quote": "## **Teil I** **2025 Ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Nr. 353**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-67f8030e9cdd2c0c", "text": "**Gesetz**\n**zur Anpassung des Mindeststeuergesetzes und zur Umsetzung weiterer**", "reference": { "page": 1, "line_start": 7, "line_end": 8, "quote": "**Gesetz**\n**zur Anpassung des Mindeststeuergesetzes und zur Umsetzung weiterer**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-06b454bab187449d", "text": "**Maßnahmen**", "reference": { "page": 1, "line_start": 10, "line_end": 10, "quote": "**Maßnahmen**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-be237a0dffb0b8f4", "text": "**Vom 22. Dezember 2025**", "reference": { "page": 1, "line_start": 13, "line_end": 13, "quote": "**Vom 22. Dezember 2025**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ce6b660a7675b40e", "text": "Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen:", "reference": { "page": 1, "line_start": 16, "line_end": 16, "quote": "Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b9402036552cab81", "text": "**Inhaltsübersicht**", "reference": { "page": 1, "line_start": 19, "line_end": 19, "quote": "**Inhaltsübersicht**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2b577c48bf707e61", "text": "Artikel 1 Änderung des Mindeststeuergesetzes", "reference": { "page": 1, "line_start": 22, "line_end": 22, "quote": "Artikel 1 Änderung des Mindeststeuergesetzes" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5ee2be4ab7d4c7d7", "text": "Artikel 2 Änderung des Finanzverwaltungsgesetzes", "reference": { "page": 1, "line_start": 24, "line_end": 24, "quote": "Artikel 2 Änderung des Finanzverwaltungsgesetzes" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-fab42140d3403fdb", "text": "Artikel 3 Änderung des EU-Amtshilfegesetzes", "reference": { "page": 1, "line_start": 26, "line_end": 26, "quote": "Artikel 3 Änderung des EU-Amtshilfegesetzes" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1207ad97255ca627", "text": "Artikel 4 Änderung des Einkommensteuergesetzes", "reference": { "page": 1, "line_start": 28, "line_end": 28, "quote": "Artikel 4 Änderung des Einkommensteuergesetzes" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-363e36071d31aaef", "text": "Artikel 5 Änderung des Außensteuergesetzes", "reference": { "page": 1, "line_start": 30, "line_end": 30, "quote": "Artikel 5 Änderung des Außensteuergesetzes" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-47654bdab6bcb06e", "text": "Artikel 6 Weitere Änderung des Außensteuergesetzes", "reference": { "page": 1, "line_start": 32, "line_end": 32, "quote": "Artikel 6 Weitere Änderung des Außensteuergesetzes" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-6d258c92c63bdbcd", "text": "Artikel 7 Änderung des Investmentsteuergesetzes", "reference": { "page": 1, "line_start": 34, "line_end": 34, "quote": "Artikel 7 Änderung des Investmentsteuergesetzes" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-248bc5ad2d8227bf", "text": "Artikel 8 Änderung des Einführungsgesetzes zur Abgabenordnung", "reference": { "page": 1, "line_start": 36, "line_end": 36, "quote": "Artikel 8 Änderung des Einführungsgesetzes zur Abgabenordnung" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-335e76021688357f", "text": "Artikel 9 Änderung der Abgabenordnung", "reference": { "page": 1, "line_start": 38, "line_end": 38, "quote": "Artikel 9 Änderung der Abgabenordnung" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-07ed87cd7a7d3312", "text": "Artikel 10 Inkrafttreten", "reference": { "page": 1, "line_start": 40, "line_end": 40, "quote": "Artikel 10 Inkrafttreten" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c101309a4f73fe65", "text": "**Artikel 1**", "reference": { "page": 1, "line_start": 43, "line_end": 43, "quote": "**Artikel 1**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-49796e84974748e8", "text": "**Änderung des Mindeststeuergesetzes**", "reference": { "page": 1, "line_start": 46, "line_end": 46, "quote": "**Änderung des Mindeststeuergesetzes**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3f24aacb377415b9", "text": "Das Mindeststeuergesetz vom 21. Dezember 2023 (BGBl. 2023 I Nr. 397), das durch Artikel 39 des Gesetzes\nvom 2. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) geändert worden ist, wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 1, "line_start": 49, "line_end": 50, "quote": "Das Mindeststeuergesetz vom 21. Dezember 2023 (BGBl. 2023 I Nr. 397), das durch Artikel 39 des Gesetzes\nvom 2. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) geändert worden ist, wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-6ff15dc21aea0783", "text": "1. Die Inhaltsübersicht wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 1, "line_start": 53, "line_end": 53, "quote": "1. Die Inhaltsübersicht wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9c29f2cc6f3f62ad", "text": "a) Nach der Angabe zu § 50 wird die folgende Angabe eingefügt:", "reference": { "page": 1, "line_start": 56, "line_end": 56, "quote": "a) Nach der Angabe zu § 50 wird die folgende Angabe eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5bd8ad8defc7a1e3", "text": "„§ 50a Nachversteuerung latenter Steuerschulden“.", "reference": { "page": 1, "line_start": 59, "line_end": 59, "quote": "„§ 50a Nachversteuerung latenter Steuerschulden“." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-fc336536639005ba", "text": "b) Nach der Angabe zu § 75 wird die folgende Angabe eingefügt:", "reference": { "page": 1, "line_start": 61, "line_end": 61, "quote": "b) Nach der Angabe zu § 75 wird die folgende Angabe eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f40f3c60618d2e53", "text": "„§ 75a Berichtigung des Mindeststeuer-Berichts“.", "reference": { "page": 1, "line_start": 64, "line_end": 64, "quote": "„§ 75a Berichtigung des Mindeststeuer-Berichts“." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ab501762e761a26b", "text": "c) Nach der Angabe zu § 82 wird die folgende Angabe eingefügt:", "reference": { "page": 1, "line_start": 66, "line_end": 66, "quote": "c) Nach der Angabe zu § 82 wird die folgende Angabe eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-86473e67eb7c87f3", "text": "„§ 82a Ausgeschlossene Steuerattribute", "reference": { "page": 1, "line_start": 69, "line_end": 69, "quote": "„§ 82a Ausgeschlossene Steuerattribute" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7ff6d0194c9f9538", "text": "§ 82b Gruppeninterne Übertragung von Vermögenswerten", "reference": { "page": 1, "line_start": 71, "line_end": 71, "quote": "§ 82b Gruppeninterne Übertragung von Vermögenswerten" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-542f308cca0048a8", "text": "§ 82c Übergangsjahr“.", "reference": { "page": 1, "line_start": 73, "line_end": 73, "quote": "§ 82c Übergangsjahr“." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3611ab2640b0140c", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 2 von 21", "reference": { "page": 2, "line_start": 77, "line_end": 77, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 2 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9b87606d1cf824a8", "text": "d) Die Angabe zu § 87 wird durch die folgende Angabe ersetzt:", "reference": { "page": 2, "line_start": 80, "line_end": 80, "quote": "d) Die Angabe zu § 87 wird durch die folgende Angabe ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-bcdc3e460cad7258", "text": "„§ 87 Definitionen für den CbCR-Safe-Harbour und weitere Bestimmungen", "reference": { "page": 2, "line_start": 83, "line_end": 83, "quote": "„§ 87 Definitionen für den CbCR-Safe-Harbour und weitere Bestimmungen" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-66b7a84563c5f0b2", "text": "§ 87a Anwendung der Erwerbsmethode", "reference": { "page": 2, "line_start": 85, "line_end": 85, "quote": "§ 87a Anwendung der Erwerbsmethode" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-298118bece868ade", "text": "§ 87b Anpassungen bei Inkongruenzen“.", "reference": { "page": 2, "line_start": 87, "line_end": 87, "quote": "§ 87b Anpassungen bei Inkongruenzen“." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e9242894f0f2c781", "text": "e) Nach der Angabe zu § 93 wird die folgende Angabe eingefügt:", "reference": { "page": 2, "line_start": 89, "line_end": 89, "quote": "e) Nach der Angabe zu § 93 wird die folgende Angabe eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-bd9976538e1843df", "text": "„§ 93a Neubestimmung des Übergangsjahrs“.", "reference": { "page": 2, "line_start": 92, "line_end": 92, "quote": "„§ 93a Neubestimmung des Übergangsjahrs“." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-669b98528b25a93e", "text": "2. § 3 Absatz 3 Satz 3 wird durch den folgenden Satz ersetzt:", "reference": { "page": 2, "line_start": 94, "line_end": 94, "quote": "2. § 3 Absatz 3 Satz 3 wird durch den folgenden Satz ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ce7686030026b3c0", "text": "„In allen anderen Fällen hat die oberste Muttergesellschaft eine der nach § 1 steuerpflichtigen Geschäftsein­\nheiten als Gruppenträger bis auf Widerruf zu bestimmen; in den Fällen des § 68 bestimmen die obersten\nMuttergesellschaften den Gruppenträger.“", "reference": { "page": 2, "line_start": 97, "line_end": 99, "quote": "„In allen anderen Fällen hat die oberste Muttergesellschaft eine der nach § 1 steuerpflichtigen Geschäftsein­\nheiten als Gruppenträger bis auf Widerruf zu bestimmen; in den Fällen des § 68 bestimmen die obersten\nMuttergesellschaften den Gruppenträger.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-871a0bdfda1aaecb", "text": "3. § 7 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 2, "line_start": 102, "line_end": 102, "quote": "3. § 7 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-460652969bf253b9", "text": "a) Absatz 3 wird durch den folgenden Absatz 3 ersetzt:", "reference": { "page": 2, "line_start": 105, "line_end": 105, "quote": "a) Absatz 3 wird durch den folgenden Absatz 3 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-dc553b4efa967b46", "text": "„(3) Anerkannte Primärergänzungssteuerregelung bezeichnet ein Regelwerk, das", "reference": { "page": 2, "line_start": 108, "line_end": 108, "quote": "„(3) Anerkannte Primärergänzungssteuerregelung bezeichnet ein Regelwerk, das" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-650dfd754b89d0cf", "text": "1. im nationalen Recht eines Steuerhoheitsgebiets umgesetzt ist,", "reference": { "page": 2, "line_start": 111, "line_end": 111, "quote": "1. im nationalen Recht eines Steuerhoheitsgebiets umgesetzt ist," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c88c1b68f7d6923d", "text": "2. den GloBE-Mustervorschriften gleichwertig ist, nach denen die Muttergesellschaft einer Unternehmens­\ngruppe den ihr zuzurechnenden Anteil an der Ergänzungssteuer für die niedrig besteuerten\nGeschäftseinheiten dieser Unternehmensgruppe berechnet und entrichtet,", "reference": { "page": 2, "line_start": 114, "line_end": 116, "quote": "2. den GloBE-Mustervorschriften gleichwertig ist, nach denen die Muttergesellschaft einer Unternehmens­\ngruppe den ihr zuzurechnenden Anteil an der Ergänzungssteuer für die niedrig besteuerten\nGeschäftseinheiten dieser Unternehmensgruppe berechnet und entrichtet," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1f0c5830b3cff679", "text": "3. in einer Weise verwaltet wird, die mit den GloBE-Mustervorschriften in Einklang steht, und", "reference": { "page": 2, "line_start": 119, "line_end": 119, "quote": "3. in einer Weise verwaltet wird, die mit den GloBE-Mustervorschriften in Einklang steht, und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-661d798e5b4000bd", "text": "4. keine im Zusammenhang mit diesem Regelwerk stehende Vorteile gewährt.“", "reference": { "page": 2, "line_start": 122, "line_end": 122, "quote": "4. keine im Zusammenhang mit diesem Regelwerk stehende Vorteile gewährt.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-89ddd6951c0c9b13", "text": "b) Absatz 5 wird durch den folgenden Absatz 5 ersetzt:", "reference": { "page": 2, "line_start": 125, "line_end": 125, "quote": "b) Absatz 5 wird durch den folgenden Absatz 5 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-019a08f6f8e73c62", "text": "„(5) Anerkannte Sekundärergänzungssteuerregelung bezeichnet ein Regelwerk, das", "reference": { "page": 2, "line_start": 128, "line_end": 128, "quote": "„(5) Anerkannte Sekundärergänzungssteuerregelung bezeichnet ein Regelwerk, das" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e8bc4811c81c8112", "text": "1. im nationalen Recht eines Steuerhoheitsgebiets umgesetzt ist,", "reference": { "page": 2, "line_start": 131, "line_end": 131, "quote": "1. im nationalen Recht eines Steuerhoheitsgebiets umgesetzt ist," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2959918f4dd23cf8", "text": "2. den GloBE-Mustervorschriften gleichwertig ist, nach denen ein Steuerhoheitsgebiet seinen zuzurechnen­\nden Anteil an der Ergänzungssteuer einer Unternehmensgruppe, welcher nicht nach der Primär­\nergänzungssteuerregelung erhoben wurde, für die niedrig besteuerten Geschäftseinheiten der Unter­\nnehmensgruppe erhebt,", "reference": { "page": 2, "line_start": 134, "line_end": 137, "quote": "2. den GloBE-Mustervorschriften gleichwertig ist, nach denen ein Steuerhoheitsgebiet seinen zuzurechnen­\nden Anteil an der Ergänzungssteuer einer Unternehmensgruppe, welcher nicht nach der Primär­\nergänzungssteuerregelung erhoben wurde, für die niedrig besteuerten Geschäftseinheiten der Unter­\nnehmensgruppe erhebt," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-15497e7501f7ed20", "text": "3. in einer Weise verwaltet wird, die mit den GloBE-Mustervorschriften in Einklang steht, und", "reference": { "page": 2, "line_start": 140, "line_end": 140, "quote": "3. in einer Weise verwaltet wird, die mit den GloBE-Mustervorschriften in Einklang steht, und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-657350404aff4718", "text": "4. keine im Zusammenhang mit diesem Regelwerk stehende Vorteile gewährt.“", "reference": { "page": 2, "line_start": 143, "line_end": 143, "quote": "4. keine im Zusammenhang mit diesem Regelwerk stehende Vorteile gewährt.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a8fda33f963b98ce", "text": "c) In Absatz 18 Nummer 3 wird die Angabe „Mindesteuer-Verlusts“ durch die Angabe „Mindeststeuer-Verlusts“", "reference": { "page": 2, "line_start": 146, "line_end": 146, "quote": "c) In Absatz 18 Nummer 3 wird die Angabe „Mindesteuer-Verlusts“ durch die Angabe „Mindeststeuer-Verlusts“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b211f43ecdbce4bf", "text": "ersetzt.", "reference": { "page": 2, "line_start": 148, "line_end": 148, "quote": "ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d19c204bd624ea23", "text": "d) In Absatz 19 Nummer 6 wird nach der Angabe „die“ die Angabe „oder deren Geschäftsleitung“ eingefügt.", "reference": { "page": 2, "line_start": 151, "line_end": 151, "quote": "d) In Absatz 19 Nummer 6 wird nach der Angabe „die“ die Angabe „oder deren Geschäftsleitung“ eingefügt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-db1b272889c11383", "text": "e) In Absatz 20 wird jeweils die Angabe „Beteiligung“ durch die Angabe „Eigenkapitalbeteiligung“ ersetzt.", "reference": { "page": 2, "line_start": 154, "line_end": 154, "quote": "e) In Absatz 20 wird jeweils die Angabe „Beteiligung“ durch die Angabe „Eigenkapitalbeteiligung“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c7d77298cb737e40", "text": "f) In Absatz 21 Nummer 4 wird die Angabe „Wettbewerbsverzerrungen“ durch die Angabe „Vergleichbarkeits­", "reference": { "page": 2, "line_start": 157, "line_end": 157, "quote": "f) In Absatz 21 Nummer 4 wird die Angabe „Wettbewerbsverzerrungen“ durch die Angabe „Vergleichbarkeits­" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4cf00d6e8ebc792f", "text": "einschränkungen“ ersetzt.", "reference": { "page": 2, "line_start": 159, "line_end": 159, "quote": "einschränkungen“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-331479cd5dcb7e81", "text": "g) Absatz 22 wird durch den folgenden Absatz 22 ersetzt:", "reference": { "page": 2, "line_start": 162, "line_end": 162, "quote": "g) Absatz 22 wird durch den folgenden Absatz 22 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-dba0b88d14eb8204", "text": "„(22) Niedrig besteuerte Geschäftseinheit ist eine", "reference": { "page": 2, "line_start": 165, "line_end": 165, "quote": "„(22) Niedrig besteuerte Geschäftseinheit ist eine" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4c7783c41720b397", "text": "1. Geschäftseinheit, die in einem Niedrigsteuerhoheitsgebiet belegen ist, oder", "reference": { "page": 2, "line_start": 168, "line_end": 168, "quote": "1. Geschäftseinheit, die in einem Niedrigsteuerhoheitsgebiet belegen ist, oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ff902969a09e0f61", "text": "2. staatenlose Geschäftseinheit, die in einem Geschäftsjahr einen Mindeststeuer-Gewinn erzielt und in\ndiesem Geschäftsjahr einem nach Teil 5 dieses Gesetzes ermittelten effektiven Steuersatz unterliegt,\nder unter dem Mindeststeuersatz liegt.“", "reference": { "page": 2, "line_start": 171, "line_end": 173, "quote": "2. staatenlose Geschäftseinheit, die in einem Geschäftsjahr einen Mindeststeuer-Gewinn erzielt und in\ndiesem Geschäftsjahr einem nach Teil 5 dieses Gesetzes ermittelten effektiven Steuersatz unterliegt,\nder unter dem Mindeststeuersatz liegt.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9eec62027675fe64", "text": "h) Absatz 32 wird durch den folgenden Absatz 32 ersetzt:", "reference": { "page": 2, "line_start": 176, "line_end": 176, "quote": "h) Absatz 32 wird durch den folgenden Absatz 32 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-426e5876df45299e", "text": "„(32) Transparente Einheit ist eine Einheit, soweit sie im Steuerhoheitsgebiet ihrer Gründung für\nsteuerliche Zwecke transparent ist, es sei denn, sie ist in einem anderen Steuerhoheitsgebiet steuerlich\nbelegen und unterliegt dort in Bezug auf ihre Erträge oder Gewinne einer erfassten Steuer. Eine Einheit\nwird steuerlich transparent behandelt, wenn die Erträge, Aufwendungen, Gewinne oder Verluste dieser\nEinheit nach dem Recht eines Steuerhoheitsgebiets so behandelt werden, als seien sie dem\nGesellschafter der Einheit im Verhältnis zu dessen Kapitalbeteiligung an dieser Einheit entstanden. Eine\ntransparente Einheit (getestete Einheit) gilt als", "reference": { "page": 2, "line_start": 179, "line_end": 185, "quote": "„(32) Transparente Einheit ist eine Einheit, soweit sie im Steuerhoheitsgebiet ihrer Gründung für\nsteuerliche Zwecke transparent ist, es sei denn, sie ist in einem anderen Steuerhoheitsgebiet steuerlich\nbelegen und unterliegt dort in Bezug auf ihre Erträge oder Gewinne einer erfassten Steuer. Eine Einheit\nwird steuerlich transparent behandelt, wenn die Erträge, Aufwendungen, Gewinne oder Verluste dieser\nEinheit nach dem Recht eines Steuerhoheitsgebiets so behandelt werden, als seien sie dem\nGesellschafter der Einheit im Verhältnis zu dessen Kapitalbeteiligung an dieser Einheit entstanden. Eine\ntransparente Einheit (getestete Einheit) gilt als" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-49deb9547a27bb8d", "text": "1. steuertransparente Einheit, soweit", "reference": { "page": 2, "line_start": 188, "line_end": 188, "quote": "1. steuertransparente Einheit, soweit" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d3e677b0d3d66c11", "text": "a) sie und", "reference": { "page": 2, "line_start": 191, "line_end": 191, "quote": "a) sie und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b15c2b37ce3f7ea4", "text": "b) bei mittelbarer Beteiligung jede dazwischengeschaltete Einheit", "reference": { "page": 2, "line_start": 194, "line_end": 194, "quote": "b) bei mittelbarer Beteiligung jede dazwischengeschaltete Einheit" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-214a4a1de47b89d2", "text": "nach dem Recht des Belegenheitsstaats ihrer Referenzeinheit steuerlich transparent behandelt wird, oder", "reference": { "page": 2, "line_start": 197, "line_end": 197, "quote": "nach dem Recht des Belegenheitsstaats ihrer Referenzeinheit steuerlich transparent behandelt wird, oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-174592167c3e9798", "text": "2. umgekehrt hybride Einheit, soweit", "reference": { "page": 2, "line_start": 200, "line_end": 200, "quote": "2. umgekehrt hybride Einheit, soweit" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-739e7b8b323fa980", "text": "a) sie oder", "reference": { "page": 2, "line_start": 203, "line_end": 203, "quote": "a) sie oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7450ecc6f6716921", "text": "b) bei mittelbarer Beteiligung sie oder eine dazwischengeschaltete Einheit", "reference": { "page": 2, "line_start": 206, "line_end": 206, "quote": "b) bei mittelbarer Beteiligung sie oder eine dazwischengeschaltete Einheit" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0899f8ee771ec0fc", "text": "nach dem Recht des Belegenheitsstaats ihrer Referenzeinheit nicht steuerlich transparent behandelt wird.", "reference": { "page": 2, "line_start": 209, "line_end": 209, "quote": "nach dem Recht des Belegenheitsstaats ihrer Referenzeinheit nicht steuerlich transparent behandelt wird." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8728d24a56a6a23f", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 3 von 21", "reference": { "page": 3, "line_start": 213, "line_end": 213, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 3 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-69be721e61a86019", "text": "Referenzeinheit ist die Geschäftseinheit, die am nächsten in der Beteiligungskette an der getesteten Einheit\nbeteiligt ist und die entweder", "reference": { "page": 3, "line_start": 216, "line_end": 217, "quote": "Referenzeinheit ist die Geschäftseinheit, die am nächsten in der Beteiligungskette an der getesteten Einheit\nbeteiligt ist und die entweder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-993d318a5abef30c", "text": "1. selbst keine transparente Einheit ist oder", "reference": { "page": 3, "line_start": 220, "line_end": 220, "quote": "1. selbst keine transparente Einheit ist oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ee04e078c0acd8f3", "text": "2. wenn es keine solche Geschäftseinheit gibt, eine transparente Einheit ist, die selbst die oberste\nMuttergesellschaft der Unternehmensgruppe ist.", "reference": { "page": 3, "line_start": 223, "line_end": 224, "quote": "2. wenn es keine solche Geschäftseinheit gibt, eine transparente Einheit ist, die selbst die oberste\nMuttergesellschaft der Unternehmensgruppe ist." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2643095b421946ad", "text": "Eine steuertransparente Struktur liegt vor, wenn eine Eigenkapitalbeteiligung an einer Geschäftseinheit über\neine Kette von steuertransparenten Einheiten gehalten wird. Transparente Einheit und steuertransparente\nEinheit ist auch eine Geschäftseinheit, die nicht aufgrund des Orts ihrer Geschäftsleitung, ihres\nGründungsorts oder vergleichbarer Kriterien steuerlich belegen ist und keiner erfassten Steuer oder keiner\nanerkannten nationalen Ergänzungssteuer unterliegt, soweit", "reference": { "page": 3, "line_start": 227, "line_end": 231, "quote": "Eine steuertransparente Struktur liegt vor, wenn eine Eigenkapitalbeteiligung an einer Geschäftseinheit über\neine Kette von steuertransparenten Einheiten gehalten wird. Transparente Einheit und steuertransparente\nEinheit ist auch eine Geschäftseinheit, die nicht aufgrund des Orts ihrer Geschäftsleitung, ihres\nGründungsorts oder vergleichbarer Kriterien steuerlich belegen ist und keiner erfassten Steuer oder keiner\nanerkannten nationalen Ergänzungssteuer unterliegt, soweit" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5ab1f0ec14f401a6", "text": "1. ihre Gesellschafter in einem Steuerhoheitsgebiet belegen sind, das die Einheit als steuerlich transparent\nbehandelt,", "reference": { "page": 3, "line_start": 234, "line_end": 235, "quote": "1. ihre Gesellschafter in einem Steuerhoheitsgebiet belegen sind, das die Einheit als steuerlich transparent\nbehandelt," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e1eba8a153649a29", "text": "2. sie keine Geschäftsleitung im Steuerhoheitsgebiet ihrer Gründung hat und", "reference": { "page": 3, "line_start": 238, "line_end": 238, "quote": "2. sie keine Geschäftsleitung im Steuerhoheitsgebiet ihrer Gründung hat und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-755a0213da04dba3", "text": "3. die Erträge, Aufwendungen, Gewinne oder Verluste nicht einer Betriebsstätte zuzurechnen sind.", "reference": { "page": 3, "line_start": 241, "line_end": 241, "quote": "3. die Erträge, Aufwendungen, Gewinne oder Verluste nicht einer Betriebsstätte zuzurechnen sind." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e0d360a3c948cae7", "text": "Eine Einheit, die keine transparente Einheit ist, gilt als hybride Einheit, soweit sie im Belegenheitsstaat des\nunmittelbaren oder mittelbaren Gesellschafters als steuerlich transparent behandelt wird.“", "reference": { "page": 3, "line_start": 244, "line_end": 245, "quote": "Eine Einheit, die keine transparente Einheit ist, gilt als hybride Einheit, soweit sie im Belegenheitsstaat des\nunmittelbaren oder mittelbaren Gesellschafters als steuerlich transparent behandelt wird.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b1e0f27e6001b883", "text": "i) Nach Absatz 33 werden die folgenden Absätze 33a und 33b eingefügt:", "reference": { "page": 3, "line_start": 248, "line_end": 248, "quote": "i) Nach Absatz 33 werden die folgenden Absätze 33a und 33b eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1e90ea0e530c108e", "text": "„(33a) Eine Verbriefungsvereinbarung ist eine Vereinbarung, die", "reference": { "page": 3, "line_start": 251, "line_end": 251, "quote": "„(33a) Eine Verbriefungsvereinbarung ist eine Vereinbarung, die" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9a9e706ab6fc7446", "text": "1. Vermögenswerte oder Risiken aus Vermögenswerten für Anleger, die keine Geschäftseinheiten der\nUnternehmensgruppe sind, so bündelt und strukturiert, dass eine oder mehrere Tranchen von\nVermögenswerten rechtlich getrennt sind, und", "reference": { "page": 3, "line_start": 254, "line_end": 256, "quote": "1. Vermögenswerte oder Risiken aus Vermögenswerten für Anleger, die keine Geschäftseinheiten der\nUnternehmensgruppe sind, so bündelt und strukturiert, dass eine oder mehrere Tranchen von\nVermögenswerten rechtlich getrennt sind, und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b6e69c4b2889d855", "text": "2. dazu dient, das Insolvenzrisiko der Verbriefungszweckeinheit für die Anleger zu begrenzen, indem\nbestimmte Gläubiger der Verbriefungszweckeinheit oder einer anderen Verbriefungszweckeinheit der\nVerbriefungsvereinbarung durch vertragliche Vereinbarungen daran gehindert werden, Ansprüche\ngegenüber der Verbriefungszweckeinheit zu erheben.", "reference": { "page": 3, "line_start": 259, "line_end": 262, "quote": "2. dazu dient, das Insolvenzrisiko der Verbriefungszweckeinheit für die Anleger zu begrenzen, indem\nbestimmte Gläubiger der Verbriefungszweckeinheit oder einer anderen Verbriefungszweckeinheit der\nVerbriefungsvereinbarung durch vertragliche Vereinbarungen daran gehindert werden, Ansprüche\ngegenüber der Verbriefungszweckeinheit zu erheben." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-354aede093f5c421", "text": "(33b) Verbriefungszweckeinheit ist eine Einheit, die an einer Verbriefungsvereinbarung beteiligt ist und die", "reference": { "page": 3, "line_start": 265, "line_end": 265, "quote": "(33b) Verbriefungszweckeinheit ist eine Einheit, die an einer Verbriefungsvereinbarung beteiligt ist und die" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5fa1ecc184ab729c", "text": "1. ausschließlich Tätigkeiten zur Durchführung einer oder mehrerer Verbriefungsvereinbarungen ausübt,", "reference": { "page": 3, "line_start": 268, "line_end": 268, "quote": "1. ausschließlich Tätigkeiten zur Durchführung einer oder mehrerer Verbriefungsvereinbarungen ausübt," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8d8f07d5e0c5158b", "text": "2. ihren Gläubigern oder den Gläubigern einer anderen Verbriefungszweckeinheit Sicherheiten an ihren\nVermögenswerten gewährt und", "reference": { "page": 3, "line_start": 271, "line_end": 272, "quote": "2. ihren Gläubigern oder den Gläubigern einer anderen Verbriefungszweckeinheit Sicherheiten an ihren\nVermögenswerten gewährt und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e0ee2515263be8f9", "text": "3. alle in Bezug auf ihre Vermögenswerte erhaltenen finanziellen Mittel jährlich oder häufiger an ihre\nGläubiger oder die Gläubiger einer anderen Verbriefungszweckeinheit auskehrt; hiervon ausgenommen\nsind finanzielle Mittel, die gemäß Verbriefungsvereinbarung einzubehalten sind, um", "reference": { "page": 3, "line_start": 275, "line_end": 277, "quote": "3. alle in Bezug auf ihre Vermögenswerte erhaltenen finanziellen Mittel jährlich oder häufiger an ihre\nGläubiger oder die Gläubiger einer anderen Verbriefungszweckeinheit auskehrt; hiervon ausgenommen\nsind finanzielle Mittel, die gemäß Verbriefungsvereinbarung einzubehalten sind, um" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4b07f9ec5baf6b23", "text": "a) einen festgelegten Gewinn zu erzielen, der an die Gesellschafter oder Berechtigen der", "reference": { "page": 3, "line_start": 280, "line_end": 280, "quote": "a) einen festgelegten Gewinn zu erzielen, der an die Gesellschafter oder Berechtigen der" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5b65f087ab291d29", "text": "Verbriefungszweckeinheit oder hiermit vergleichbare Personen ausgeschüttet werden soll,", "reference": { "page": 3, "line_start": 282, "line_end": 282, "quote": "Verbriefungszweckeinheit oder hiermit vergleichbare Personen ausgeschüttet werden soll," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9ba04379aaca7a5d", "text": "b) Rückstellungen für künftige Zahlungsverpflichtungen in angemessener Höhe zu unterlegen oder", "reference": { "page": 3, "line_start": 285, "line_end": 285, "quote": "b) Rückstellungen für künftige Zahlungsverpflichtungen in angemessener Höhe zu unterlegen oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2b6981b08ea62f6b", "text": "c) die Kreditwürdigkeit der Verbriefungszweckeinheit in angemessener Weise zu verbessern oder", "reference": { "page": 3, "line_start": 288, "line_end": 288, "quote": "c) die Kreditwürdigkeit der Verbriefungszweckeinheit in angemessener Weise zu verbessern oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d1a8c94336124a25", "text": "aufrechtzuerhalten.", "reference": { "page": 3, "line_start": 290, "line_end": 290, "quote": "aufrechtzuerhalten." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f8a183c8f330c909", "text": "Eine Einheit ist für Zwecke dieses Gesetzes keine Verbriefungszweckeinheit, wenn der in Satz 1 Nummer 3\nBuchstabe a genannte Gewinn für ein bestimmtes Geschäftsjahr im Verhältnis zum Umsatz der Einheit\nunwesentlich ist.“", "reference": { "page": 3, "line_start": 293, "line_end": 295, "quote": "Eine Einheit ist für Zwecke dieses Gesetzes keine Verbriefungszweckeinheit, wenn der in Satz 1 Nummer 3\nBuchstabe a genannte Gewinn für ein bestimmtes Geschäftsjahr im Verhältnis zum Umsatz der Einheit\nunwesentlich ist.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b13a6903f66b2987", "text": "4. In § 12 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 wird die Angabe „Unternehmensgruppe ist.“ durch die Angabe „Unter­\nnehmensgruppe.“ ersetzt.", "reference": { "page": 3, "line_start": 298, "line_end": 299, "quote": "4. In § 12 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 wird die Angabe „Unternehmensgruppe ist.“ durch die Angabe „Unter­\nnehmensgruppe.“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-77d9eed7f9eb2a1b", "text": "5. In § 15 Absatz 2 Nummer 3 wird die Angabe „Rechnungslegungsstandstandards“ durch die Angabe „Rech­\nnungslegungsstandards“ ersetzt.", "reference": { "page": 3, "line_start": 302, "line_end": 303, "quote": "5. In § 15 Absatz 2 Nummer 3 wird die Angabe „Rechnungslegungsstandstandards“ durch die Angabe „Rech­\nnungslegungsstandards“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ebf95763136f81a5", "text": "6. § 18 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 3, "line_start": 306, "line_end": 306, "quote": "6. § 18 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5083782110ed740e", "text": "a) Nummer 14 wird durch die folgende Nummer 14 ersetzt:", "reference": { "page": 3, "line_start": 309, "line_end": 309, "quote": "a) Nummer 14 wird durch die folgende Nummer 14 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7a4a47cdb12aa265", "text": "„14. vermehrt oder vermindert um Anpassungen nach den Teilen 6 und 7 (§§ 64 bis 67 und 69 bis 74).“", "reference": { "page": 3, "line_start": 312, "line_end": 312, "quote": "„14. vermehrt oder vermindert um Anpassungen nach den Teilen 6 und 7 (§§ 64 bis 67 und 69 bis 74).“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-aae530842f471d37", "text": "b) Nummer 15 wird gestrichen.", "reference": { "page": 3, "line_start": 315, "line_end": 315, "quote": "b) Nummer 15 wird gestrichen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1445b1f277f7eb78", "text": "7. In § 26 Absatz 2 Satz 1 wird die Angabe „Unternehmensgruppe“ durch die Angabe „Unternehmensgruppe,“\nersetzt.", "reference": { "page": 3, "line_start": 318, "line_end": 319, "quote": "7. In § 26 Absatz 2 Satz 1 wird die Angabe „Unternehmensgruppe“ durch die Angabe „Unternehmensgruppe,“\nersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-fa1829231da75a7d", "text": "8. § 27 Absatz 2 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 3, "line_start": 322, "line_end": 322, "quote": "8. § 27 Absatz 2 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-6e3a4dbd5937c683", "text": "a) Satz 1 wird durch den folgenden Satz ersetzt:", "reference": { "page": 3, "line_start": 325, "line_end": 325, "quote": "a) Satz 1 wird durch den folgenden Satz ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d613e619bd5739bc", "text": "„Anerkannte steuerliche Zulagen sind Steuergutschriften, soweit die jeweilige Steuergutschrift so\nausgestaltet ist, dass sie innerhalb von vier Jahren ab Erfüllung der Anspruchsvoraussetzungen für die\nGewährung der Zulage auf die Steuer angerechnet oder ausgezahlt wird und deren Gewährung nicht vom\nBestehen einer Steuerschuld abhängt.“", "reference": { "page": 3, "line_start": 328, "line_end": 331, "quote": "„Anerkannte steuerliche Zulagen sind Steuergutschriften, soweit die jeweilige Steuergutschrift so\nausgestaltet ist, dass sie innerhalb von vier Jahren ab Erfüllung der Anspruchsvoraussetzungen für die\nGewährung der Zulage auf die Steuer angerechnet oder ausgezahlt wird und deren Gewährung nicht vom\nBestehen einer Steuerschuld abhängt.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ff0fe3c3872fbcb6", "text": "b) In Satz 3 wird die Angabe „, aber ganz oder teilweise auszahlbar sind“ gestrichen.", "reference": { "page": 3, "line_start": 334, "line_end": 334, "quote": "b) In Satz 3 wird die Angabe „, aber ganz oder teilweise auszahlbar sind“ gestrichen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b587ab5f06877430", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 4 von 21", "reference": { "page": 4, "line_start": 338, "line_end": 338, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 4 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7063c7503a931569", "text": "9. § 28 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 4, "line_start": 341, "line_end": 341, "quote": "9. § 28 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-574d1c6ceb5d5930", "text": "a) In Absatz 1 Satz 2 wird die Angabe „Frist“ durch die Angabe „Frist,“ ersetzt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 344, "line_end": 344, "quote": "a) In Absatz 1 Satz 2 wird die Angabe „Frist“ durch die Angabe „Frist,“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-bb42514d257121b4", "text": "b) Absatz 3 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 4, "line_start": 347, "line_end": 347, "quote": "b) Absatz 3 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-91e897ea71f65b29", "text": "aa) Satz 1 wird durch den folgenden Satz ersetzt:", "reference": { "page": 4, "line_start": 350, "line_end": 350, "quote": "aa) Satz 1 wird durch den folgenden Satz ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-62ba2b228f32ff10", "text": "„Marktfähige und übertragbare steuerliche Zulagen sind Steuergutschriften, die im gewährenden\nSteuerhoheitsgebiet zur Minderung der Steuerschuld genutzt werden können.“", "reference": { "page": 4, "line_start": 353, "line_end": 354, "quote": "„Marktfähige und übertragbare steuerliche Zulagen sind Steuergutschriften, die im gewährenden\nSteuerhoheitsgebiet zur Minderung der Steuerschuld genutzt werden können.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-85154a4edfc9d962", "text": "bb) In Satz 2 Nummer 1 wird die Angabe „sind“ durch die Angabe „sind,“ ersetzt und die Angabe „nach", "reference": { "page": 4, "line_start": 357, "line_end": 357, "quote": "bb) In Satz 2 Nummer 1 wird die Angabe „sind“ durch die Angabe „sind,“ ersetzt und die Angabe „nach" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3c6fa7ed7097f972", "text": "diesem Geschäftsjahr,“ durch die Angabe „nach diesem Geschäftsjahr“ ersetzt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 359, "line_end": 359, "quote": "diesem Geschäftsjahr,“ durch die Angabe „nach diesem Geschäftsjahr“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-29f79e4994e905ae", "text": "cc) In Satz 4 Nummer 1 wird die Angabe „Steuerhoheitsgebiet“ durch die Angabe „Steuerhoheitsgebiets“", "reference": { "page": 4, "line_start": 362, "line_end": 362, "quote": "cc) In Satz 4 Nummer 1 wird die Angabe „Steuerhoheitsgebiet“ durch die Angabe „Steuerhoheitsgebiets“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b2f340df14e77a44", "text": "ersetzt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 364, "line_end": 364, "quote": "ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c2315ca1bf871dbd", "text": "c) In Absatz 4 Satz 2 wird die Angabe „Kontrollbeteiligung“ durch die Angabe „Kontrollbeteiligung,“ ersetzt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 367, "line_end": 367, "quote": "c) In Absatz 4 Satz 2 wird die Angabe „Kontrollbeteiligung“ durch die Angabe „Kontrollbeteiligung,“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f851d17d8b8fadaf", "text": "10. In § 29 Absatz 2 wird jeweils die Angabe „Gesamtbetrag,“ durch die Angabe „Gesamtbetrag“ ersetzt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 370, "line_end": 370, "quote": "10. In § 29 Absatz 2 wird jeweils die Angabe „Gesamtbetrag,“ durch die Angabe „Gesamtbetrag“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-72ebb23887acd9b3", "text": "11. In § 30 Absatz 4 Satz 1 wird die Angabe „stehen“ durch die Angabe „stehen,“ ersetzt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 373, "line_end": 373, "quote": "11. In § 30 Absatz 4 Satz 1 wird die Angabe „stehen“ durch die Angabe „stehen,“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-eed9c69b658b6d68", "text": "12. In § 42 Absatz 2 Nummer 2 wird die Angabe „berücksichtig“ durch die Angabe „berücksichtigt“ ersetzt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 376, "line_end": 376, "quote": "12. In § 42 Absatz 2 Nummer 2 wird die Angabe „berücksichtig“ durch die Angabe „berücksichtigt“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8443fc09cd4d41fa", "text": "13. In § 44 Absatz 1 Nummer 3 wird die Angabe „Mindesteuer-Verlusts“ durch die Angabe „Mindeststeuer-Verlusts“\nersetzt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 379, "line_end": 380, "quote": "13. In § 44 Absatz 1 Nummer 3 wird die Angabe „Mindesteuer-Verlusts“ durch die Angabe „Mindeststeuer-Verlusts“\nersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8314259ab80c4481", "text": "14. § 45 Absatz 2 wird durch den folgenden Absatz 2 ersetzt:", "reference": { "page": 4, "line_start": 383, "line_end": 383, "quote": "14. § 45 Absatz 2 wird durch den folgenden Absatz 2 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-06f52ad68ba52bed", "text": "„(2) Nicht erfasste Steuern im Sinne dieses Gesetzes sind", "reference": { "page": 4, "line_start": 386, "line_end": 386, "quote": "„(2) Nicht erfasste Steuern im Sinne dieses Gesetzes sind" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d5ac5a57f10df632", "text": "1. Steuern der Geschäftseinheit, die im Rahmen einer anerkannten Primärergänzungssteuerregelung, einer\nanerkannten Sekundärergänzungssteuerregelung oder einer anerkannten nationalen Ergänzungssteuer­\nregelung erhoben werden,", "reference": { "page": 4, "line_start": 389, "line_end": 391, "quote": "1. Steuern der Geschäftseinheit, die im Rahmen einer anerkannten Primärergänzungssteuerregelung, einer\nanerkannten Sekundärergänzungssteuerregelung oder einer anerkannten nationalen Ergänzungssteuer­\nregelung erhoben werden," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-062561c1794df8bb", "text": "2. Steuern der Geschäftseinheit, die Geschäftsjahre betreffen, die dem Übergangsjahr vorhergehen; sofern die\nGeschäftseinheit in den Geschäftsjahren vor dem Übergangsjahr bereits einer anerkannten nationalen\nErgänzungssteuerpflicht unterlag, gilt dies für die Geschäftsjahre vor dem Geschäftsjahr, in dem die\nanerkannte nationale Ergänzungssteuer erstmals Anwendung findet,", "reference": { "page": 4, "line_start": 394, "line_end": 397, "quote": "2. Steuern der Geschäftseinheit, die Geschäftsjahre betreffen, die dem Übergangsjahr vorhergehen; sofern die\nGeschäftseinheit in den Geschäftsjahren vor dem Übergangsjahr bereits einer anerkannten nationalen\nErgänzungssteuerpflicht unterlag, gilt dies für die Geschäftsjahre vor dem Geschäftsjahr, in dem die\nanerkannte nationale Ergänzungssteuer erstmals Anwendung findet," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-395ce492357a7671", "text": "3. unzulässige erstattungsfähige Anrechnungssteuern oder", "reference": { "page": 4, "line_start": 400, "line_end": 400, "quote": "3. unzulässige erstattungsfähige Anrechnungssteuern oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-45ce51486d7c2a20", "text": "4. Steuern einer Versicherungseinheit, die den nach § 32 Absatz 1 auszunehmenden Erträgen entsprechen.“", "reference": { "page": 4, "line_start": 403, "line_end": 403, "quote": "4. Steuern einer Versicherungseinheit, die den nach § 32 Absatz 1 auszunehmenden Erträgen entsprechen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2ef412073837ddf7", "text": "15. § 46 Absatz 1 Satz 1 wird wie folgt ersetzt:", "reference": { "page": 4, "line_start": 406, "line_end": 406, "quote": "15. § 46 Absatz 1 Satz 1 wird wie folgt ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a0f1723ad2bd3499", "text": "„Ergibt sich für ein Geschäftsjahr für ein Steuerhoheitsgebiet ein Mindeststeuer-Gesamtverlust und beläuft sich\nder Gesamtbetrag der angepassten erfassten Steuern für dieses Steuerhoheitsgebiet auf weniger als null und\nauf weniger als der Betrag der erwarteten angepassten erfassten Steuern, so entsteht für die\nGeschäftseinheiten in diesem Steuerhoheitsgebiet ein zusätzlicher Steuererhöhungsbetrag nach § 57 in Höhe\nder Differenz zwischen den beiden Beträgen.“", "reference": { "page": 4, "line_start": 409, "line_end": 413, "quote": "„Ergibt sich für ein Geschäftsjahr für ein Steuerhoheitsgebiet ein Mindeststeuer-Gesamtverlust und beläuft sich\nder Gesamtbetrag der angepassten erfassten Steuern für dieses Steuerhoheitsgebiet auf weniger als null und\nauf weniger als der Betrag der erwarteten angepassten erfassten Steuern, so entsteht für die\nGeschäftseinheiten in diesem Steuerhoheitsgebiet ein zusätzlicher Steuererhöhungsbetrag nach § 57 in Höhe\nder Differenz zwischen den beiden Beträgen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5fae52aaf5cdeb1c", "text": "16. In § 48 Nummer 1 wird die Angabe „Mindesteuer-Gewinns“ durch die Angabe „Mindeststeuer-Gewinns“ ersetzt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 416, "line_end": 416, "quote": "16. In § 48 Nummer 1 wird die Angabe „Mindesteuer-Gewinns“ durch die Angabe „Mindeststeuer-Gewinns“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ef476a44049ffdc5", "text": "17. § 49 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 4, "line_start": 419, "line_end": 419, "quote": "17. § 49 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2a77ed9bd266a5f6", "text": "a) Absatz 1 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 4, "line_start": 422, "line_end": 422, "quote": "a) Absatz 1 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c269fd75702b2b5a", "text": "aa) In der Angabe vor Nummer 1 wird nach der Angabe „hybriden Einheiten“ die Angabe „und umgekehrt", "reference": { "page": 4, "line_start": 425, "line_end": 425, "quote": "aa) In der Angabe vor Nummer 1 wird nach der Angabe „hybriden Einheiten“ die Angabe „und umgekehrt" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-88368593ea94f047", "text": "hybriden Einheiten“ eingefügt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 427, "line_end": 427, "quote": "hybriden Einheiten“ eingefügt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-60c792de40d7cc4d", "text": "bb) Nummer 2 wird durch die folgende Nummer 2 ersetzt:", "reference": { "page": 4, "line_start": 430, "line_end": 430, "quote": "bb) Nummer 2 wird durch die folgende Nummer 2 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2f756733951a44c7", "text": "„2. Der im Jahresabschluss einer steuertransparenten Einheit enthaltene Betrag der erfassten Steuern", "reference": { "page": 4, "line_start": 433, "line_end": 433, "quote": "„2. Der im Jahresabschluss einer steuertransparenten Einheit enthaltene Betrag der erfassten Steuern" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7d3f8cea1f792d82", "text": "auf den Mindeststeuer-Gewinn oder Mindeststeuer-Verlust und ein ihr nach Nummer 3 zugerechneter\nBetrag, der nach § 43 Absatz 2 Nummer 2 einem gruppenzugehörigen Gesellschafter zugerechnet\nwird, werden diesem zugerechnet.“", "reference": { "page": 4, "line_start": 435, "line_end": 437, "quote": "auf den Mindeststeuer-Gewinn oder Mindeststeuer-Verlust und ein ihr nach Nummer 3 zugerechneter\nBetrag, der nach § 43 Absatz 2 Nummer 2 einem gruppenzugehörigen Gesellschafter zugerechnet\nwird, werden diesem zugerechnet.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d4e97714b4600fcf", "text": "cc) In Nummer 4 wird nach der Angabe „hybriden“ die Angabe „oder umgekehrt hybriden“ eingefügt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 440, "line_end": 440, "quote": "cc) In Nummer 4 wird nach der Angabe „hybriden“ die Angabe „oder umgekehrt hybriden“ eingefügt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f5bbd78c860bfef6", "text": "dd) Nach Nummer 5 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 4, "line_start": 443, "line_end": 443, "quote": "dd) Nach Nummer 5 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-29f4fbb93e877407", "text": "„Auf Antrag der berichtspflichtigen Geschäftseinheit sind sämtliche latenten Steuern bezogen auf ein\nSteuerhoheitsgebiet einheitlich nicht nach Satz 1 Nummer 1, 3, 4 und 5 zuzurechnen und bleiben bei\nder Ermittlung der angepassten erfassten Steuern unberücksichtigt. Für dieses Wahlrecht gilt § 77\nAbsatz 2.“", "reference": { "page": 4, "line_start": 446, "line_end": 449, "quote": "„Auf Antrag der berichtspflichtigen Geschäftseinheit sind sämtliche latenten Steuern bezogen auf ein\nSteuerhoheitsgebiet einheitlich nicht nach Satz 1 Nummer 1, 3, 4 und 5 zuzurechnen und bleiben bei\nder Ermittlung der angepassten erfassten Steuern unberücksichtigt. Für dieses Wahlrecht gilt § 77\nAbsatz 2.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5c23a5c19196f4c0", "text": "b) In Absatz 2 Satz 1 Nummer 2 wird vor der Angabe „zu entrichtenden“ die Angabe „auf diese passiven", "reference": { "page": 4, "line_start": 452, "line_end": 452, "quote": "b) In Absatz 2 Satz 1 Nummer 2 wird vor der Angabe „zu entrichtenden“ die Angabe „auf diese passiven" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4425352b205c3406", "text": "Einkünfte“ eingefügt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 454, "line_end": 454, "quote": "Einkünfte“ eingefügt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-faa3bb82d67f3651", "text": "c) In Absatz 3 Satz 1 wird die Angabe „§ 42 Absatz 4 Satz 2“ durch die Angabe „§ 42 Absatz 4 Satz 2 und 3“", "reference": { "page": 4, "line_start": 457, "line_end": 457, "quote": "c) In Absatz 3 Satz 1 wird die Angabe „§ 42 Absatz 4 Satz 2“ durch die Angabe „§ 42 Absatz 4 Satz 2 und 3“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-156242b71b9f9460", "text": "ersetzt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 459, "line_end": 459, "quote": "ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b42027819fe473ac", "text": "18. § 50 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 4, "line_start": 462, "line_end": 462, "quote": "18. § 50 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5957fe694d2198c7", "text": "a) Absatz 1 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 4, "line_start": 465, "line_end": 465, "quote": "a) Absatz 1 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3e0923271d6626d8", "text": "aa) In Satz 1 wird nach der Angabe „entspricht“ die Angabe „vorbehaltlich des Absatzes 1a“ eingefügt.", "reference": { "page": 4, "line_start": 468, "line_end": 468, "quote": "aa) In Satz 1 wird nach der Angabe „entspricht“ die Angabe „vorbehaltlich des Absatzes 1a“ eingefügt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a6374a16d6c194ed", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 5 von 21", "reference": { "page": 5, "line_start": 472, "line_end": 472, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 5 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7b487bb15cdb6e51", "text": "bb) Satz 2 wird durch den folgenden Satz ersetzt:", "reference": { "page": 5, "line_start": 475, "line_end": 475, "quote": "bb) Satz 2 wird durch den folgenden Satz ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-01b016c284813483", "text": "„Dabei sind die in den Absätzen 1a, 2 und 3 aufgeführten Anpassungen vorzunehmen sowie folgende\nPositionen ausgeschlossen:", "reference": { "page": 5, "line_start": 478, "line_end": 479, "quote": "„Dabei sind die in den Absätzen 1a, 2 und 3 aufgeführten Anpassungen vorzunehmen sowie folgende\nPositionen ausgeschlossen:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-01ab31e6a926b3de", "text": "1. latente Steuern in Bezug auf Posten, die nach den Vorschriften des Teils 3 bei der Ermittlung des\nMindeststeuer-Gewinns oder Mindeststeuer-Verlusts auszunehmen sind oder ausgenommen werden;", "reference": { "page": 5, "line_start": 482, "line_end": 483, "quote": "1. latente Steuern in Bezug auf Posten, die nach den Vorschriften des Teils 3 bei der Ermittlung des\nMindeststeuer-Gewinns oder Mindeststeuer-Verlusts auszunehmen sind oder ausgenommen werden;" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7bdaa38a18f04aa1", "text": "2. latente Steuern in Bezug auf unzulässige Abgrenzungen im Sinne des Absatzes 4 und nicht geltend\ngemachte Abgrenzungen im Sinne des Absatzes 5 für das laufende Geschäftsjahr;", "reference": { "page": 5, "line_start": 486, "line_end": 487, "quote": "2. latente Steuern in Bezug auf unzulässige Abgrenzungen im Sinne des Absatzes 4 und nicht geltend\ngemachte Abgrenzungen im Sinne des Absatzes 5 für das laufende Geschäftsjahr;" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d8d67d0b2cdcaffc", "text": "3. Auswirkungen von Ansatz- und Bewertungsanpassungen auf einen latenten Steueranspruch;\nentsprechendes gilt auch für die Verrechnung latenter Steueransprüche mit latenten Steuerschulden\nsowie den Verzicht auf den Ansatz eines sich insgesamt ergebenden latenten Steueranspruchs;", "reference": { "page": 5, "line_start": 490, "line_end": 492, "quote": "3. Auswirkungen von Ansatz- und Bewertungsanpassungen auf einen latenten Steueranspruch;\nentsprechendes gilt auch für die Verrechnung latenter Steueransprüche mit latenten Steuerschulden\nsowie den Verzicht auf den Ansatz eines sich insgesamt ergebenden latenten Steueranspruchs;" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d0364321059608b8", "text": "4. neu bemessene latente Steuern aufgrund einer Änderung des geltenden inländischen Steuersatzes;", "reference": { "page": 5, "line_start": 495, "line_end": 495, "quote": "4. neu bemessene latente Steuern aufgrund einer Änderung des geltenden inländischen Steuersatzes;" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-6d5f0f4b8aa4b3e2", "text": "5. latente Steuern im Zusammenhang mit der Entstehung und Nutzung von Steuergutschriften, es sei\ndenn, es handelt sich um einen qualifizierten gebietsfremden Steueranrechnungsbetrag. Ein\nqualifizierter gebietsfremder Steueranrechnungsbetrag einer Geschäftseinheit im Sinne dieser\nVorschrift liegt vor,", "reference": { "page": 5, "line_start": 498, "line_end": 501, "quote": "5. latente Steuern im Zusammenhang mit der Entstehung und Nutzung von Steuergutschriften, es sei\ndenn, es handelt sich um einen qualifizierten gebietsfremden Steueranrechnungsbetrag. Ein\nqualifizierter gebietsfremder Steueranrechnungsbetrag einer Geschäftseinheit im Sinne dieser\nVorschrift liegt vor," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5607323a4e4a2421", "text": "a) wenn nach dem Recht des Belegenheitsstaats der Geschäftseinheit vorgesehen ist, dass", "reference": { "page": 5, "line_start": 504, "line_end": 504, "quote": "a) wenn nach dem Recht des Belegenheitsstaats der Geschäftseinheit vorgesehen ist, dass" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-db5757bb681bd3f5", "text": "aa) aus dem Belegenheitsstaat stammende Verluste zunächst mit gebietsfremden Gewinnen", "reference": { "page": 5, "line_start": 507, "line_end": 507, "quote": "aa) aus dem Belegenheitsstaat stammende Verluste zunächst mit gebietsfremden Gewinnen" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-20c83925f372617a", "text": "verrechnet werden müssen, bevor eine Anrechnung gebietsfremder Steuern erfolgen kann,\nund", "reference": { "page": 5, "line_start": 509, "line_end": 510, "quote": "verrechnet werden müssen, bevor eine Anrechnung gebietsfremder Steuern erfolgen kann,\nund" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8015d7b063b4dd27", "text": "bb) ungenutzte gebietsfremde Steueranrechnungsbeträge in nachfolgenden Besteuerungs­", "reference": { "page": 5, "line_start": 513, "line_end": 513, "quote": "bb) ungenutzte gebietsfremde Steueranrechnungsbeträge in nachfolgenden Besteuerungs­" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c8e1dec92315d5ee", "text": "zeiträumen auf Steuern des Belegenheitsstaats in Bezug auf aus dem Belegenheitsstaat\nstammende Gewinne angerechnet werden können,", "reference": { "page": 5, "line_start": 515, "line_end": 516, "quote": "zeiträumen auf Steuern des Belegenheitsstaats in Bezug auf aus dem Belegenheitsstaat\nstammende Gewinne angerechnet werden können," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ce3ac55246d6404e", "text": "b) soweit die Geschäftseinheit einen aus dem Belegenheitsstaat stammenden Verlust mit einem", "reference": { "page": 5, "line_start": 519, "line_end": 519, "quote": "b) soweit die Geschäftseinheit einen aus dem Belegenheitsstaat stammenden Verlust mit einem" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-608bd3624073c237", "text": "gebietsfremden Gewinn verrechnet hat und", "reference": { "page": 5, "line_start": 521, "line_end": 521, "quote": "gebietsfremden Gewinn verrechnet hat und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ee867cb491c991ad", "text": "c) soweit der gebietsfremde Steueranrechnungsbetrag auf diesem gebietsfremden Gewinn beruht.", "reference": { "page": 5, "line_start": 524, "line_end": 524, "quote": "c) soweit der gebietsfremde Steueranrechnungsbetrag auf diesem gebietsfremden Gewinn beruht." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-916d20a5ccd61d30", "text": "Als qualifizierter gebietsfremder Steueranrechnungsbetrag ist, vorbehaltlich der weiteren in diesem\nParagraphen geregelten Ausschlüsse und Anpassungen, höchstens der kleinere der beiden\nfolgenden Beträge anzusetzen:", "reference": { "page": 5, "line_start": 527, "line_end": 529, "quote": "Als qualifizierter gebietsfremder Steueranrechnungsbetrag ist, vorbehaltlich der weiteren in diesem\nParagraphen geregelten Ausschlüsse und Anpassungen, höchstens der kleinere der beiden\nfolgenden Beträge anzusetzen:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7403c7080671980b", "text": "a) Betrag der bezogen auf den gebietsfremden Gewinn gezahlten gebietsfremden Steuern,", "reference": { "page": 5, "line_start": 532, "line_end": 532, "quote": "a) Betrag der bezogen auf den gebietsfremden Gewinn gezahlten gebietsfremden Steuern," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-549f48b57b5ffbaa", "text": "b) verrechneter Verlust multipliziert mit dem Steuersatz, der für Berechnung der gebietsfremden", "reference": { "page": 5, "line_start": 535, "line_end": 535, "quote": "b) verrechneter Verlust multipliziert mit dem Steuersatz, der für Berechnung der gebietsfremden" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d21ad946ff7ebd47", "text": "Steuer maßgebend ist.", "reference": { "page": 5, "line_start": 537, "line_end": 537, "quote": "Steuer maßgebend ist." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-17aefa0c1c8bc23c", "text": "Gebietsfremde Gewinne der Geschäftseinheit im Sinne dieser Vorschrift sind Einkünfte aufgrund einer\nHinzurechnungsbesteuerung oder der Besteuerung gebietsfremder Betriebsstätten, hybrider\nEinheiten oder umgekehrt hybrider Einheiten;", "reference": { "page": 5, "line_start": 540, "line_end": 542, "quote": "Gebietsfremde Gewinne der Geschäftseinheit im Sinne dieser Vorschrift sind Einkünfte aufgrund einer\nHinzurechnungsbesteuerung oder der Besteuerung gebietsfremder Betriebsstätten, hybrider\nEinheiten oder umgekehrt hybrider Einheiten;" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-28cd6728e162775d", "text": "6. latente Steuern in Bezug auf eine gemischte Hinzurechnungsbesteuerung und", "reference": { "page": 5, "line_start": 545, "line_end": 545, "quote": "6. latente Steuern in Bezug auf eine gemischte Hinzurechnungsbesteuerung und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ffc4370738e196db", "text": "7. latente Steuern, für die die berichtspflichtige Geschäftseinheit einen Antrag nach § 49 Absatz 1 Satz 2\nstellt.“", "reference": { "page": 5, "line_start": 548, "line_end": 549, "quote": "7. latente Steuern, für die die berichtspflichtige Geschäftseinheit einen Antrag nach § 49 Absatz 1 Satz 2\nstellt.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d90c1fbe1f74e81e", "text": "b) Nach Absatz 1 wird der folgende Absatz 1a eingefügt:", "reference": { "page": 5, "line_start": 552, "line_end": 552, "quote": "b) Nach Absatz 1 wird der folgende Absatz 1a eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-cdd1aec7adbfa0d8", "text": "„(1a) Latente Steuern einer Geschäftseinheit dürfen nur auf der Grundlage des nach diesem Gesetz im\nRahmen der Mindeststeuer-Gewinnermittlung für einen Vermögenswert oder eine Schuld zugelassenen\nBuchwerts berücksichtigt werden (Mindeststeuer-Buchwert). Weicht der Mindeststeuer-Buchwert eines\nVermögenswerts oder einer Schuld von dem der Ermittlung des Mindeststeuer-Jahresüberschusses oder\nMindeststeuer-Jahresfehlbetrags zugrunde gelegten Buchwerts ab, sind die latenten Steuern auf der\nGrundlage des Mindeststeuer-Buchwerts neu zu berechnen und die im Mindeststeuer-Jahresüberschuss\noder Mindeststeuer-Jahresfehlbetrag angefallenen latenten Steuern dementsprechend anzupassen. Bei\nder Neuberechnung nach Satz 2 sind die für die Bilanzierung latenter Steuern einschlägigen Bilanzierungs­\nmethoden des für die Ermittlung des Mindeststeuer-Jahresüberschusses oder Mindeststeuer-Jahresfehl­\nbetrags einschlägigen Rechnungslegungsstandards zu beachten. Die Sätze 1 bis 3 gelten entsprechend,\nwenn ein im Mindeststeuer-Jahresüberschuss oder Mindeststeuer-Jahresfehlbetrag ausgewiesener Aufwand\noder Ertrag durch einen nach diesem Gesetz im Rahmen der Mindeststeuer-Gewinnermittlung zugelassenen\nMinderungs- oder Erhöhungsbetrag zu ersetzen oder korrigieren ist.“", "reference": { "page": 5, "line_start": 555, "line_end": 567, "quote": "„(1a) Latente Steuern einer Geschäftseinheit dürfen nur auf der Grundlage des nach diesem Gesetz im\nRahmen der Mindeststeuer-Gewinnermittlung für einen Vermögenswert oder eine Schuld zugelassenen\nBuchwerts berücksichtigt werden (Mindeststeuer-Buchwert). Weicht der Mindeststeuer-Buchwert eines\nVermögenswerts oder einer Schuld von dem der Ermittlung des Mindeststeuer-Jahresüberschusses oder\nMindeststeuer-Jahresfehlbetrags zugrunde gelegten Buchwerts ab, sind die latenten Steuern auf der\nGrundlage des Mindeststeuer-Buchwerts neu zu berechnen und die im Mindeststeuer-Jahresüberschuss\noder Mindeststeuer-Jahresfehlbetrag angefallenen latenten Steuern dementsprechend anzupassen. Bei\nder Neuberechnung nach Satz 2 sind die für die Bilanzierung latenter Steuern einschlägigen Bilanzierungs­\nmethoden des für die Ermittlung des Mindeststeuer-Jahresüberschusses oder Mindeststeuer-Jahresfehl­\nbetrags einschlägigen Rechnungslegungsstandards zu beachten. Die Sätze 1 bis 3 gelten entsprechend,\nwenn ein im Mindeststeuer-Jahresüberschuss oder Mindeststeuer-Jahresfehlbetrag ausgewiesener Aufwand\noder Ertrag durch einen nach diesem Gesetz im Rahmen der Mindeststeuer-Gewinnermittlung zugelassenen\nMinderungs- oder Erhöhungsbetrag zu ersetzen oder korrigieren ist.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5b29f15dfb2b9dda", "text": "c) In Absatz 2 Nummer 2 wird die Angabe „Absatz 4“ durch die Angabe „§ 50a“ ersetzt.", "reference": { "page": 5, "line_start": 570, "line_end": 570, "quote": "c) In Absatz 2 Nummer 2 wird die Angabe „Absatz 4“ durch die Angabe „§ 50a“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-14069731b8eef2a7", "text": "d) Die Absätze 4 bis 7 werden durch die folgenden Absätze 4 und 5 ersetzt:", "reference": { "page": 5, "line_start": 573, "line_end": 573, "quote": "d) Die Absätze 4 bis 7 werden durch die folgenden Absätze 4 und 5 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2235a9ed9bcd7c23", "text": "„(4) Unzulässige Abgrenzung bedeutet jede Veränderung des latenten Steueraufwands oder -ertrags, die", "reference": { "page": 5, "line_start": 576, "line_end": 576, "quote": "„(4) Unzulässige Abgrenzung bedeutet jede Veränderung des latenten Steueraufwands oder -ertrags, die" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-fab7fe47ebbd4dd6", "text": "1. mit einer Ungewissheit bezüglich der steuerlichen Behandlung oder", "reference": { "page": 5, "line_start": 579, "line_end": 579, "quote": "1. mit einer Ungewissheit bezüglich der steuerlichen Behandlung oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4dbc9828680804e7", "text": "2. mit Ausschüttungen einer Geschäftseinheit", "reference": { "page": 5, "line_start": 582, "line_end": 582, "quote": "2. mit Ausschüttungen einer Geschäftseinheit" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f77383458a50b55f", "text": "zusammenhängt.", "reference": { "page": 5, "line_start": 585, "line_end": 585, "quote": "zusammenhängt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8ac55ab19d2fbafe", "text": "(5) Auf Antrag der berichtspflichtigen Geschäftseinheit bleiben Erhöhungen latenter Steuerschulden bei\nder Ermittlung des Gesamtbetrags der angepassten latenten Steuern für das betreffende Geschäftsjahr", "reference": { "page": 5, "line_start": 588, "line_end": 589, "quote": "(5) Auf Antrag der berichtspflichtigen Geschäftseinheit bleiben Erhöhungen latenter Steuerschulden bei\nder Ermittlung des Gesamtbetrags der angepassten latenten Steuern für das betreffende Geschäftsjahr" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8bf7213dd5b629f5", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 6 von 21", "reference": { "page": 6, "line_start": 593, "line_end": 593, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 6 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f6ee2ea02e498a0f", "text": "außer Ansatz (nicht geltend gemachte Abgrenzungen). Der Antrag nach Satz 1 ist zulässig für jede Erhöhung\nbei einer Geschäftseinheit von", "reference": { "page": 6, "line_start": 596, "line_end": 597, "quote": "außer Ansatz (nicht geltend gemachte Abgrenzungen). Der Antrag nach Satz 1 ist zulässig für jede Erhöhung\nbei einer Geschäftseinheit von" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3b5595f412f46ec7", "text": "1. einzelnen oder zusammengefassten latenten Steuerschulden, sofern jede dieser Steuerschulden\nvoraussichtlich nicht innerhalb des in § 50a Absatz 1 genannten Zeitraums vollständig wieder aufgelöst\nwerden, oder", "reference": { "page": 6, "line_start": 600, "line_end": 602, "quote": "1. einzelnen oder zusammengefassten latenten Steuerschulden, sofern jede dieser Steuerschulden\nvoraussichtlich nicht innerhalb des in § 50a Absatz 1 genannten Zeitraums vollständig wieder aufgelöst\nwerden, oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e35e2d4be3ffab25", "text": "2. sämtlichen latenten Steuerschulden einer Nachversteuerungsgruppe nach § 50a Absatz 2.", "reference": { "page": 6, "line_start": 605, "line_end": 605, "quote": "2. sämtlichen latenten Steuerschulden einer Nachversteuerungsgruppe nach § 50a Absatz 2." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-77de9a1e47101705", "text": "Für das Wahlrecht nach Satz 2 Nummer 1 gilt § 77 Absatz 1, für das Wahlrecht nach Satz 2 Nummer 2 gilt\n§ 77 Absatz 2.“", "reference": { "page": 6, "line_start": 608, "line_end": 609, "quote": "Für das Wahlrecht nach Satz 2 Nummer 1 gilt § 77 Absatz 1, für das Wahlrecht nach Satz 2 Nummer 2 gilt\n§ 77 Absatz 2.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d691a77cbf704c44", "text": "19. Nach § 50 wird der folgende § 50a eingefügt:", "reference": { "page": 6, "line_start": 612, "line_end": 612, "quote": "19. Nach § 50 wird der folgende § 50a eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-16e4a054ca3728a6", "text": "„§ 50a", "reference": { "page": 6, "line_start": 615, "line_end": 615, "quote": "„§ 50a" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3aa1379eab057261", "text": "Nachversteuerung latenter Steuerschulden", "reference": { "page": 6, "line_start": 618, "line_end": 618, "quote": "Nachversteuerung latenter Steuerschulden" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-77406450734f429b", "text": "(1) Eine latente Steuerschuld, die nach § 50 Absatz 1 berücksichtigt und weder nach Absatz 7 von der\nNachversteuerung ausgenommen noch bis zum Ende des fünften Geschäftsjahres (laufendes Geschäftsjahr)\ndes dem der Berücksichtigung folgenden Geschäftsjahres (getestetes Geschäftsjahr) wieder aufgelöst worden\nist, ist nach den folgenden Bestimmungen nachzuversteuern (Nachversteuerungsbetrag): Der Nachver­\nsteuerungsbetrag des laufenden Geschäftsjahres ist für Zwecke der Nachversteuerung als Minderung der\nerfassten Steuern des getesteten Geschäftsjahres zu behandeln und der effektive Steuersatz sowie der\nSteuererhöhungsbetrag dieses Geschäftsjahres sind nach § 57 zu ermitteln. Der Nachversteuerungsbetrag\ndes laufenden Geschäftsjahres entspricht der Differenz zwischen dem Betrag, mit dem die latente\nSteuerschuld in den Gesamtbetrag nach § 50 Absatz 1 im getesteten Geschäftsjahr einbezogen worden ist,\nund dem Betrag, der nicht bis zum letzten Tag des laufenden Geschäftsjahres wieder aufgelöst worden ist.", "reference": { "page": 6, "line_start": 621, "line_end": 630, "quote": "(1) Eine latente Steuerschuld, die nach § 50 Absatz 1 berücksichtigt und weder nach Absatz 7 von der\nNachversteuerung ausgenommen noch bis zum Ende des fünften Geschäftsjahres (laufendes Geschäftsjahr)\ndes dem der Berücksichtigung folgenden Geschäftsjahres (getestetes Geschäftsjahr) wieder aufgelöst worden\nist, ist nach den folgenden Bestimmungen nachzuversteuern (Nachversteuerungsbetrag): Der Nachver­\nsteuerungsbetrag des laufenden Geschäftsjahres ist für Zwecke der Nachversteuerung als Minderung der\nerfassten Steuern des getesteten Geschäftsjahres zu behandeln und der effektive Steuersatz sowie der\nSteuererhöhungsbetrag dieses Geschäftsjahres sind nach § 57 zu ermitteln. Der Nachversteuerungsbetrag\ndes laufenden Geschäftsjahres entspricht der Differenz zwischen dem Betrag, mit dem die latente\nSteuerschuld in den Gesamtbetrag nach § 50 Absatz 1 im getesteten Geschäftsjahr einbezogen worden ist,\nund dem Betrag, der nicht bis zum letzten Tag des laufenden Geschäftsjahres wieder aufgelöst worden ist." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c3964fb5f9e5a947", "text": "(2) Abweichend von Absatz 1 kann eine Geschäftseinheit für die Ermittlung des Nachversteuerungsbetrags\nsämtliche latente Steuerschulden zusammenfassen, die Vermögensgegenstände oder Schulden betreffen, die\nim selben Sachkonto erfasst sind (Nachversteuerungsgruppe I). Eine Geschäftseinheit kann mehrere\nNachversteuerungsgruppen I zusammenfassen (Nachversteuerungsgruppe II), wenn", "reference": { "page": 6, "line_start": 633, "line_end": 636, "quote": "(2) Abweichend von Absatz 1 kann eine Geschäftseinheit für die Ermittlung des Nachversteuerungsbetrags\nsämtliche latente Steuerschulden zusammenfassen, die Vermögensgegenstände oder Schulden betreffen, die\nim selben Sachkonto erfasst sind (Nachversteuerungsgruppe I). Eine Geschäftseinheit kann mehrere\nNachversteuerungsgruppen I zusammenfassen (Nachversteuerungsgruppe II), wenn" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f38d2c9461932ce5", "text": "1. die Sachkonten gemäß dem im Konzernabschluss verwendeten Kontenplan demselben Bilanzposten\nzuzuordnen sind, der für die Ermittlung des Mindeststeuer-Jahresüberschusses oder MindeststeuerJahresfehlbetrags zugrunde zu legen ist,", "reference": { "page": 6, "line_start": 639, "line_end": 640, "quote": "1. die Sachkonten gemäß dem im Konzernabschluss verwendeten Kontenplan demselben Bilanzposten\nzuzuordnen sind, der für die Ermittlung des Mindeststeuer-Jahresüberschusses oder MindeststeuerJahresfehlbetrags zugrunde zu legen ist," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-6c9e996a784466a1", "text": "2. das einzelne Sachkonto insgesamt zu keinem latenten Steueranspruch führen kann und", "reference": { "page": 6, "line_start": 643, "line_end": 643, "quote": "2. das einzelne Sachkonto insgesamt zu keinem latenten Steueranspruch führen kann und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7bdf2758e324f05b", "text": "3. die latenten Steuerschulden nicht folgende Vermögensgegenstände oder Schulden betreffen:", "reference": { "page": 6, "line_start": 646, "line_end": 646, "quote": "3. die latenten Steuerschulden nicht folgende Vermögensgegenstände oder Schulden betreffen:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ef1618cf8903e149", "text": "a) nicht abnutzbare immaterielle Vermögenswerte, einschließlich eines Geschäfts- oder Firmenwerts,", "reference": { "page": 6, "line_start": 649, "line_end": 649, "quote": "a) nicht abnutzbare immaterielle Vermögenswerte, einschließlich eines Geschäfts- oder Firmenwerts," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3c196476d158d326", "text": "b) abnutzbare immaterielle Vermögenswerte mit einer Nutzungsdauer von mehr als fünf Jahren,", "reference": { "page": 6, "line_start": 652, "line_end": 652, "quote": "b) abnutzbare immaterielle Vermögenswerte mit einer Nutzungsdauer von mehr als fünf Jahren," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a2db33567b85e691", "text": "c) Forderungen und Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen.", "reference": { "page": 6, "line_start": 655, "line_end": 655, "quote": "c) Forderungen und Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a4dce20a8fce3282", "text": "Latente Steuerschulden in Bezug auf Posten, die nach den Vorschriften des dritten Teils bei der Ermittlung des\nMindeststeuer-Gewinns oder Mindeststeuer-Verlusts auszunehmen sind oder ausgenommen werden, dürfen\nnicht nach den Sätzen 1 oder 2 zusammengefasst werden. Auf zusammengefasste latente Steuerschulden ist\nAbsatz 7 nicht anzuwenden; dies gilt nicht, wenn ausschließlich latente Steuerschulden zusammengefasst\nwerden, die nach Absatz 7 von der Nachversteuerung auszunehmen sind. Latente Steuerschulden nach § 82\nAbsatz 1 sind den Nachversteuerungsgruppen nach wirtschaftlichem Zusammenhang zuzuordnen (latente\nSteuerschulden aus Vor-Übergangsjahren).", "reference": { "page": 6, "line_start": 658, "line_end": 664, "quote": "Latente Steuerschulden in Bezug auf Posten, die nach den Vorschriften des dritten Teils bei der Ermittlung des\nMindeststeuer-Gewinns oder Mindeststeuer-Verlusts auszunehmen sind oder ausgenommen werden, dürfen\nnicht nach den Sätzen 1 oder 2 zusammengefasst werden. Auf zusammengefasste latente Steuerschulden ist\nAbsatz 7 nicht anzuwenden; dies gilt nicht, wenn ausschließlich latente Steuerschulden zusammengefasst\nwerden, die nach Absatz 7 von der Nachversteuerung auszunehmen sind. Latente Steuerschulden nach § 82\nAbsatz 1 sind den Nachversteuerungsgruppen nach wirtschaftlichem Zusammenhang zuzuordnen (latente\nSteuerschulden aus Vor-Übergangsjahren)." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3a7dfc8ffd186c8a", "text": "(3) Für zusammengefasste latente Steuerschulden einer Nachversteuerungsgruppe ist als Nachversteue­\nrungsbetrag nach Absatz 1 die positive Nachversteuerungsjahresdifferenz anzusetzen. Eine negative Nachver­\nsteuerungsjahresdifferenz ist als Erhöhung des Gesamtbetrags der angepassten latenten Steuern nach § 50\nAbsatz 2 Nummer 2 zu behandeln. Die Nachversteuerungsjahresdifferenz ist die Differenz zwischen der\nNachversteuerungsdifferenz des aktuellen und des vorangegangenen Geschäftsjahres. Die Nachver­\nsteuerungsdifferenz des Geschäftsjahres ist der Saldo der Erhöhungen und Minderungen der zusammen­\ngefassten latenten Steuerschulden seit ihrer erstmaligen Erfassung in der Nachversteuerungsgruppe\n(Nachversteuerungssaldo) abzüglich des maximal gerechtfertigten Betrags. Der maximal gerechtfertigte\nBetrag ist die Differenz zwischen den Erhöhungen und Minderungen der latenten Steuerschulden des\naktuellen Geschäftsjahres sowie der vier vorangegangenen Geschäftsjahre (Differenzmethode); er kann nicht\nnegativ werden. Soweit einer Nachversteuerungsgruppe latente Steuerschulden aus Vor-Übergangsjahren\nzuzuordnen sind, bleiben ein negativer Betrag des Nachversteuerungssaldos und der jährlichen Minderungen\nbis zur Höhe dieser latenten Steuerschulden aus Vor-Übergangsjahren außer Betracht. Der nach Satz 6\nanzusetzende Betrag latenter Steuerschulden aus Vor-Übergangsjahren verringert sich um in den\nvorangegangenen Geschäftsjahren bereits berücksichtigte Beträge latenter Steuerschulden aus VorÜbergangsjahren sowie in den Fällen des § 50 Absatz 5 Nummer 2 um Minderungen der latenten\nSteuerschulden einer Nachversteuerungsgruppe, die vorrangig latenten Steuerschulden aus VorÜbergangsjahren zuzuordnen sind. Abweichend von Satz 5 kann als maximal gerechtfertigter Betrag die\nSumme der Erhöhungen der latenten Steuerschulden des aktuellen Geschäftsjahres sowie der vier\nvorangegangenen Geschäftsjahre angesetzt werden (Summenmethode); er kann nicht negativ werden. Die", "reference": { "page": 6, "line_start": 667, "line_end": 684, "quote": "(3) Für zusammengefasste latente Steuerschulden einer Nachversteuerungsgruppe ist als Nachversteue­\nrungsbetrag nach Absatz 1 die positive Nachversteuerungsjahresdifferenz anzusetzen. Eine negative Nachver­\nsteuerungsjahresdifferenz ist als Erhöhung des Gesamtbetrags der angepassten latenten Steuern nach § 50\nAbsatz 2 Nummer 2 zu behandeln. Die Nachversteuerungsjahresdifferenz ist die Differenz zwischen der\nNachversteuerungsdifferenz des aktuellen und des vorangegangenen Geschäftsjahres. Die Nachver­\nsteuerungsdifferenz des Geschäftsjahres ist der Saldo der Erhöhungen und Minderungen der zusammen­\ngefassten latenten Steuerschulden seit ihrer erstmaligen Erfassung in der Nachversteuerungsgruppe\n(Nachversteuerungssaldo) abzüglich des maximal gerechtfertigten Betrags. Der maximal gerechtfertigte\nBetrag ist die Differenz zwischen den Erhöhungen und Minderungen der latenten Steuerschulden des\naktuellen Geschäftsjahres sowie der vier vorangegangenen Geschäftsjahre (Differenzmethode); er kann nicht\nnegativ werden. Soweit einer Nachversteuerungsgruppe latente Steuerschulden aus Vor-Übergangsjahren\nzuzuordnen sind, bleiben ein negativer Betrag des Nachversteuerungssaldos und der jährlichen Minderungen\nbis zur Höhe dieser latenten Steuerschulden aus Vor-Übergangsjahren außer Betracht. Der nach Satz 6\nanzusetzende Betrag latenter Steuerschulden aus Vor-Übergangsjahren verringert sich um in den\nvorangegangenen Geschäftsjahren bereits berücksichtigte Beträge latenter Steuerschulden aus VorÜbergangsjahren sowie in den Fällen des § 50 Absatz 5 Nummer 2 um Minderungen der latenten\nSteuerschulden einer Nachversteuerungsgruppe, die vorrangig latenten Steuerschulden aus VorÜbergangsjahren zuzuordnen sind. Abweichend von Satz 5 kann als maximal gerechtfertigter Betrag die\nSumme der Erhöhungen der latenten Steuerschulden des aktuellen Geschäftsjahres sowie der vier\nvorangegangenen Geschäftsjahre angesetzt werden (Summenmethode); er kann nicht negativ werden. Die" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-87ce47962da49267", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 7 von 21", "reference": { "page": 7, "line_start": 688, "line_end": 688, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 7 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1fb500c49800fe5f", "text": "Summenmethode ist bei einer Nachversteuerungsgruppe II nur zulässig, wenn die Geschäftseinheit nachweist,\ndass", "reference": { "page": 7, "line_start": 691, "line_end": 692, "quote": "Summenmethode ist bei einer Nachversteuerungsgruppe II nur zulässig, wenn die Geschäftseinheit nachweist,\ndass" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2415a6f1f50073f0", "text": "1. die in der Nachversteuerungsgruppe II zusammengefassten latenten Steuerschulden einen ähnlichen\nUmkehrtrend haben oder", "reference": { "page": 7, "line_start": 695, "line_end": 696, "quote": "1. die in der Nachversteuerungsgruppe II zusammengefassten latenten Steuerschulden einen ähnlichen\nUmkehrtrend haben oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0f235f33da99771a", "text": "2. die in der Nachversteuerungsgruppe II zusammengefassten latenten Steuerschulden keinen ähnlichen\nUmkehrtrend haben oder ihr Umkehrtrend sich über einen Zeitraum von mehr als fünf Jahren erstreckt und\nes entsprechend den Grundsätzen des Absatzes 1 zu einer angemessenen Nachversteuerung dieser\nlatenten Steuerschulden kommt.", "reference": { "page": 7, "line_start": 699, "line_end": 702, "quote": "2. die in der Nachversteuerungsgruppe II zusammengefassten latenten Steuerschulden keinen ähnlichen\nUmkehrtrend haben oder ihr Umkehrtrend sich über einen Zeitraum von mehr als fünf Jahren erstreckt und\nes entsprechend den Grundsätzen des Absatzes 1 zu einer angemessenen Nachversteuerung dieser\nlatenten Steuerschulden kommt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4316bfbc02709991", "text": "Ein ähnlicher Umkehrtrend liegt vor, wenn die latenten Steuerschulden in höchstens einem Abstand von zwei\nGeschäftsjahren aufgelöst werden. Bei Anwendung der Summenmethode bleiben abweichend von Satz 7\nMinderungen bei der Ermittlung des Nachversteuerungssaldos bis zur Höhe der in der Nachversteuerungs­\ngruppe zusammengefassten latenten Steuerschulden aus Vor-Übergangsjahren außer Betracht; Satz 8 gilt\nentsprechend. Ist ein Nachversteuerungsbetrag nach diesem Absatz für zusammengefasste latente\nSteuerschulden zu ermitteln, die in vorangegangenen Geschäftsjahren aufgrund von § 50 Absatz 5 nicht nach\n§ 50 Absatz 1 einbezogen wurden, sind diese den betreffenden Nachversteuerungsgruppen zuzuordnen und als\nlatente Steuerschulden aus Vor-Übergangsjahren zu behandeln.", "reference": { "page": 7, "line_start": 705, "line_end": 712, "quote": "Ein ähnlicher Umkehrtrend liegt vor, wenn die latenten Steuerschulden in höchstens einem Abstand von zwei\nGeschäftsjahren aufgelöst werden. Bei Anwendung der Summenmethode bleiben abweichend von Satz 7\nMinderungen bei der Ermittlung des Nachversteuerungssaldos bis zur Höhe der in der Nachversteuerungs­\ngruppe zusammengefassten latenten Steuerschulden aus Vor-Übergangsjahren außer Betracht; Satz 8 gilt\nentsprechend. Ist ein Nachversteuerungsbetrag nach diesem Absatz für zusammengefasste latente\nSteuerschulden zu ermitteln, die in vorangegangenen Geschäftsjahren aufgrund von § 50 Absatz 5 nicht nach\n§ 50 Absatz 1 einbezogen wurden, sind diese den betreffenden Nachversteuerungsgruppen zuzuordnen und als\nlatente Steuerschulden aus Vor-Übergangsjahren zu behandeln." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4d4279e3ab283326", "text": "(4) Die Ermittlung eines Nachversteuerungsbetrags kann für sämtliche latenten Steuerschulden einer\nNachversteuerungsgruppe unterbleiben, wenn die Geschäftseinheit anhand objektiver Umstände darlegen\nkann, dass die latenten Steuerschulden bis zum Ende des fünften Geschäftsjahres des dem der\nBerücksichtigung folgenden Geschäftsjahres voraussichtlich aufgelöst sein werden. Im Fall des Satzes 1\nkönnen latente Steueransprüche in diese Nachversteuerungsgruppe einbezogen werden. Ist aufgrund einer\nwesentlichen Änderung der objektiven Umstände nicht mehr davon auszugehen, dass diese latenten\nSteuerschulden im Zeitraum nach Satz 1 aufgelöst sein werden, gilt Absatz 3 ab dem Geschäftsjahr, in dem\ndiese Änderung eingetreten ist. Absatz 3 Satz 12 gilt entsprechend.", "reference": { "page": 7, "line_start": 715, "line_end": 722, "quote": "(4) Die Ermittlung eines Nachversteuerungsbetrags kann für sämtliche latenten Steuerschulden einer\nNachversteuerungsgruppe unterbleiben, wenn die Geschäftseinheit anhand objektiver Umstände darlegen\nkann, dass die latenten Steuerschulden bis zum Ende des fünften Geschäftsjahres des dem der\nBerücksichtigung folgenden Geschäftsjahres voraussichtlich aufgelöst sein werden. Im Fall des Satzes 1\nkönnen latente Steueransprüche in diese Nachversteuerungsgruppe einbezogen werden. Ist aufgrund einer\nwesentlichen Änderung der objektiven Umstände nicht mehr davon auszugehen, dass diese latenten\nSteuerschulden im Zeitraum nach Satz 1 aufgelöst sein werden, gilt Absatz 3 ab dem Geschäftsjahr, in dem\ndiese Änderung eingetreten ist. Absatz 3 Satz 12 gilt entsprechend." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-774371d6344c1364", "text": "(5) Werden latente Steuerschulden von der Geschäftseinheit nicht mehr oder abweichend von den\nvorangegangenen Geschäftsjahren neu nach Maßgabe des Absatzes 2 zusammengefasst, ist der Betrag der\nNachversteuerungsattribute der bisherigen Nachversteuerungsgruppe zu ermitteln und sachgerecht auf die\neinzelnen latenten Steuerschulden oder die neu gebildeten Nachversteuerungsgruppen zu verteilen. Die\nNachversteuerungsattribute sind:", "reference": { "page": 7, "line_start": 725, "line_end": 729, "quote": "(5) Werden latente Steuerschulden von der Geschäftseinheit nicht mehr oder abweichend von den\nvorangegangenen Geschäftsjahren neu nach Maßgabe des Absatzes 2 zusammengefasst, ist der Betrag der\nNachversteuerungsattribute der bisherigen Nachversteuerungsgruppe zu ermitteln und sachgerecht auf die\neinzelnen latenten Steuerschulden oder die neu gebildeten Nachversteuerungsgruppen zu verteilen. Die\nNachversteuerungsattribute sind:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-de5d4108ce2d8095", "text": "1. die Nachversteuerungsdifferenz des aktuellen Geschäftsjahres,", "reference": { "page": 7, "line_start": 732, "line_end": 732, "quote": "1. die Nachversteuerungsdifferenz des aktuellen Geschäftsjahres," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f7ffc516846284ef", "text": "2. der Nachversteuerungssaldo,", "reference": { "page": 7, "line_start": 735, "line_end": 735, "quote": "2. der Nachversteuerungssaldo," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-447d09192ed5ed9d", "text": "3. der Betrag der noch nicht umgekehrten latenten Steuerschulden aus Vor-Übergangsjahren sowie diesen\ngleichstehende latente Steuerschulden und", "reference": { "page": 7, "line_start": 738, "line_end": 739, "quote": "3. der Betrag der noch nicht umgekehrten latenten Steuerschulden aus Vor-Übergangsjahren sowie diesen\ngleichstehende latente Steuerschulden und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-fc8acaed5b6dfd3d", "text": "4. die Erhöhungen des Nachversteuerungssaldos während des fünfjährigen Zeitraums vor der Anwendung des\nSatzes 1.", "reference": { "page": 7, "line_start": 742, "line_end": 743, "quote": "4. die Erhöhungen des Nachversteuerungssaldos während des fünfjährigen Zeitraums vor der Anwendung des\nSatzes 1." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f54b522b752024bd", "text": "(6) Latente Steuerschulden der Nachversteuerungsgruppe II dürfen nach § 50 Absatz 1 nur berücksichtigt\nwerden, wenn die Geschäftseinheit das Vorliegen der Voraussetzungen des Absatzes 2 Satz 2 oder des\nAbsatzes 4 nachweist. Sind latente Steuerschulden nach Satz 1 nicht zu berücksichtigen und kann die\nVeranlagung für den Besteuerungszeitraum, in dem sie angefallen sind, nicht mehr geändert werden, sind die\nerfassten Steuern entsprechend § 52 nachträglich anzupassen. Absatz 3 Satz 11 gilt entsprechend.", "reference": { "page": 7, "line_start": 746, "line_end": 750, "quote": "(6) Latente Steuerschulden der Nachversteuerungsgruppe II dürfen nach § 50 Absatz 1 nur berücksichtigt\nwerden, wenn die Geschäftseinheit das Vorliegen der Voraussetzungen des Absatzes 2 Satz 2 oder des\nAbsatzes 4 nachweist. Sind latente Steuerschulden nach Satz 1 nicht zu berücksichtigen und kann die\nVeranlagung für den Besteuerungszeitraum, in dem sie angefallen sind, nicht mehr geändert werden, sind die\nerfassten Steuern entsprechend § 52 nachträglich anzupassen. Absatz 3 Satz 11 gilt entsprechend." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a0e01c206e98e239", "text": "(7) Von der Nachversteuerung nach den vorherstehenden Absätzen sind latente Steuerschulden in Bezug\nauf folgende Kategorien ausgenommen:", "reference": { "page": 7, "line_start": 753, "line_end": 754, "quote": "(7) Von der Nachversteuerung nach den vorherstehenden Absätzen sind latente Steuerschulden in Bezug\nauf folgende Kategorien ausgenommen:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ec56efe683599b4c", "text": "1. Abschreibungen auf materielle Vermögenswerte und auf Nutzungsrechte an diesen einschließlich\nAbschreibungen auf Forderungen eines Leasinggebers für überlassene materielle Vermögenswerte,", "reference": { "page": 7, "line_start": 757, "line_end": 758, "quote": "1. Abschreibungen auf materielle Vermögenswerte und auf Nutzungsrechte an diesen einschließlich\nAbschreibungen auf Forderungen eines Leasinggebers für überlassene materielle Vermögenswerte," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-bda8ab9414703966", "text": "2. Kosten einer staatlichen Lizenz oder einer ähnlichen Regelung für die Nutzung von unbeweglichem\nVermögen oder natürlichen Ressourcen, die mit erheblichen Investitionen in materielle Vermögenswerte\nverbunden sind,", "reference": { "page": 7, "line_start": 761, "line_end": 763, "quote": "2. Kosten einer staatlichen Lizenz oder einer ähnlichen Regelung für die Nutzung von unbeweglichem\nVermögen oder natürlichen Ressourcen, die mit erheblichen Investitionen in materielle Vermögenswerte\nverbunden sind," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ec5f5e891bb62a14", "text": "3. Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen,", "reference": { "page": 7, "line_start": 766, "line_end": 766, "quote": "3. Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1806a657d7868e5d", "text": "4. Stilllegungs- und Sanierungsaufwendungen,", "reference": { "page": 7, "line_start": 769, "line_end": 769, "quote": "4. Stilllegungs- und Sanierungsaufwendungen," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f9d454a31dbb1389", "text": "5. Zeitwertbilanzierung nicht realisierter Nettogewinne, sofern nicht die Realisationsmethode nach § 35\nanzuwenden ist,", "reference": { "page": 7, "line_start": 772, "line_end": 773, "quote": "5. Zeitwertbilanzierung nicht realisierter Nettogewinne, sofern nicht die Realisationsmethode nach § 35\nanzuwenden ist," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9f563f75bfe87e95", "text": "6. Nettowechselkursgewinne,", "reference": { "page": 7, "line_start": 776, "line_end": 776, "quote": "6. Nettowechselkursgewinne," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a6386b8366510609", "text": "7. Versicherungsrückstellungen und abgegrenzte Versicherungsvertragsabschlusskosten,", "reference": { "page": 7, "line_start": 779, "line_end": 779, "quote": "7. Versicherungsrückstellungen und abgegrenzte Versicherungsvertragsabschlusskosten," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ae229bff66ff8cfb", "text": "8. Gewinne aus dem Verkauf von Sachvermögen, das in demselben Steuerhoheitsgebiet wie die\nGeschäftseinheit belegen ist und die in Sachvermögen in diesem Steuerhoheitsgebiet reinvestiert werden,\nund", "reference": { "page": 7, "line_start": 782, "line_end": 784, "quote": "8. Gewinne aus dem Verkauf von Sachvermögen, das in demselben Steuerhoheitsgebiet wie die\nGeschäftseinheit belegen ist und die in Sachvermögen in diesem Steuerhoheitsgebiet reinvestiert werden,\nund" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f031b72ed6f353c2", "text": "9. zusätzliche Beträge, die sich aus Änderungen von Rechnungslegungsgrundsätzen in Bezug auf die in den\nNummern 1 bis 8 genannten Posten ergeben.“", "reference": { "page": 7, "line_start": 787, "line_end": 788, "quote": "9. zusätzliche Beträge, die sich aus Änderungen von Rechnungslegungsgrundsätzen in Bezug auf die in den\nNummern 1 bis 8 genannten Posten ergeben.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-735d3a998f257b2a", "text": "20. In § 51 Absatz 2 wird die Angabe „Auflösungsbetrag = Mindeststeuer-Gesamtgewinns“ durch die Angabe\n„Auflösungsbetrag = Mindeststeuer-Gesamtgewinn“ ersetzt.", "reference": { "page": 7, "line_start": 791, "line_end": 792, "quote": "20. In § 51 Absatz 2 wird die Angabe „Auflösungsbetrag = Mindeststeuer-Gesamtgewinns“ durch die Angabe\n„Auflösungsbetrag = Mindeststeuer-Gesamtgewinn“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4242380c1947f79d", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 8 von 21", "reference": { "page": 8, "line_start": 796, "line_end": 796, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 8 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4804714cc87968bc", "text": "21. § 54 Absatz 3 Satz 3 und 4 wird durch die folgenden Sätze ersetzt:", "reference": { "page": 8, "line_start": 799, "line_end": 799, "quote": "21. § 54 Absatz 3 Satz 3 und 4 wird durch die folgenden Sätze ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-43310b25dcc1e4c0", "text": "„Ergibt sich für ein Geschäftsjahr für ein Steuerhoheitsgebiet ein Mindeststeuer-Gesamtgewinn und beläuft sich\nrechnerisch der Gesamtbetrag der angepassten erfassten Steuern für dieses Steuerhoheitsgebiet auf weniger\nals null (Negativbetrag), ist der Gesamtbetrag der angepassten erfassten Steuern mit null anzusetzen. Im Fall\ndes Satzes 3 ist der Negativbetrag nach § 46 Absatz 3 und 4 vorzutragen; eines Antrages bedarf es nicht; der\nVortrag entspricht der Differenz zwischen null und dem Negativbetrag.“", "reference": { "page": 8, "line_start": 802, "line_end": 806, "quote": "„Ergibt sich für ein Geschäftsjahr für ein Steuerhoheitsgebiet ein Mindeststeuer-Gesamtgewinn und beläuft sich\nrechnerisch der Gesamtbetrag der angepassten erfassten Steuern für dieses Steuerhoheitsgebiet auf weniger\nals null (Negativbetrag), ist der Gesamtbetrag der angepassten erfassten Steuern mit null anzusetzen. Im Fall\ndes Satzes 3 ist der Negativbetrag nach § 46 Absatz 3 und 4 vorzutragen; eines Antrages bedarf es nicht; der\nVortrag entspricht der Differenz zwischen null und dem Negativbetrag.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7b01f1f893df6ccc", "text": "22. Nach § 55 Absatz 2 Satz 1 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 8, "line_start": 809, "line_end": 809, "quote": "22. Nach § 55 Absatz 2 Satz 1 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-138a4c072d196250", "text": "„Dies gilt nicht, wenn es sich bei der Geschäftseinheit um eine Investmenteinheit handelt.“", "reference": { "page": 8, "line_start": 812, "line_end": 812, "quote": "„Dies gilt nicht, wenn es sich bei der Geschäftseinheit um eine Investmenteinheit handelt.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d142f551a748634d", "text": "23. In § 57 Absatz 1 wird die Angabe „§ 50 Absatz 4, § 52 Absatz 1, 2, 4“ durch die Angabe „die §§ 50a, 52 Absatz 1,\n2, 4“ ersetzt.", "reference": { "page": 8, "line_start": 815, "line_end": 816, "quote": "23. In § 57 Absatz 1 wird die Angabe „§ 50 Absatz 4, § 52 Absatz 1, 2, 4“ durch die Angabe „die §§ 50a, 52 Absatz 1,\n2, 4“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-658d5cc42ebfa512", "text": "24. § 60 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 8, "line_start": 819, "line_end": 819, "quote": "24. § 60 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2e3eb97abd947340", "text": "a) In Absatz 1 Nummer 4 wird die Angabe „staatliche“ durch die Angabe „staatlichen“ ersetzt.", "reference": { "page": 8, "line_start": 822, "line_end": 822, "quote": "a) In Absatz 1 Nummer 4 wird die Angabe „staatliche“ durch die Angabe „staatlichen“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-155b6ebaecfafb0d", "text": "b) In Absatz 2 Satz 3 wird die Angabe „würde“ durch die Angabe „würden“ ersetzt.", "reference": { "page": 8, "line_start": 825, "line_end": 825, "quote": "b) In Absatz 2 Satz 3 wird die Angabe „würde“ durch die Angabe „würden“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-101a27a86363899d", "text": "25. § 64 Absatz 2 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 8, "line_start": 828, "line_end": 828, "quote": "25. § 64 Absatz 2 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5ba2b3550cbd8289", "text": "a) Nach Nummer 2 Satz 1 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 8, "line_start": 831, "line_end": 831, "quote": "a) Nach Nummer 2 Satz 1 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f6bced7571238f29", "text": "„Satz 1 ist auch bei Veränderungen der Unternehmensgruppe vor dem Übergangsjahr zu berücksichtigen;\n§ 15 Absatz 1 Satz 3 gilt entsprechend.“", "reference": { "page": 8, "line_start": 834, "line_end": 835, "quote": "„Satz 1 ist auch bei Veränderungen der Unternehmensgruppe vor dem Übergangsjahr zu berücksichtigen;\n§ 15 Absatz 1 Satz 3 gilt entsprechend.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-afbc88278acdd235", "text": "b) Nummer 6 wird durch die folgende Nummer 6 ersetzt:", "reference": { "page": 8, "line_start": 838, "line_end": 838, "quote": "b) Nummer 6 wird durch die folgende Nummer 6 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-774308f880c16536", "text": "„Passive latente Steuern der beitretenden oder austretenden Geschäftseinheit, die zuvor in den\nGesamtbetrag der Anpassung der latenten Steuern einbezogen wurden, sind für Zwecke des § 50a von\nder veräußernden Unternehmensgruppe als ausgeglichen und von der erwerbenden Unternehmensgruppe\nals im Geschäftsjahr des Erwerbs entstanden zu behandeln; abweichend von § 50a ist in diesen Fällen der\nNachversteuerungsbetrag als Minderung der erfassten Steuern des laufenden Geschäftsjahres zu\nbehandeln.“", "reference": { "page": 8, "line_start": 841, "line_end": 846, "quote": "„Passive latente Steuern der beitretenden oder austretenden Geschäftseinheit, die zuvor in den\nGesamtbetrag der Anpassung der latenten Steuern einbezogen wurden, sind für Zwecke des § 50a von\nder veräußernden Unternehmensgruppe als ausgeglichen und von der erwerbenden Unternehmensgruppe\nals im Geschäftsjahr des Erwerbs entstanden zu behandeln; abweichend von § 50a ist in diesen Fällen der\nNachversteuerungsbetrag als Minderung der erfassten Steuern des laufenden Geschäftsjahres zu\nbehandeln.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7423f69a889209f8", "text": "26. § 66 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 8, "line_start": 849, "line_end": 849, "quote": "26. § 66 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-efb18f0203d89296", "text": "a) Die Absätze 2 und 3 werden durch die folgenden Absätze 2 und 3 ersetzt:", "reference": { "page": 8, "line_start": 852, "line_end": 852, "quote": "a) Die Absätze 2 und 3 werden durch die folgenden Absätze 2 und 3 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-818e2760c5a3e197", "text": "„(2) Abweichend von Absatz 1 gilt bei der Übertragung oder dem Erwerb von Vermögenswerten und\nSchulden im Rahmen einer Mindeststeuer-Reorganisation, dass bei der Ermittlung des MindeststeuerGewinns oder Mindeststeuer-Verlusts", "reference": { "page": 8, "line_start": 855, "line_end": 856, "quote": "„(2) Abweichend von Absatz 1 gilt bei der Übertragung oder dem Erwerb von Vermögenswerten und\nSchulden im Rahmen einer Mindeststeuer-Reorganisation, dass bei der Ermittlung des MindeststeuerGewinns oder Mindeststeuer-Verlusts" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d3a6331ecbd4917c", "text": "1. der übertragenden Geschäftseinheit das Ergebnis aus der Übertragung der Vermögenswerte und\nSchulden außer Ansatz bleibt,", "reference": { "page": 8, "line_start": 859, "line_end": 860, "quote": "1. der übertragenden Geschäftseinheit das Ergebnis aus der Übertragung der Vermögenswerte und\nSchulden außer Ansatz bleibt," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5f3b1b06de250ac7", "text": "2. der übernehmenden Geschäftseinheit", "reference": { "page": 8, "line_start": 863, "line_end": 863, "quote": "2. der übernehmenden Geschäftseinheit" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5755f3b301e416c2", "text": "a) die Buchwerte der Vermögenswerte und Schulden der übertragenden Geschäftseinheit zum Zeitpunkt", "reference": { "page": 8, "line_start": 866, "line_end": 866, "quote": "a) die Buchwerte der Vermögenswerte und Schulden der übertragenden Geschäftseinheit zum Zeitpunkt" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-011118417aab646d", "text": "der Übertragung zugrunde gelegt werden (Buchwertfortführung) und", "reference": { "page": 8, "line_start": 868, "line_end": 868, "quote": "der Übertragung zugrunde gelegt werden (Buchwertfortführung) und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5acea75be144cb4c", "text": "b) ein Gewinn oder Verlust in Höhe des Unterschieds zwischen dem Buchwert der Anteile an der", "reference": { "page": 8, "line_start": 871, "line_end": 871, "quote": "b) ein Gewinn oder Verlust in Höhe des Unterschieds zwischen dem Buchwert der Anteile an der" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ec2eae1a651f7d0b", "text": "übertragenden Geschäftseinheit und den Buchwerten im Sinne des Buchstabens a außer Ansatz\nbleibt (Übernahmegewinn oder Übernahmeverlust).", "reference": { "page": 8, "line_start": 873, "line_end": 874, "quote": "übertragenden Geschäftseinheit und den Buchwerten im Sinne des Buchstabens a außer Ansatz\nbleibt (Übernahmegewinn oder Übernahmeverlust)." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d2a248f3d6680cca", "text": "Satz 1 Nummer 2 Buchstabe b gilt nicht für einen Übernahmegewinn, soweit dieser dem Anteil der\nübernehmenden Geschäftseinheit an der übertragenden Geschäftseinheit entspricht und ein Gewinn aus\nder Veräußerung des Anteils an der übertragenden Geschäftseinheit nicht nach § 21 ausgenommen wäre.", "reference": { "page": 8, "line_start": 877, "line_end": 879, "quote": "Satz 1 Nummer 2 Buchstabe b gilt nicht für einen Übernahmegewinn, soweit dieser dem Anteil der\nübernehmenden Geschäftseinheit an der übertragenden Geschäftseinheit entspricht und ein Gewinn aus\nder Veräußerung des Anteils an der übertragenden Geschäftseinheit nicht nach § 21 ausgenommen wäre." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-91305fbe5e5be3dd", "text": "(3) Abweichend von den Absätzen 1 und 2 gilt bei Übertragung von Vermögenswerten und Schulden im\nRahmen einer Mindeststeuer-Reorganisation, die zu nicht begünstigten Gewinnen oder Verlusten bei der\nübertragenden Geschäftseinheit führt, dass bei der Berechnung des Mindeststeuer-Gewinns oder\nMindeststeuer-Verlusts", "reference": { "page": 8, "line_start": 882, "line_end": 885, "quote": "(3) Abweichend von den Absätzen 1 und 2 gilt bei Übertragung von Vermögenswerten und Schulden im\nRahmen einer Mindeststeuer-Reorganisation, die zu nicht begünstigten Gewinnen oder Verlusten bei der\nübertragenden Geschäftseinheit führt, dass bei der Berechnung des Mindeststeuer-Gewinns oder\nMindeststeuer-Verlusts" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9a19262a3cf408ae", "text": "1. der übertragenden Geschäftseinheit ein nicht begünstigter Gewinn oder Verlust aus der Übertragung der\nVermögenswerte und Schulden berücksichtigt wird,", "reference": { "page": 8, "line_start": 888, "line_end": 889, "quote": "1. der übertragenden Geschäftseinheit ein nicht begünstigter Gewinn oder Verlust aus der Übertragung der\nVermögenswerte und Schulden berücksichtigt wird," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7b17d30cf9658bf6", "text": "2. der übernehmenden Geschäftseinheit", "reference": { "page": 8, "line_start": 892, "line_end": 892, "quote": "2. der übernehmenden Geschäftseinheit" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f191a65e1b87a494", "text": "a) die Buchwerte der Vermögenswerte und Schulden der übertragenden Geschäftseinheit zum Zeitpunkt", "reference": { "page": 8, "line_start": 895, "line_end": 895, "quote": "a) die Buchwerte der Vermögenswerte und Schulden der übertragenden Geschäftseinheit zum Zeitpunkt" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-595ec298edb72e3c", "text": "der Übertragung zugrunde gelegt werden, wobei die Buchwerte nach den lokalen Steuervorschriften für\ndie übernehmende Geschäftseinheit angepasst werden, um die nicht begünstigten Gewinne oder\nVerluste entsprechend abzubilden und", "reference": { "page": 8, "line_start": 897, "line_end": 899, "quote": "der Übertragung zugrunde gelegt werden, wobei die Buchwerte nach den lokalen Steuervorschriften für\ndie übernehmende Geschäftseinheit angepasst werden, um die nicht begünstigten Gewinne oder\nVerluste entsprechend abzubilden und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9102a4568bce0752", "text": "b) ein Gewinn oder Verlust in Höhe des Unterschieds zwischen dem Buchwert der Anteile an der", "reference": { "page": 8, "line_start": 902, "line_end": 902, "quote": "b) ein Gewinn oder Verlust in Höhe des Unterschieds zwischen dem Buchwert der Anteile an der" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d85d223246d964e6", "text": "übertragenden Geschäftseinheit und den Buchwerten im Sinne des Buchstabens a außer Ansatz\nbleibt (Übernahmegewinn oder Übernahmeverlust).", "reference": { "page": 8, "line_start": 904, "line_end": 905, "quote": "übertragenden Geschäftseinheit und den Buchwerten im Sinne des Buchstabens a außer Ansatz\nbleibt (Übernahmegewinn oder Übernahmeverlust)." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-949b77bee8e5437a", "text": "Satz 1 Nummer 2 Buchstabe b gilt nicht für einen Übernahmegewinn, soweit dieser dem Anteil der\nübernehmenden Geschäftseinheit an der übertragenden Geschäftseinheit entspricht und ein Gewinn\naus der Veräußerung des Anteils an der übertragenden Geschäftseinheit nicht nach § 21 ausgenommen\nwäre.“", "reference": { "page": 8, "line_start": 908, "line_end": 911, "quote": "Satz 1 Nummer 2 Buchstabe b gilt nicht für einen Übernahmegewinn, soweit dieser dem Anteil der\nübernehmenden Geschäftseinheit an der übertragenden Geschäftseinheit entspricht und ein Gewinn\naus der Veräußerung des Anteils an der übertragenden Geschäftseinheit nicht nach § 21 ausgenommen\nwäre.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8772e821b9fe587a", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 9 von 21", "reference": { "page": 9, "line_start": 915, "line_end": 915, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 9 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0dd81f6e899c9d89", "text": "b) In Absatz 5 wird in der Angabe vor Nummer 1 die Angabe „oder ein ähnlicher Geschäftsvorfall“ durch die", "reference": { "page": 9, "line_start": 918, "line_end": 918, "quote": "b) In Absatz 5 wird in der Angabe vor Nummer 1 die Angabe „oder ein ähnlicher Geschäftsvorfall“ durch die" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0e2d3f9ab3e99ca3", "text": "Angabe „im Rahmen eines Zusammenschlusses, einer Spaltung, einer Liquidation oder eines ähnlichen\nGeschäftsvorfalls“ ersetzt und wird die Angabe „oder dem“ gestrichen.", "reference": { "page": 9, "line_start": 920, "line_end": 921, "quote": "Angabe „im Rahmen eines Zusammenschlusses, einer Spaltung, einer Liquidation oder eines ähnlichen\nGeschäftsvorfalls“ ersetzt und wird die Angabe „oder dem“ gestrichen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1c0ea8e9e1eb646d", "text": "27. § 67 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 9, "line_start": 924, "line_end": 924, "quote": "27. § 67 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a5b5411bd9af459d", "text": "a) In Absatz 1 wird die Angabe „Teilen 3 bis 7 sowie den §§ 84 bis 87“ durch die Angabe „Teilen 3 bis 7, 8", "reference": { "page": 9, "line_start": 927, "line_end": 927, "quote": "a) In Absatz 1 wird die Angabe „Teilen 3 bis 7 sowie den §§ 84 bis 87“ durch die Angabe „Teilen 3 bis 7, 8" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ff8990483f2d35e0", "text": "Abschnitt 3 sowie den §§ 84 bis 87b und 89“ ersetzt.", "reference": { "page": 9, "line_start": 929, "line_end": 929, "quote": "Abschnitt 3 sowie den §§ 84 bis 87b und 89“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a23e71e8cbcfe41b", "text": "b) Absatz 5 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 9, "line_start": 932, "line_end": 932, "quote": "b) Absatz 5 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-467a5bb9f27d8b1b", "text": "aa) In Nummer 1 wird die Angabe „die Umsatzgrenze erfüllt“ durch die Angabe „der Mindestbesteuerung", "reference": { "page": 9, "line_start": 935, "line_end": 935, "quote": "aa) In Nummer 1 wird die Angabe „die Umsatzgrenze erfüllt“ durch die Angabe „der Mindestbesteuerung" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-856a6e4e7f9a97cc", "text": "nach den GloBE-Mustervorschriften unterliegt“ ersetzt.", "reference": { "page": 9, "line_start": 937, "line_end": 937, "quote": "nach den GloBE-Mustervorschriften unterliegt“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3724af18d9eb8b41", "text": "bb) In Nummer 3 Buchstabe c wird die Angabe „ausgenommener“ durch die Angabe „ausgenommene“", "reference": { "page": 9, "line_start": 940, "line_end": 940, "quote": "bb) In Nummer 3 Buchstabe c wird die Angabe „ausgenommener“ durch die Angabe „ausgenommene“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-be93ec31a5ef1f89", "text": "ersetzt.", "reference": { "page": 9, "line_start": 942, "line_end": 942, "quote": "ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-498c7c59b7aa378d", "text": "28. § 75 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 9, "line_start": 945, "line_end": 945, "quote": "28. § 75 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-98e5802b1e0739f9", "text": "a) In Absatz 1 Satz 2 wird die Angabe „Unternehmensgruppe,“ durch die Angabe „Unternehmensgruppe“", "reference": { "page": 9, "line_start": 948, "line_end": 948, "quote": "a) In Absatz 1 Satz 2 wird die Angabe „Unternehmensgruppe,“ durch die Angabe „Unternehmensgruppe“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e779929a86f0f337", "text": "ersetzt.", "reference": { "page": 9, "line_start": 950, "line_end": 950, "quote": "ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-213064ca857035c6", "text": "b) Absatz 2 Satz 1 Nummer 2 wird durch die folgende Nummer 2 ersetzt:", "reference": { "page": 9, "line_start": 953, "line_end": 953, "quote": "b) Absatz 2 Satz 1 Nummer 2 wird durch die folgende Nummer 2 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e8ed17be4d7d4bd5", "text": "„2. der Belegenheitsstaat ein Mitgliedstaat der Europäischen Union ist oder eine wirksame völkerrechtliche", "reference": { "page": 9, "line_start": 956, "line_end": 956, "quote": "„2. der Belegenheitsstaat ein Mitgliedstaat der Europäischen Union ist oder eine wirksame völkerrechtliche" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0bdb7240c42db83c", "text": "Vereinbarung besteht, die für das Geschäftsjahr einen automatischen Austausch von MindeststeuerBerichten durch den jeweiligen Belegenheitsstaat mit der zuständigen Behörde der Bundesrepublik\nDeutschland vorsieht.“", "reference": { "page": 9, "line_start": 958, "line_end": 959, "quote": "Vereinbarung besteht, die für das Geschäftsjahr einen automatischen Austausch von MindeststeuerBerichten durch den jeweiligen Belegenheitsstaat mit der zuständigen Behörde der Bundesrepublik\nDeutschland vorsieht.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9c082f66516f1cd0", "text": "c) Nach Absatz 3 Satz 2 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 9, "line_start": 962, "line_end": 962, "quote": "c) Nach Absatz 3 Satz 2 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-088445ff53069ffa", "text": "„Die Fristen nach den Sätzen 1 und 2 enden nicht vor dem 30. Juni 2026.“", "reference": { "page": 9, "line_start": 965, "line_end": 965, "quote": "„Die Fristen nach den Sätzen 1 und 2 enden nicht vor dem 30. Juni 2026.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-003da67c56991b64", "text": "d) Absatz 4 Satz 1 bis 3 wird durch die folgenden Sätze ersetzt:", "reference": { "page": 9, "line_start": 968, "line_end": 968, "quote": "d) Absatz 4 Satz 1 bis 3 wird durch die folgenden Sätze ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e45e0dbdd4a06bb2", "text": "„Enthält ein Mindeststeuer-Bericht Angaben im Sinne des § 76 für ein anderes Steuerhoheitsgebiet,\nübermittelt das Bundeszentralamt für Steuern der zuständigen Behörde dieses Steuerhoheitsgebiets\nAngaben nach dem in einer Rechtsverordnung nach § 99 Absatz 3 festgelegten Verteilungsansatz, wenn\ndie Bundesrepublik Deutschland und dieses Steuerhoheitsgebiet aufgrund von Artikel 8ae Absatz 2 der\nRichtlinie 2011/16/EU oder einer innerstaatlich anwendbaren völkerrechtlichen Vereinbarung zum\ngegenseitigen automatischen Austausch von Informationen zu Mindeststeuer-Berichten zwischen ihren\nzuständigen Behörden verpflichtet sind. Die Übermittlung nach Satz 1 erfolgt spätestens mit Ablauf des\ndritten Monats nach Ablauf der Frist nach Absatz 3 Satz 1 oder 2. Für nach Ablauf der Frist nach Absatz 3\nSatz 1 oder Satz 2 erhaltene Mindeststeuer-Berichte erfolgt die Übermittlung spätestens drei Monate nach\nderen Erhalt. Abweichend von den Sätzen 2 und 3 hat die Übermittlung nach Satz 1 für das Geschäftsjahr, für\ndas erstmals für die Unternehmensgruppe ein Mindeststeuer-Bericht zu erstellen ist, spätestens sechs\nMonate nach Ablauf der Frist nach Absatz 3 Satz 2 zu erfolgen, frühestens jedoch am 1. Dezember 2026.\nDie Übermittlung nach Satz 1 erfolgt unter Verwendung des in Artikel 20 Absatz 4 der Richtlinie 2011/16/EU\ngenannten elektronischen Standardformats. Das Bundeszentralamt für Steuern nimmt die MindeststeuerBerichte entgegen, die ihm von der zuständigen Behörde eines anderen Steuerhoheitsgebiets übermittelt\nworden sind. Das Bundeszentralamt für Steuern übermittelt die Mindeststeuer-Berichte zur Durchführung des\nBesteuerungsverfahrens an die zuständige Landesfinanzbehörde.“", "reference": { "page": 9, "line_start": 971, "line_end": 986, "quote": "„Enthält ein Mindeststeuer-Bericht Angaben im Sinne des § 76 für ein anderes Steuerhoheitsgebiet,\nübermittelt das Bundeszentralamt für Steuern der zuständigen Behörde dieses Steuerhoheitsgebiets\nAngaben nach dem in einer Rechtsverordnung nach § 99 Absatz 3 festgelegten Verteilungsansatz, wenn\ndie Bundesrepublik Deutschland und dieses Steuerhoheitsgebiet aufgrund von Artikel 8ae Absatz 2 der\nRichtlinie 2011/16/EU oder einer innerstaatlich anwendbaren völkerrechtlichen Vereinbarung zum\ngegenseitigen automatischen Austausch von Informationen zu Mindeststeuer-Berichten zwischen ihren\nzuständigen Behörden verpflichtet sind. Die Übermittlung nach Satz 1 erfolgt spätestens mit Ablauf des\ndritten Monats nach Ablauf der Frist nach Absatz 3 Satz 1 oder 2. Für nach Ablauf der Frist nach Absatz 3\nSatz 1 oder Satz 2 erhaltene Mindeststeuer-Berichte erfolgt die Übermittlung spätestens drei Monate nach\nderen Erhalt. Abweichend von den Sätzen 2 und 3 hat die Übermittlung nach Satz 1 für das Geschäftsjahr, für\ndas erstmals für die Unternehmensgruppe ein Mindeststeuer-Bericht zu erstellen ist, spätestens sechs\nMonate nach Ablauf der Frist nach Absatz 3 Satz 2 zu erfolgen, frühestens jedoch am 1. Dezember 2026.\nDie Übermittlung nach Satz 1 erfolgt unter Verwendung des in Artikel 20 Absatz 4 der Richtlinie 2011/16/EU\ngenannten elektronischen Standardformats. Das Bundeszentralamt für Steuern nimmt die MindeststeuerBerichte entgegen, die ihm von der zuständigen Behörde eines anderen Steuerhoheitsgebiets übermittelt\nworden sind. Das Bundeszentralamt für Steuern übermittelt die Mindeststeuer-Berichte zur Durchführung des\nBesteuerungsverfahrens an die zuständige Landesfinanzbehörde.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-16333cedc241d41b", "text": "29. Nach § 75 wird der folgende § 75a eingefügt:", "reference": { "page": 9, "line_start": 989, "line_end": 989, "quote": "29. Nach § 75 wird der folgende § 75a eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d7c4fb4c28deca3b", "text": "„§ 75a", "reference": { "page": 9, "line_start": 992, "line_end": 992, "quote": "„§ 75a" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0628900c5c8fe283", "text": "Berichtigung des Mindeststeuer-Berichts", "reference": { "page": 9, "line_start": 995, "line_end": 995, "quote": "Berichtigung des Mindeststeuer-Berichts" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e5992388d92b0151", "text": "(1) Hat das Bundeszentralamt für Steuern Grund zu der Annahme, dass ein von einer obersten\nMuttergesellschaft oder einer als berichtspflichtig benannten Geschäftseinheit, die im Steuerhoheitsgebiet\neines anderen Mitgliedstaats der Europäischen Union oder eines Drittstaats belegen ist, nach Artikel 8ae der\nRichtlinie 2011/16/EU oder nach einer wirksamen völkerrechtlichen Vereinbarung übermittelter MindeststeuerBericht offensichtlich fehlerhafte Informationen enthält, die berichtigt werden müssen, so unterrichtet es\nunverzüglich die zuständige Behörde des anderen Mitgliedstaats oder des Drittstaats. Wenn das\nBundeszentralamt für Steuern nach einer Berichtigungsunterrichtung aus einem anderen Steuerhoheitsgebiet\nden dort genannten Mindeststeuer-Bericht für fehlerhaft hält, fordert es die betreffende oberste Muttergesell­\nschaft oder die berichtspflichtige Geschäftseinheit unverzüglich auf, einen berichtigten Mindeststeuer-Bericht\neinzureichen. Das Bundeszentralamt für Steuern übermittelt den berichtigten Mindeststeuer-Bericht\nunverzüglich allen zuständigen Behörden, mit denen solche Informationen gemäß der Richtlinie 2011/16/EU\noder einer innerstaatlich anwendbaren völkerrechtlichen Vereinbarung zum gegenseitigen automatischen\nAustausch von Informationen zu Mindeststeuer-Berichten zwischen ihren zuständigen Behörden\nauszutauschen sind.", "reference": { "page": 9, "line_start": 998, "line_end": 1010, "quote": "(1) Hat das Bundeszentralamt für Steuern Grund zu der Annahme, dass ein von einer obersten\nMuttergesellschaft oder einer als berichtspflichtig benannten Geschäftseinheit, die im Steuerhoheitsgebiet\neines anderen Mitgliedstaats der Europäischen Union oder eines Drittstaats belegen ist, nach Artikel 8ae der\nRichtlinie 2011/16/EU oder nach einer wirksamen völkerrechtlichen Vereinbarung übermittelter MindeststeuerBericht offensichtlich fehlerhafte Informationen enthält, die berichtigt werden müssen, so unterrichtet es\nunverzüglich die zuständige Behörde des anderen Mitgliedstaats oder des Drittstaats. Wenn das\nBundeszentralamt für Steuern nach einer Berichtigungsunterrichtung aus einem anderen Steuerhoheitsgebiet\nden dort genannten Mindeststeuer-Bericht für fehlerhaft hält, fordert es die betreffende oberste Muttergesell­\nschaft oder die berichtspflichtige Geschäftseinheit unverzüglich auf, einen berichtigten Mindeststeuer-Bericht\neinzureichen. Das Bundeszentralamt für Steuern übermittelt den berichtigten Mindeststeuer-Bericht\nunverzüglich allen zuständigen Behörden, mit denen solche Informationen gemäß der Richtlinie 2011/16/EU\noder einer innerstaatlich anwendbaren völkerrechtlichen Vereinbarung zum gegenseitigen automatischen\nAustausch von Informationen zu Mindeststeuer-Berichten zwischen ihren zuständigen Behörden\nauszutauschen sind." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8f1366d334418d28", "text": "(2) Wurde das Bundeszentralamt für Steuern von einer Geschäftseinheit oder mehreren Geschäftseinheiten\ndarüber unterrichtet, dass der Mindeststeuer-Bericht für diese Geschäftseinheiten von der obersten\nMuttergesellschaft oder der berichtspflichtigen Geschäftseinheit, die in einem anderen Steuerhoheitsgebiet\nbelegen ist, einzureichen war, und wurden die im Mindeststeuer-Bericht enthaltenen Deutschland", "reference": { "page": 9, "line_start": 1013, "line_end": 1016, "quote": "(2) Wurde das Bundeszentralamt für Steuern von einer Geschäftseinheit oder mehreren Geschäftseinheiten\ndarüber unterrichtet, dass der Mindeststeuer-Bericht für diese Geschäftseinheiten von der obersten\nMuttergesellschaft oder der berichtspflichtigen Geschäftseinheit, die in einem anderen Steuerhoheitsgebiet\nbelegen ist, einzureichen war, und wurden die im Mindeststeuer-Bericht enthaltenen Deutschland" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-59f54c84a306dc5c", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 10 von 21", "reference": { "page": 10, "line_start": 1020, "line_end": 1020, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 10 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c9f272d6e55143e9", "text": "betreffenden Informationen nicht innerhalb der in § 75 Absatz 3 genannten Fristen übermittelt, so unterrichtet es\ndie zuständige Behörde des anderen Steuerhoheitsgebiets unverzüglich darüber, dass die Informationen nicht\nbei ihr eingegangen sind. Wird das Bundeszentralamt für Steuern von einer Behörde in einem anderen\nSteuerhoheitsgebiet darüber unterrichtet, dass Informationen nicht bei ihr eingegangen sind, ermittelt es\nunverzüglich den Grund für die ausgebliebene Übermittlung des betreffenden Mindeststeuer-Berichts und teilt\nder zuständigen Behörde des anderen Steuerhoheitsgebiets diesen innerhalb eines Monats nach Eingang der\nMitteilung mit, sofern möglich mit Angabe eines voraussichtlichen Datums für die Übermittlung des\nMindeststeuer-Berichts. Dieses Datum soll höchstens drei Monate nach Eingang der Mitteilung über den\nausgebliebenen Austausch liegen.“", "reference": { "page": 10, "line_start": 1023, "line_end": 1031, "quote": "betreffenden Informationen nicht innerhalb der in § 75 Absatz 3 genannten Fristen übermittelt, so unterrichtet es\ndie zuständige Behörde des anderen Steuerhoheitsgebiets unverzüglich darüber, dass die Informationen nicht\nbei ihr eingegangen sind. Wird das Bundeszentralamt für Steuern von einer Behörde in einem anderen\nSteuerhoheitsgebiet darüber unterrichtet, dass Informationen nicht bei ihr eingegangen sind, ermittelt es\nunverzüglich den Grund für die ausgebliebene Übermittlung des betreffenden Mindeststeuer-Berichts und teilt\nder zuständigen Behörde des anderen Steuerhoheitsgebiets diesen innerhalb eines Monats nach Eingang der\nMitteilung mit, sofern möglich mit Angabe eines voraussichtlichen Datums für die Übermittlung des\nMindeststeuer-Berichts. Dieses Datum soll höchstens drei Monate nach Eingang der Mitteilung über den\nausgebliebenen Austausch liegen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8c8d721230f260f7", "text": "30. In § 76 Nummer 4 wird die Angabe „und“ durch die Angabe „und 3 sowie“ ersetzt.", "reference": { "page": 10, "line_start": 1034, "line_end": 1034, "quote": "30. In § 76 Nummer 4 wird die Angabe „und“ durch die Angabe „und 3 sowie“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-6cc3788dfd5c490b", "text": "31. § 77 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 10, "line_start": 1037, "line_end": 1037, "quote": "31. § 77 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9ee7a61d884cd103", "text": "a) Absatz 1 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 10, "line_start": 1040, "line_end": 1040, "quote": "a) Absatz 1 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b324dd0abaf148f8", "text": "aa) In Satz 1 wird die Angabe „§ 50 Absatz 7“ durch die Angabe „§ 50 Absatz 5 Satz 3“ ersetzt.", "reference": { "page": 10, "line_start": 1043, "line_end": 1043, "quote": "aa) In Satz 1 wird die Angabe „§ 50 Absatz 7“ durch die Angabe „§ 50 Absatz 5 Satz 3“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-cb7f7ccfb185cdce", "text": "bb) Nach Satz 2 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 10, "line_start": 1046, "line_end": 1046, "quote": "bb) Nach Satz 2 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3a02cba8f14cd90f", "text": "„Satz 1 gilt entsprechend für das in § 41 Absatz 1 genannte Wahlrecht; Satz 2 kommt nicht zur\nAnwendung.“", "reference": { "page": 10, "line_start": 1049, "line_end": 1050, "quote": "„Satz 1 gilt entsprechend für das in § 41 Absatz 1 genannte Wahlrecht; Satz 2 kommt nicht zur\nAnwendung.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b1c88239d2f6d8cf", "text": "b) In Absatz 2 Satz 1 wird nach der Angabe „§ 40 Absatz 1“ die Angabe „, § 49 Absatz 1 Satz 2, § 50 Absatz 5", "reference": { "page": 10, "line_start": 1053, "line_end": 1053, "quote": "b) In Absatz 2 Satz 1 wird nach der Angabe „§ 40 Absatz 1“ die Angabe „, § 49 Absatz 1 Satz 2, § 50 Absatz 5" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b01daf5a32188b39", "text": "Satz 3“ eingefügt.", "reference": { "page": 10, "line_start": 1055, "line_end": 1055, "quote": "Satz 3“ eingefügt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-19f031a1c0c64122", "text": "32. In § 79 Absatz 2 wird die Angabe „Mindesteuer-Gewinn“ durch die Angabe „Mindeststeuer-Gewinn“ ersetzt.", "reference": { "page": 10, "line_start": 1058, "line_end": 1058, "quote": "32. In § 79 Absatz 2 wird die Angabe „Mindesteuer-Gewinn“ durch die Angabe „Mindeststeuer-Gewinn“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3619d1bf9d47a785", "text": "33. § 80 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 10, "line_start": 1061, "line_end": 1061, "quote": "33. § 80 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-46634ec61f506da2", "text": "a) Nach Absatz 2 Nummer 2 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 10, "line_start": 1064, "line_end": 1064, "quote": "a) Nach Absatz 2 Nummer 2 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a45896d629714104", "text": "„Unternehmensgruppen, die nicht zur Erstellung eines länderbezogenen Berichts verpflichtet sind, haben die\nAngaben zugrunde zu legen, die sie berichtet hätten, wenn sie verpflichtet gewesen wären, einen\nländerbezogenen Bericht zu erstellen.“", "reference": { "page": 10, "line_start": 1067, "line_end": 1069, "quote": "„Unternehmensgruppen, die nicht zur Erstellung eines länderbezogenen Berichts verpflichtet sind, haben die\nAngaben zugrunde zu legen, die sie berichtet hätten, wenn sie verpflichtet gewesen wären, einen\nländerbezogenen Bericht zu erstellen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8ab841a4889606a5", "text": "b) In Absatz 3 wird die Angabe „über“ durch die Angabe „jeweils mehr als“ ersetzt.", "reference": { "page": 10, "line_start": 1072, "line_end": 1072, "quote": "b) In Absatz 3 wird die Angabe „über“ durch die Angabe „jeweils mehr als“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-eb002a4b1faec665", "text": "34. § 81 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 10, "line_start": 1075, "line_end": 1075, "quote": "34. § 81 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-219531a54c773485", "text": "a) Absatz 1 Satz 3 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 10, "line_start": 1078, "line_end": 1078, "quote": "a) Absatz 1 Satz 3 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5487b40ba395f4b0", "text": "aa) In Nummer 4 wird die Angabe „oder“ gestrichen.", "reference": { "page": 10, "line_start": 1081, "line_end": 1081, "quote": "aa) In Nummer 4 wird die Angabe „oder“ gestrichen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e88a3670f77a55d2", "text": "bb) Nach Nummer 4 werden die folgenden Nummern 5 bis 7 eingefügt:", "reference": { "page": 10, "line_start": 1084, "line_end": 1084, "quote": "bb) Nach Nummer 4 werden die folgenden Nummern 5 bis 7 eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f1ff1d1a39addac8", "text": "„5. in dem jeweiligen Steuerhoheitsgebiet Verbriefungszweckeinheiten keiner mit § 1 in Verbindung mit", "reference": { "page": 10, "line_start": 1087, "line_end": 1087, "quote": "„5. in dem jeweiligen Steuerhoheitsgebiet Verbriefungszweckeinheiten keiner mit § 1 in Verbindung mit" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-01a2e6063080c204", "text": "§ 90 vergleichbaren Steuerpflicht unterliegen,", "reference": { "page": 10, "line_start": 1089, "line_end": 1089, "quote": "§ 90 vergleichbaren Steuerpflicht unterliegen," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3a21718ab8e66408", "text": "6. in dem jeweiligen Steuerhoheitsgebiet aktive latente Steuern sowie der aus deren Umkehrung\nresultierende latente Steueraufwand, der", "reference": { "page": 10, "line_start": 1092, "line_end": 1093, "quote": "6. in dem jeweiligen Steuerhoheitsgebiet aktive latente Steuern sowie der aus deren Umkehrung\nresultierende latente Steueraufwand, der" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-24739fa630e31b02", "text": "a) im Zusammenhang mit einer staatlichen Maßnahme im Sinne des § 82a Absatz 3 steht, die nach", "reference": { "page": 10, "line_start": 1096, "line_end": 1096, "quote": "a) im Zusammenhang mit einer staatlichen Maßnahme im Sinne des § 82a Absatz 3 steht, die nach" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-beb37a06eb2d2633", "text": "dem 30. November 2021 beschlossen oder erweitert worden ist,", "reference": { "page": 10, "line_start": 1098, "line_end": 1098, "quote": "dem 30. November 2021 beschlossen oder erweitert worden ist," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-fc870fe3a7ecc00e", "text": "b) im Zusammenhang mit einem Wahlrecht einer Geschäftseinheit steht, das rückwirkend die", "reference": { "page": 10, "line_start": 1101, "line_end": 1101, "quote": "b) im Zusammenhang mit einem Wahlrecht einer Geschäftseinheit steht, das rückwirkend die" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4518f5f76d5a6aa0", "text": "steuerliche Behandlung eines Vorgangs für einen Besteuerungszeitraum ändert, für den bereits\neine Steuerfestsetzung erfolgt oder eine Steuererklärung eingereicht worden ist, sofern das\nWahlrecht nach dem 30. November 2021 ausgeübt oder geändert worden ist, oder", "reference": { "page": 10, "line_start": 1103, "line_end": 1105, "quote": "steuerliche Behandlung eines Vorgangs für einen Besteuerungszeitraum ändert, für den bereits\neine Steuerfestsetzung erfolgt oder eine Steuererklärung eingereicht worden ist, sofern das\nWahlrecht nach dem 30. November 2021 ausgeübt oder geändert worden ist, oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d735d8deb6dcd4ae", "text": "c) auf Unterschieden zwischen der steuerlichen und handelsrechtlichen Bewertung beruht, wenn", "reference": { "page": 10, "line_start": 1108, "line_end": 1108, "quote": "c) auf Unterschieden zwischen der steuerlichen und handelsrechtlichen Bewertung beruht, wenn" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1bfc33740d9548c2", "text": "diese Unterschiede auf einem Körperschaftsteuerregime im Sinne des § 82a Absatz 2 Satz 2\nberuhen, das nach dem 30. November 2021 verabschiedet worden ist,", "reference": { "page": 10, "line_start": 1110, "line_end": 1111, "quote": "diese Unterschiede auf einem Körperschaftsteuerregime im Sinne des § 82a Absatz 2 Satz 2\nberuhen, das nach dem 30. November 2021 verabschiedet worden ist," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3faae707d969a585", "text": "bei der Berechnung des effektiven Steuersatzes oder der vereinfacht erfassten Steuern zu\nberücksichtigen ist, weil in dem jeweiligen Steuerhoheitsgebiet keine mit den §§ 82a und 87\nAbsatz 3 vergleichbare Regelung Anwendung findet,", "reference": { "page": 10, "line_start": 1114, "line_end": 1116, "quote": "bei der Berechnung des effektiven Steuersatzes oder der vereinfacht erfassten Steuern zu\nberücksichtigen ist, weil in dem jeweiligen Steuerhoheitsgebiet keine mit den §§ 82a und 87\nAbsatz 3 vergleichbare Regelung Anwendung findet," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-83db4f7668e33c7b", "text": "7. in dem jeweiligen Steuerhoheitsgebiet eine Wahlmöglichkeit zu einer mit § 1 in Verbindung mit § 90\nvergleichbaren Steuerpflicht besteht, die nicht unwiderruflich ausgeübt worden ist.“", "reference": { "page": 10, "line_start": 1119, "line_end": 1120, "quote": "7. in dem jeweiligen Steuerhoheitsgebiet eine Wahlmöglichkeit zu einer mit § 1 in Verbindung mit § 90\nvergleichbaren Steuerpflicht besteht, die nicht unwiderruflich ausgeübt worden ist.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f4b48120e624d08b", "text": "b) In Satz 4 Nummer 5 wird die Angabe „Nummer 5“ durch die Angabe „Nummern 5 bis 7“ ersetzt.", "reference": { "page": 10, "line_start": 1123, "line_end": 1123, "quote": "b) In Satz 4 Nummer 5 wird die Angabe „Nummer 5“ durch die Angabe „Nummern 5 bis 7“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4265c000d69857ea", "text": "35. § 82 wird durch den folgenden § 82 ersetzt:", "reference": { "page": 10, "line_start": 1126, "line_end": 1126, "quote": "35. § 82 wird durch den folgenden § 82 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-74c0621718db0aed", "text": "„§ 82", "reference": { "page": 10, "line_start": 1129, "line_end": 1129, "quote": "„§ 82" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b177b54b47ac1b6d", "text": "Steuerattribute des Übergangsjahres", "reference": { "page": 10, "line_start": 1132, "line_end": 1132, "quote": "Steuerattribute des Übergangsjahres" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9878571407a0d3e9", "text": "(1) Bei der Bestimmung des effektiven Steuersatzes einer Unternehmensgruppe für ein Steuerhoheitsgebiet\nsind im Übergangsjahr und den darauf folgenden Geschäftsjahren alle aktiven und passiven latenten Steuern zu\nberücksichtigen, die am Ende des Geschäftsjahres, das dem Übergangsjahr vorhergeht, in den Berichtspaketen\nim Sinne des § 87 Absatz 2 der Geschäftseinheiten in dem jeweiligen Steuerhoheitsgebiet erfasst oder\nausgewiesen sind. Für Geschäftseinheiten im Sinne des § 4 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 ist stattdessen auf\nden Jahresabschluss abzustellen. Solche aktiven und passiven latenten Steuern müssen zum Mindeststeuer­", "reference": { "page": 10, "line_start": 1135, "line_end": 1140, "quote": "(1) Bei der Bestimmung des effektiven Steuersatzes einer Unternehmensgruppe für ein Steuerhoheitsgebiet\nsind im Übergangsjahr und den darauf folgenden Geschäftsjahren alle aktiven und passiven latenten Steuern zu\nberücksichtigen, die am Ende des Geschäftsjahres, das dem Übergangsjahr vorhergeht, in den Berichtspaketen\nim Sinne des § 87 Absatz 2 der Geschäftseinheiten in dem jeweiligen Steuerhoheitsgebiet erfasst oder\nausgewiesen sind. Für Geschäftseinheiten im Sinne des § 4 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 ist stattdessen auf\nden Jahresabschluss abzustellen. Solche aktiven und passiven latenten Steuern müssen zum Mindeststeuer­" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-03f51667fcfad69c", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 11 von 21", "reference": { "page": 11, "line_start": 1144, "line_end": 1144, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 11 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-cd03adf497609747", "text": "satz berücksichtigt werden. Ist der in dem Steuerhoheitsgebiet geltende Steuersatz niedriger, findet dieser\nSteuersatz Anwendung.", "reference": { "page": 11, "line_start": 1147, "line_end": 1148, "quote": "satz berücksichtigt werden. Ist der in dem Steuerhoheitsgebiet geltende Steuersatz niedriger, findet dieser\nSteuersatz Anwendung." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-95b1e5986ac0e5d3", "text": "(2) Aktive latente Steuern, die zu einem unter dem Mindeststeuersatz liegenden Satz erfasst wurden, können\nzum Mindeststeuersatz berücksichtigt werden, wenn der Steuerpflichtige nachweisen kann, dass der\nbetreffende latente Steueranspruch einem Mindeststeuer-Verlust zuzuschreiben ist.", "reference": { "page": 11, "line_start": 1151, "line_end": 1153, "quote": "(2) Aktive latente Steuern, die zu einem unter dem Mindeststeuersatz liegenden Satz erfasst wurden, können\nzum Mindeststeuersatz berücksichtigt werden, wenn der Steuerpflichtige nachweisen kann, dass der\nbetreffende latente Steueranspruch einem Mindeststeuer-Verlust zuzuschreiben ist." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1425cc9e135c4abf", "text": "(3) Aktive latente Steuern, die zu einem über dem Mindeststeuersatz liegenden Satz erfasst wurden und die\nNutzung von Steueranrechnungsbeträgen betreffen, sind nur in Höhe des Verhältnisses vom Mindeststeuersatz\nzu dem im Steuerhoheitsgebiet geltenden Steuersatz zu berücksichtigen. Bei einer späteren Steuersatz­\nänderung ist der nach Satz 1 berücksichtigungsfähige Betrag bezogen auf den noch ausstehenden Betrag\nentsprechend anzupassen.", "reference": { "page": 11, "line_start": 1156, "line_end": 1160, "quote": "(3) Aktive latente Steuern, die zu einem über dem Mindeststeuersatz liegenden Satz erfasst wurden und die\nNutzung von Steueranrechnungsbeträgen betreffen, sind nur in Höhe des Verhältnisses vom Mindeststeuersatz\nzu dem im Steuerhoheitsgebiet geltenden Steuersatz zu berücksichtigen. Bei einer späteren Steuersatz­\nänderung ist der nach Satz 1 berücksichtigungsfähige Betrag bezogen auf den noch ausstehenden Betrag\nentsprechend anzupassen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-bbae92871d1048cc", "text": "(4) Für Zwecke der Anwendung der Absätze 1 bis 3", "reference": { "page": 11, "line_start": 1163, "line_end": 1163, "quote": "(4) Für Zwecke der Anwendung der Absätze 1 bis 3" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-6b6d89b7f92f7a98", "text": "1. gelten § 50 Absatz 1 Satz 2 Nummer 3 sowie § 50 Absatz 1a in Verbindung mit § 64 Absatz 2 Nummer 2\nentsprechend und", "reference": { "page": 11, "line_start": 1166, "line_end": 1167, "quote": "1. gelten § 50 Absatz 1 Satz 2 Nummer 3 sowie § 50 Absatz 1a in Verbindung mit § 64 Absatz 2 Nummer 2\nentsprechend und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8554cadfa3da3458", "text": "2. bleiben latente Steuern in Bezug auf eine gemischte Hinzurechnungsbesteuerung im Übergangsjahr und in\nden darauf folgenden Jahren unberücksichtigt.“", "reference": { "page": 11, "line_start": 1170, "line_end": 1171, "quote": "2. bleiben latente Steuern in Bezug auf eine gemischte Hinzurechnungsbesteuerung im Übergangsjahr und in\nden darauf folgenden Jahren unberücksichtigt.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ed6f612c52088d2b", "text": "36. Nach § 82 werden die folgenden §§ 82a, 82b und 82c eingefügt:", "reference": { "page": 11, "line_start": 1174, "line_end": 1174, "quote": "36. Nach § 82 werden die folgenden §§ 82a, 82b und 82c eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ca5a2bb54513a177", "text": "„§ 82a", "reference": { "page": 11, "line_start": 1177, "line_end": 1177, "quote": "„§ 82a" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1b0313e280557726", "text": "Ausgeschlossene Steuerattribute", "reference": { "page": 11, "line_start": 1180, "line_end": 1180, "quote": "Ausgeschlossene Steuerattribute" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-aa6df16ddbf9dac8", "text": "(1) Aktive latente Steuern, die sich aus Positionen ergeben, die", "reference": { "page": 11, "line_start": 1183, "line_end": 1183, "quote": "(1) Aktive latente Steuern, die sich aus Positionen ergeben, die" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-dae63d099866f712", "text": "1. von der Berechnung des Mindeststeuer-Gewinns oder Mindeststeuer-Verlusts nach dem dritten Teil\nausgenommen wären,", "reference": { "page": 11, "line_start": 1186, "line_end": 1187, "quote": "1. von der Berechnung des Mindeststeuer-Gewinns oder Mindeststeuer-Verlusts nach dem dritten Teil\nausgenommen wären," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-53cf95ccef377280", "text": "2. mit steuerlichen Abzügen oder steuerlichen Verlusten im Zusammenhang stehen, soweit diesen keine\ntatsächlichen Aufwendungen gegenüberstehen,", "reference": { "page": 11, "line_start": 1190, "line_end": 1191, "quote": "2. mit steuerlichen Abzügen oder steuerlichen Verlusten im Zusammenhang stehen, soweit diesen keine\ntatsächlichen Aufwendungen gegenüberstehen," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ac84f5d9b917dc6e", "text": "3. in keinem Zusammenhang mit einer steuerlichen Zulage und in keinem Zusammenhang zu einer\nSteuervorauszahlung stehen, insbesondere solchen, die im Zusammenhang mit einer Aufstockung von\nsteuerlichen Buchwerten stehen, denen kein korrespondierender Einbezug in die steuerlichen\nBemessungsgrundlage gegenübersteht,", "reference": { "page": 11, "line_start": 1194, "line_end": 1197, "quote": "3. in keinem Zusammenhang mit einer steuerlichen Zulage und in keinem Zusammenhang zu einer\nSteuervorauszahlung stehen, insbesondere solchen, die im Zusammenhang mit einer Aufstockung von\nsteuerlichen Buchwerten stehen, denen kein korrespondierender Einbezug in die steuerlichen\nBemessungsgrundlage gegenübersteht," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1fe285dc3dfde17b", "text": "4. im Zusammenhang mit einer steuerlichen Zulage stehen, die auf einer staatlichen Maßnahme beruht oder", "reference": { "page": 11, "line_start": 1200, "line_end": 1200, "quote": "4. im Zusammenhang mit einer steuerlichen Zulage stehen, die auf einer staatlichen Maßnahme beruht oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-97be738f67d977b2", "text": "5. mit einem steuerlichen Verlust im Zusammenhang stehen, der aus einem Geschäftsjahr stammt, das\nbezogen auf das Inkrafttreten eines Körperschaftsteuerregimes eines Staates mehr als fünf Geschäftsjahre\nzurückliegt, auch wenn der steuerliche Verlust den Totalverlust dieses Zeitraums übersteigt,", "reference": { "page": 11, "line_start": 1203, "line_end": 1205, "quote": "5. mit einem steuerlichen Verlust im Zusammenhang stehen, der aus einem Geschäftsjahr stammt, das\nbezogen auf das Inkrafttreten eines Körperschaftsteuerregimes eines Staates mehr als fünf Geschäftsjahre\nzurückliegt, auch wenn der steuerliche Verlust den Totalverlust dieses Zeitraums übersteigt," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9ed13abcd48db755", "text": "sind von der Berechnung nach § 82 ausgeschlossen. Satz 1 Nummer 1 bis 4 gilt nur, wenn diese latenten\nSteueransprüche durch einen Geschäftsvorfall entstehen, der nach dem 30. November 2021 stattfindet.\nSatz 1 Nummer 5 gilt nur für Körperschaftsteuerregime, die erstmalig nach dem 30. November 2021 in Kraft\ngetreten sind. Satz 1 gilt nicht für aktive latente Steuern, die nach diesem Gesetz aufgrund eines abweichenden\nMindeststeuer-Buchwerts im Sinne des § 50 Absatz 1a Satz 1 zu bilden sind. Passive latente Steuern, die auf\nUnterschieden zwischen der steuerlichen und handelsrechtlichen Bewertung aufgrund eines\nKörperschaftsteuerregimes im Sinne des Satzes 3 beruhen, sind bis zur Höhe der aktiven latenten Steuern,\ndie ebenfalls auf solchen Unterschieden beruhen, von der Berechnung nach § 82 ausgeschlossen.", "reference": { "page": 11, "line_start": 1208, "line_end": 1215, "quote": "sind von der Berechnung nach § 82 ausgeschlossen. Satz 1 Nummer 1 bis 4 gilt nur, wenn diese latenten\nSteueransprüche durch einen Geschäftsvorfall entstehen, der nach dem 30. November 2021 stattfindet.\nSatz 1 Nummer 5 gilt nur für Körperschaftsteuerregime, die erstmalig nach dem 30. November 2021 in Kraft\ngetreten sind. Satz 1 gilt nicht für aktive latente Steuern, die nach diesem Gesetz aufgrund eines abweichenden\nMindeststeuer-Buchwerts im Sinne des § 50 Absatz 1a Satz 1 zu bilden sind. Passive latente Steuern, die auf\nUnterschieden zwischen der steuerlichen und handelsrechtlichen Bewertung aufgrund eines\nKörperschaftsteuerregimes im Sinne des Satzes 3 beruhen, sind bis zur Höhe der aktiven latenten Steuern,\ndie ebenfalls auf solchen Unterschieden beruhen, von der Berechnung nach § 82 ausgeschlossen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b784b1144ba5e82d", "text": "(2) Aktive latente Steuern und, im Fall von Nummer 3, passive latente Steuern, die", "reference": { "page": 11, "line_start": 1218, "line_end": 1218, "quote": "(2) Aktive latente Steuern und, im Fall von Nummer 3, passive latente Steuern, die" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1fc233f5d6b5b19f", "text": "1. im Zusammenhang mit einer staatlichen Maßnahme stehen, die vor dem 19. November 2024 beschlossen\noder erweitert worden ist,", "reference": { "page": 11, "line_start": 1221, "line_end": 1222, "quote": "1. im Zusammenhang mit einer staatlichen Maßnahme stehen, die vor dem 19. November 2024 beschlossen\noder erweitert worden ist," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7a97162ae0ad041d", "text": "2. im Zusammenhang mit einem Wahlrecht einer Geschäftseinheit stehen, das rückwirkend die steuerliche\nBehandlung eines Vorgangs für einen Besteuerungszeitraum ändert, für den bereits eine Steuerfestsetzung\nerfolgt oder eine Steuererklärung eingereicht worden ist, sofern das Wahlrecht vor dem 19. November 2024\nausgeübt oder geändert worden ist, oder", "reference": { "page": 11, "line_start": 1225, "line_end": 1228, "quote": "2. im Zusammenhang mit einem Wahlrecht einer Geschäftseinheit stehen, das rückwirkend die steuerliche\nBehandlung eines Vorgangs für einen Besteuerungszeitraum ändert, für den bereits eine Steuerfestsetzung\nerfolgt oder eine Steuererklärung eingereicht worden ist, sofern das Wahlrecht vor dem 19. November 2024\nausgeübt oder geändert worden ist, oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-149b488f13142f1b", "text": "3. auf Unterschieden zwischen der steuerlichen und handelsrechtlichen Bewertung beruhen, wenn diese\nUnterschiede auf einem Körperschaftsteuerregime im Sinne des Absatzes 1 Satz 3 beruhen, das vor dem\n19. November 2024 verabschiedet worden ist,", "reference": { "page": 11, "line_start": 1231, "line_end": 1233, "quote": "3. auf Unterschieden zwischen der steuerlichen und handelsrechtlichen Bewertung beruhen, wenn diese\nUnterschiede auf einem Körperschaftsteuerregime im Sinne des Absatzes 1 Satz 3 beruhen, das vor dem\n19. November 2024 verabschiedet worden ist," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f6108422163ce2ff", "text": "sind abweichend von Absatz 1 innerhalb der Schonfrist nach Absatz 4 insgesamt bis maximal in Höhe des\nVerschonungsbetrags nach Absatz 5 vom Ausschluss ausgenommen.", "reference": { "page": 11, "line_start": 1236, "line_end": 1237, "quote": "sind abweichend von Absatz 1 innerhalb der Schonfrist nach Absatz 4 insgesamt bis maximal in Höhe des\nVerschonungsbetrags nach Absatz 5 vom Ausschluss ausgenommen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f5be8a209475a90a", "text": "(3) Eine staatliche Maßnahme ist jede Vereinbarung, verbindliche Auskunft, Verfügung, Beihilfe oder\nähnliche Handlung eines Staates sowie deren nachträgliche Änderung, die einer Geschäftseinheit einen\nselektiven Steuervorteil gewährt, den die Geschäftseinheit ohne die staatliche Maßnahme nicht erhalten\nhätte. Eine staatliche Maßnahme liegt insbesondere dann nicht vor, wenn die Gewährung des selektiven\nSteuervorteils nicht im Ermessen des Staates liegt.", "reference": { "page": 11, "line_start": 1240, "line_end": 1244, "quote": "(3) Eine staatliche Maßnahme ist jede Vereinbarung, verbindliche Auskunft, Verfügung, Beihilfe oder\nähnliche Handlung eines Staates sowie deren nachträgliche Änderung, die einer Geschäftseinheit einen\nselektiven Steuervorteil gewährt, den die Geschäftseinheit ohne die staatliche Maßnahme nicht erhalten\nhätte. Eine staatliche Maßnahme liegt insbesondere dann nicht vor, wenn die Gewährung des selektiven\nSteuervorteils nicht im Ermessen des Staates liegt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-257223b7748a0bc3", "text": "(4) Die Schonfrist umfasst in den Fällen, des", "reference": { "page": 11, "line_start": 1247, "line_end": 1247, "quote": "(4) Die Schonfrist umfasst in den Fällen, des" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4ffd6fe8bf7a0b47", "text": "1. Absatzes 2 Nummer 1 und 2 alle Geschäftsjahre, die nach dem 30. Dezember 2023 und vor dem 1. Januar\n2026 beginnen sowie vor dem 1. Juli 2027 enden,", "reference": { "page": 11, "line_start": 1250, "line_end": 1251, "quote": "1. Absatzes 2 Nummer 1 und 2 alle Geschäftsjahre, die nach dem 30. Dezember 2023 und vor dem 1. Januar\n2026 beginnen sowie vor dem 1. Juli 2027 enden," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-973547fb025cd484", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 12 von 21", "reference": { "page": 12, "line_start": 1255, "line_end": 1255, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 12 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-49900d67ed4f3254", "text": "2. Absatzes 2 Nummer 3 alle Geschäftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2024 und vor dem 1. Januar 2027\nbeginnen sowie vor dem 1. Juli 2028 enden.", "reference": { "page": 12, "line_start": 1258, "line_end": 1259, "quote": "2. Absatzes 2 Nummer 3 alle Geschäftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2024 und vor dem 1. Januar 2027\nbeginnen sowie vor dem 1. Juli 2028 enden." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4e7d83cd8da6d336", "text": "(5) Der Verschonungsbetrag beträgt 20 Prozent der aktiven oder passiven latenten Steuer, bei ihrer\nerstmaligen Bilanzierung. Bei der Berechnung des Verschonungsbetrags ist der Mindeststeuersatz zugrunde\nzu legen. Ist der in dem jeweiligen Steuerhoheitsgebiet geltende Steuersatz niedriger, ist dieser zugrunde zu\nlegen. Der Verschonungsbetrag darf den Betrag nicht übersteigen, der bei Zugrundelegung der tatsächlichen\nund rechtlichen Verhältnisse am 18. November 2024 gegolten hätte. Insbesondere bleiben Änderungen in den\nrechtlichen Rahmenbedingungen, der Ausübung von Wahlrechten, Rechnungslegungsmethoden und staatliche\nMaßnahmen, die nach dem 18. November 2024 erfolgen und die zu einer Erhöhung der aktiven latenten\nSteuern führen, für die Ermittlung des Verschonungsbetrags unberücksichtigt. Auf den Verschonungsbetrag\nwerden bis maximal auf null aktive latente Steuern, die aufgrund von Absatz 2 und § 87 Absatz 4 Satz 3\nberücksichtigt wurden, sowie der aus deren Umkehrung resultierende latente Steueraufwand angerechnet.", "reference": { "page": 12, "line_start": 1262, "line_end": 1271, "quote": "(5) Der Verschonungsbetrag beträgt 20 Prozent der aktiven oder passiven latenten Steuer, bei ihrer\nerstmaligen Bilanzierung. Bei der Berechnung des Verschonungsbetrags ist der Mindeststeuersatz zugrunde\nzu legen. Ist der in dem jeweiligen Steuerhoheitsgebiet geltende Steuersatz niedriger, ist dieser zugrunde zu\nlegen. Der Verschonungsbetrag darf den Betrag nicht übersteigen, der bei Zugrundelegung der tatsächlichen\nund rechtlichen Verhältnisse am 18. November 2024 gegolten hätte. Insbesondere bleiben Änderungen in den\nrechtlichen Rahmenbedingungen, der Ausübung von Wahlrechten, Rechnungslegungsmethoden und staatliche\nMaßnahmen, die nach dem 18. November 2024 erfolgen und die zu einer Erhöhung der aktiven latenten\nSteuern führen, für die Ermittlung des Verschonungsbetrags unberücksichtigt. Auf den Verschonungsbetrag\nwerden bis maximal auf null aktive latente Steuern, die aufgrund von Absatz 2 und § 87 Absatz 4 Satz 3\nberücksichtigt wurden, sowie der aus deren Umkehrung resultierende latente Steueraufwand angerechnet." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1cc09af7f7461f07", "text": "§ 82b", "reference": { "page": 12, "line_start": 1274, "line_end": 1274, "quote": "§ 82b" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8cc4b0e6fb5ae55d", "text": "Gruppeninterne Übertragung von Vermögenswerten", "reference": { "page": 12, "line_start": 1277, "line_end": 1277, "quote": "Gruppeninterne Übertragung von Vermögenswerten" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7cc81aa2bad0dcc1", "text": "(1) Bei Übertragungen von Vermögenswerten, ausgenommen Vorräte, zwischen Geschäftseinheiten\nderselben Unternehmensgruppe, die nach dem 30. November 2021 und vor Beginn eines Übergangsjahres\nstattgefunden haben, sind die übernommenen Vermögenswerte mit den Buchwerten anzusetzen, den die\nübertragende Geschäftseinheit im Zeitpunkt der Übertragung angesetzt hatte. Die aktiven und passiven\nlatenten Steuern sind auf dieser Grundlage zu ermitteln, dabei sind die aktiven und passiven latenten\nSteuern, die aus der Übertragung resultieren, außer Acht zu lassen.", "reference": { "page": 12, "line_start": 1280, "line_end": 1285, "quote": "(1) Bei Übertragungen von Vermögenswerten, ausgenommen Vorräte, zwischen Geschäftseinheiten\nderselben Unternehmensgruppe, die nach dem 30. November 2021 und vor Beginn eines Übergangsjahres\nstattgefunden haben, sind die übernommenen Vermögenswerte mit den Buchwerten anzusetzen, den die\nübertragende Geschäftseinheit im Zeitpunkt der Übertragung angesetzt hatte. Die aktiven und passiven\nlatenten Steuern sind auf dieser Grundlage zu ermitteln, dabei sind die aktiven und passiven latenten\nSteuern, die aus der Übertragung resultieren, außer Acht zu lassen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0583b1afa6973ed8", "text": "(2) Auf Antrag der berichtspflichtigen Geschäftseinheit kann die übernehmende Geschäftseinheit einen\nlatenten Steueranspruch ermitteln und berücksichtigen, der den erfassten Steuern entspricht, die die\nübertragende Geschäftseinheit auf den Übertragungsgewinn gezahlt hat. Der latente Steueranspruch darf die\npositive Differenz zwischen dem steuerlichen Buchwert des Vermögenswerts bei der übernehmenden\nGeschäftseinheit und dem Buchwert im Sinne des Absatzes 1 multipliziert mit dem Mindeststeuersatz\n(Kappungsbetrag) nicht übersteigen. Für die Ermittlung der auf den Übertragungsgewinn gezahlten erfassten\nSteuern nach Satz 1 ist § 49 entsprechend anzuwenden. Als gezahlte erfasste Steuern gelten auch aktive\nlatente Steuern der übertragenden Geschäftseinheit, die nach den §§ 82 und 82a hätten berücksichtigt\nwerden können, wäre der Übertragungsgewinn bei der übertragenden Geschäftseinheit nicht in die\nsteuerliche Bemessungsgrundlage einbezogen worden. Der nach den Sätzen 1 bis 4 ermittelte Steueranspruch\nwirkt sich im Jahr der Bildung nicht auf die angepassten erfassten Steuern der übernehmenden\nGeschäftseinheit aus und ist entsprechend der Wertentwicklung der Buchwerte fortzuschreiben.", "reference": { "page": 12, "line_start": 1288, "line_end": 1299, "quote": "(2) Auf Antrag der berichtspflichtigen Geschäftseinheit kann die übernehmende Geschäftseinheit einen\nlatenten Steueranspruch ermitteln und berücksichtigen, der den erfassten Steuern entspricht, die die\nübertragende Geschäftseinheit auf den Übertragungsgewinn gezahlt hat. Der latente Steueranspruch darf die\npositive Differenz zwischen dem steuerlichen Buchwert des Vermögenswerts bei der übernehmenden\nGeschäftseinheit und dem Buchwert im Sinne des Absatzes 1 multipliziert mit dem Mindeststeuersatz\n(Kappungsbetrag) nicht übersteigen. Für die Ermittlung der auf den Übertragungsgewinn gezahlten erfassten\nSteuern nach Satz 1 ist § 49 entsprechend anzuwenden. Als gezahlte erfasste Steuern gelten auch aktive\nlatente Steuern der übertragenden Geschäftseinheit, die nach den §§ 82 und 82a hätten berücksichtigt\nwerden können, wäre der Übertragungsgewinn bei der übertragenden Geschäftseinheit nicht in die\nsteuerliche Bemessungsgrundlage einbezogen worden. Der nach den Sätzen 1 bis 4 ermittelte Steueranspruch\nwirkt sich im Jahr der Bildung nicht auf die angepassten erfassten Steuern der übernehmenden\nGeschäftseinheit aus und ist entsprechend der Wertentwicklung der Buchwerte fortzuschreiben." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4a7b1b01db7fb7aa", "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind auf Antrag der berichtspflichtigen Geschäftseinheit nicht anzuwenden, wenn die\nübernehmende Geschäftseinheit für die jeweiligen Vermögenswerte einen latenten Steueranspruch in Höhe des\nKappungsbetrags nach Absatz 2 berücksichtigen könnte.", "reference": { "page": 12, "line_start": 1302, "line_end": 1304, "quote": "(3) Die Absätze 1 und 2 sind auf Antrag der berichtspflichtigen Geschäftseinheit nicht anzuwenden, wenn die\nübernehmende Geschäftseinheit für die jeweiligen Vermögenswerte einen latenten Steueranspruch in Höhe des\nKappungsbetrags nach Absatz 2 berücksichtigen könnte." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0627b4970fa47ad1", "text": "(4) Als Übertragung von Vermögenswerten zwischen Geschäftseinheiten derselben Unternehmensgruppe\ngelten auch Geschäftsvorfälle, die für Zwecke der Rechnungslegung oder Besteuerung mit einer Übertragung\nvon Vermögenswerten vergleichbar sind. Dies ist unter anderem der Fall, wenn aufgrund des Geschäftsvorfalls\nfür einen Vermögenswert ein Buchwert anzusetzen oder zu erhöhen ist; insbesondere bei Finanzierungsleasing.\nDabei ist allein der Ansatz oder die Erhöhung des Buchwerts für steuerliche Zwecke ausreichend. Unbeachtlich\nist, ob ein Geschäftsvorfall zwischen verschiedenen Geschäftseinheiten oder nur innerhalb derselben\nGeschäftseinheit erfolgt. Ein Geschäftsvorfall innerhalb derselben Geschäftseinheit liegt insbesondere bei der\nVerlegung des Sitzes einer Geschäftseinheit oder der Umstellung auf Bilanzierung zum Zeitwert vor.", "reference": { "page": 12, "line_start": 1307, "line_end": 1314, "quote": "(4) Als Übertragung von Vermögenswerten zwischen Geschäftseinheiten derselben Unternehmensgruppe\ngelten auch Geschäftsvorfälle, die für Zwecke der Rechnungslegung oder Besteuerung mit einer Übertragung\nvon Vermögenswerten vergleichbar sind. Dies ist unter anderem der Fall, wenn aufgrund des Geschäftsvorfalls\nfür einen Vermögenswert ein Buchwert anzusetzen oder zu erhöhen ist; insbesondere bei Finanzierungsleasing.\nDabei ist allein der Ansatz oder die Erhöhung des Buchwerts für steuerliche Zwecke ausreichend. Unbeachtlich\nist, ob ein Geschäftsvorfall zwischen verschiedenen Geschäftseinheiten oder nur innerhalb derselben\nGeschäftseinheit erfolgt. Ein Geschäftsvorfall innerhalb derselben Geschäftseinheit liegt insbesondere bei der\nVerlegung des Sitzes einer Geschäftseinheit oder der Umstellung auf Bilanzierung zum Zeitwert vor." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2e4b5270fb81aa40", "text": "§ 82c", "reference": { "page": 12, "line_start": 1317, "line_end": 1317, "quote": "§ 82c" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f1449de39445a1c1", "text": "Übergangsjahr", "reference": { "page": 12, "line_start": 1320, "line_end": 1320, "quote": "Übergangsjahr" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5c1af3562a8632df", "text": "Übergangsjahr ist, bezogen auf ein Steuerhoheitsgebiet, das erste Geschäftsjahr, in dem die\nUnternehmensgruppe in diesem Steuerhoheitsgebiet einer Besteuerung nach dem zweiten Teil dieses\nGesetzes oder einer damit ähnlichen ausländischen Vorschrift unterliegt, die den Vorschriften der Richtlinie\n(EU) 2022/2523 entspricht. Sofern die Voraussetzungen des § 83 oder der §§ 84 bis 87 erfüllt sind und die\nUnternehmensgruppe einen Antrag nach § 84 Absatz 1 stellt, verschiebt sich das Übergangsjahr entsprechend.“", "reference": { "page": 12, "line_start": 1323, "line_end": 1327, "quote": "Übergangsjahr ist, bezogen auf ein Steuerhoheitsgebiet, das erste Geschäftsjahr, in dem die\nUnternehmensgruppe in diesem Steuerhoheitsgebiet einer Besteuerung nach dem zweiten Teil dieses\nGesetzes oder einer damit ähnlichen ausländischen Vorschrift unterliegt, die den Vorschriften der Richtlinie\n(EU) 2022/2523 entspricht. Sofern die Voraussetzungen des § 83 oder der §§ 84 bis 87 erfüllt sind und die\nUnternehmensgruppe einen Antrag nach § 84 Absatz 1 stellt, verschiebt sich das Übergangsjahr entsprechend.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f4754e2c34c4c2fe", "text": "37. § 84 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 12, "line_start": 1330, "line_end": 1330, "quote": "37. § 84 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-28e911f2992c0119", "text": "a) Absatz 1 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 12, "line_start": 1333, "line_end": 1333, "quote": "a) Absatz 1 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2550d38b359bd826", "text": "aa) In der Angabe vor Nummer 1 wird nach der Angabe „(Übergangszeit), für ein“ die Angabe „getestetes“", "reference": { "page": 12, "line_start": 1336, "line_end": 1336, "quote": "aa) In der Angabe vor Nummer 1 wird nach der Angabe „(Übergangszeit), für ein“ die Angabe „getestetes“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1b13c1a24c19661c", "text": "eingefügt.", "reference": { "page": 12, "line_start": 1338, "line_end": 1338, "quote": "eingefügt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4bfcef1ff4744af2", "text": "bb) In Nummer 1 wird die Angabe „ausweist“ durch die Angabe „für ihre Geschäftseinheiten ausweist (CbCR\nWesentlichkeitsgrenze-Test)“ ersetzt und wird nach der Angabe „Euro Gewinn oder“ die Angabe „einen“\neingefügt.", "reference": { "page": 12, "line_start": 1341, "line_end": 1343, "quote": "bb) In Nummer 1 wird die Angabe „ausweist“ durch die Angabe „für ihre Geschäftseinheiten ausweist (CbCR\nWesentlichkeitsgrenze-Test)“ ersetzt und wird nach der Angabe „Euro Gewinn oder“ die Angabe „einen“\neingefügt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-166f0913dd625886", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 13 von 21", "reference": { "page": 13, "line_start": 1347, "line_end": 1347, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 13 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1d0aff76af0c39b5", "text": "cc) In Nummer 2 werden vor der Angabe „einem“ die Angabe „mit ihren Geschäftseinheiten“ und nach der", "reference": { "page": 13, "line_start": 1350, "line_end": 1350, "quote": "cc) In Nummer 2 werden vor der Angabe „einem“ die Angabe „mit ihren Geschäftseinheiten“ und nach der" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b4d67f870d84d514", "text": "Angabe „Übergangssteuersatz entspricht“ die Angabe „(CbCR-Effektivsteuersatz-Test)“ eingefügt und\nwird die Angabe „§ 87 Nummer 6“ durch die Angabe „§ 87 Absatz 8“ ersetzt.", "reference": { "page": 13, "line_start": 1352, "line_end": 1353, "quote": "Angabe „Übergangssteuersatz entspricht“ die Angabe „(CbCR-Effektivsteuersatz-Test)“ eingefügt und\nwird die Angabe „§ 87 Nummer 6“ durch die Angabe „§ 87 Absatz 8“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ee09ef102a2e16c4", "text": "dd) In Nummer 3 werden vor der Angabe „einen Gewinn“ die Angabe „für ihre Geschäftseinheiten“ und nach", "reference": { "page": 13, "line_start": 1356, "line_end": 1356, "quote": "dd) In Nummer 3 werden vor der Angabe „einen Gewinn“ die Angabe „für ihre Geschäftseinheiten“ und nach" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ea0602c0e3d77a0c", "text": "der Angabe „Freibetrag (§§ 58 bis 62) ist“ die Angabe „(CbCR-Routinegewinn-Test)“ eingefügt.", "reference": { "page": 13, "line_start": 1358, "line_end": 1358, "quote": "der Angabe „Freibetrag (§§ 58 bis 62) ist“ die Angabe „(CbCR-Routinegewinn-Test)“ eingefügt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3f96661a2bee2af6", "text": "ee) Nach Nummer 3 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 13, "line_start": 1361, "line_end": 1361, "quote": "ee) Nach Nummer 3 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-adf5c0996e28ab71", "text": "„Unternehmensgruppen, die nicht zur Erstellung eines länderbezogenen Berichts verpflichtet sind, haben\ndie Angaben zugrunde zu legen, die sie berichtet hätten, wenn sie verpflichtet gewesen wären, einen\nländerbezogenen Bericht zu erstellen.“", "reference": { "page": 13, "line_start": 1364, "line_end": 1366, "quote": "„Unternehmensgruppen, die nicht zur Erstellung eines länderbezogenen Berichts verpflichtet sind, haben\ndie Angaben zugrunde zu legen, die sie berichtet hätten, wenn sie verpflichtet gewesen wären, einen\nländerbezogenen Bericht zu erstellen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a45daaaa2b51c27b", "text": "b) Absatz 2 wird durch den folgenden Absatz 2 ersetzt:", "reference": { "page": 13, "line_start": 1369, "line_end": 1369, "quote": "b) Absatz 2 wird durch den folgenden Absatz 2 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-44740f1223909d7f", "text": "„(2) Ist eine Geschäftseinheit für Zwecke des länderbezogenen Berichts und dieses Gesetzes in\nunterschiedlichen Steuerhoheitsgebieten belegen, sind deren Beschäftigte, Lohnkosten und materiellen\nVermögenswerte für Zwecke des CbCR-Routinegewinn-Tests in diesen Steuerhoheitsgebieten\nunberücksichtigt zu lassen. Verfügt eine Geschäftseinheit für Zwecke des länderbezogenen Berichts über\neine Betriebsstätte, jedoch nach diesem Gesetz nicht, so sind für den CbCR-Safe-Harbour die Angaben und\nRechnungslegungsdaten der Betriebsstätte mit denen des Stammhauses oder, sofern das Stammhaus eine\nsteuertransparente Einheit ist, mit denen des gruppenzugehörigen Gesellschafters zusammenzufassen.“", "reference": { "page": 13, "line_start": 1372, "line_end": 1378, "quote": "„(2) Ist eine Geschäftseinheit für Zwecke des länderbezogenen Berichts und dieses Gesetzes in\nunterschiedlichen Steuerhoheitsgebieten belegen, sind deren Beschäftigte, Lohnkosten und materiellen\nVermögenswerte für Zwecke des CbCR-Routinegewinn-Tests in diesen Steuerhoheitsgebieten\nunberücksichtigt zu lassen. Verfügt eine Geschäftseinheit für Zwecke des länderbezogenen Berichts über\neine Betriebsstätte, jedoch nach diesem Gesetz nicht, so sind für den CbCR-Safe-Harbour die Angaben und\nRechnungslegungsdaten der Betriebsstätte mit denen des Stammhauses oder, sofern das Stammhaus eine\nsteuertransparente Einheit ist, mit denen des gruppenzugehörigen Gesellschafters zusammenzufassen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-82aa29df65f66854", "text": "38. § 85 Absatz 1 wird durch den folgenden Absatz 1 ersetzt:", "reference": { "page": 13, "line_start": 1381, "line_end": 1381, "quote": "38. § 85 Absatz 1 wird durch den folgenden Absatz 1 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c8f3c0b92379bd6f", "text": "„(1) Die Vorschriften zum CbCR-Safe-Harbour gelten für Joint Ventures und Joint-Venture-Tochtergesell­\nschaften (§ 67) entsprechend. Hierfür sind jedes Joint Venture und dessen Joint-Venture-Tochtergesellschaften\nals Geschäftseinheiten einer eigenständigen Unternehmensgruppe zu behandeln. Sofern sie in demselben\nSteuerhoheitsgebiet wie Geschäftseinheiten der Unternehmensgruppe belegen sind, sind sie als vom\ngetesteten Steuerhoheitsgebiet der Unternehmensgruppe eigenständig zu testendes Steuerhoheitsgebiet zu\nbehandeln. Anstelle von im länderbezogenen Bericht ausgewiesenen Informationen, ist auf die in den\nqualifizierten Rechnungslegungsinformationen enthaltenen Informationen abzustellen.“", "reference": { "page": 13, "line_start": 1384, "line_end": 1390, "quote": "„(1) Die Vorschriften zum CbCR-Safe-Harbour gelten für Joint Ventures und Joint-Venture-Tochtergesell­\nschaften (§ 67) entsprechend. Hierfür sind jedes Joint Venture und dessen Joint-Venture-Tochtergesellschaften\nals Geschäftseinheiten einer eigenständigen Unternehmensgruppe zu behandeln. Sofern sie in demselben\nSteuerhoheitsgebiet wie Geschäftseinheiten der Unternehmensgruppe belegen sind, sind sie als vom\ngetesteten Steuerhoheitsgebiet der Unternehmensgruppe eigenständig zu testendes Steuerhoheitsgebiet zu\nbehandeln. Anstelle von im länderbezogenen Bericht ausgewiesenen Informationen, ist auf die in den\nqualifizierten Rechnungslegungsinformationen enthaltenen Informationen abzustellen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ecfec38eb9ac4f26", "text": "39. § 86 wird durch folgenden § 86 ersetzt:", "reference": { "page": 13, "line_start": 1393, "line_end": 1393, "quote": "39. § 86 wird durch folgenden § 86 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-95e637e3788c21f2", "text": "„§ 86", "reference": { "page": 13, "line_start": 1396, "line_end": 1396, "quote": "„§ 86" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-894f2cfe46c2e836", "text": "Ausschluss von bestimmten Geschäftseinheiten, Unternehmensgruppen oder Steuerhoheitsgebieten", "reference": { "page": 13, "line_start": 1399, "line_end": 1399, "quote": "Ausschluss von bestimmten Geschäftseinheiten, Unternehmensgruppen oder Steuerhoheitsgebieten" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-68969d8c76834471", "text": "Die folgenden Geschäftseinheiten, Unternehmensgruppen oder Steuerhoheitsgebiete sind von der\nAnwendung des CbCR-Safe-Harbour ausgeschlossen:", "reference": { "page": 13, "line_start": 1402, "line_end": 1403, "quote": "Die folgenden Geschäftseinheiten, Unternehmensgruppen oder Steuerhoheitsgebiete sind von der\nAnwendung des CbCR-Safe-Harbour ausgeschlossen:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b0bc28319ebe48e1", "text": "1. staatenlose Geschäftseinheiten,", "reference": { "page": 13, "line_start": 1406, "line_end": 1406, "quote": "1. staatenlose Geschäftseinheiten," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f1694e2dc2192c07", "text": "2. Mehrmütter-Unternehmensgruppen, für die kein gemeinsamer qualifizierter länderbezogener Bericht\nabgegeben wird,", "reference": { "page": 13, "line_start": 1409, "line_end": 1410, "quote": "2. Mehrmütter-Unternehmensgruppen, für die kein gemeinsamer qualifizierter länderbezogener Bericht\nabgegeben wird," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-73a81a07c1cfef55", "text": "3. Steuerhoheitsgebiete, in denen Geschäftseinheiten belegen sind, die einem zulässigen\nAusschüttungssystem unterliegen und für die ein Antrag nach § 71 gestellt wurde.", "reference": { "page": 13, "line_start": 1413, "line_end": 1414, "quote": "3. Steuerhoheitsgebiete, in denen Geschäftseinheiten belegen sind, die einem zulässigen\nAusschüttungssystem unterliegen und für die ein Antrag nach § 71 gestellt wurde." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-08174edc05a28b3e", "text": "Abweichend von § 6 Absatz 2 Satz 1 gilt für die Anwendung von Satz 1 Nummer 1 eine transparente Einheit\nauch dann als staatenlose Geschäftseinheit, wenn sie keine oberste Muttergesellschaft ist.“", "reference": { "page": 13, "line_start": 1417, "line_end": 1418, "quote": "Abweichend von § 6 Absatz 2 Satz 1 gilt für die Anwendung von Satz 1 Nummer 1 eine transparente Einheit\nauch dann als staatenlose Geschäftseinheit, wenn sie keine oberste Muttergesellschaft ist.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-894e769192b38cc5", "text": "40. § 87 wird durch den folgenden § 87 ersetzt:", "reference": { "page": 13, "line_start": 1421, "line_end": 1421, "quote": "40. § 87 wird durch den folgenden § 87 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-155ca523d8dc3acd", "text": "„§ 87", "reference": { "page": 13, "line_start": 1424, "line_end": 1424, "quote": "„§ 87" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ce8343ede9a5cda5", "text": "Definitionen für den CbCR-Safe-Harbour und weitere Bestimmungen", "reference": { "page": 13, "line_start": 1427, "line_end": 1427, "quote": "Definitionen für den CbCR-Safe-Harbour und weitere Bestimmungen" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c4533b10084ba39a", "text": "(1) Soweit nichts anderes geregelt ist, gelten für die Anwendung der §§ 84 bis 86, 87a und 87b die in den\nnachstehenden Absätzen definierten Begriffsbestimmungen. Sofern die Anforderungen für den CbCR-SafeHarbour für ein getestetes Steuerhoheitsgebiet nicht erfüllt sind oder nach diesem Gesetz erforderliche\nAnpassungen unterblieben sind, scheidet die Anwendung des § 84 für das jeweilige getestete\nSteuerhoheitsgebiet unabhängig davon, ob dies Einfluss auf die Erfüllung der in § 84 Absatz 1 Satz 1\nNummer 1 bis 3 genannten Tests hätte.", "reference": { "page": 13, "line_start": 1430, "line_end": 1434, "quote": "(1) Soweit nichts anderes geregelt ist, gelten für die Anwendung der §§ 84 bis 86, 87a und 87b die in den\nnachstehenden Absätzen definierten Begriffsbestimmungen. Sofern die Anforderungen für den CbCR-SafeHarbour für ein getestetes Steuerhoheitsgebiet nicht erfüllt sind oder nach diesem Gesetz erforderliche\nAnpassungen unterblieben sind, scheidet die Anwendung des § 84 für das jeweilige getestete\nSteuerhoheitsgebiet unabhängig davon, ob dies Einfluss auf die Erfüllung der in § 84 Absatz 1 Satz 1\nNummer 1 bis 3 genannten Tests hätte." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-6f7eba2041fe0531", "text": "(2) Ein länderbezogener Bericht (§ 138a der Abgabenordnung) ist qualifiziert, wenn er auf der Grundlage von\nqualifizierten Rechnungslegungsdaten und unter konsistenter Verwendung von Rechnungslegungsdaten erstellt\nwurde. Qualifizierte Rechnungslegungsdaten sind", "reference": { "page": 13, "line_start": 1437, "line_end": 1439, "quote": "(2) Ein länderbezogener Bericht (§ 138a der Abgabenordnung) ist qualifiziert, wenn er auf der Grundlage von\nqualifizierten Rechnungslegungsdaten und unter konsistenter Verwendung von Rechnungslegungsdaten erstellt\nwurde. Qualifizierte Rechnungslegungsdaten sind" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f3d64951afaa7a8d", "text": "1. die Berichtspakete; Berichtspakete sind die für Konsolidierungszwecke an konzerneinheitliche Ansatz- und\nBewertungsregeln angeglichenen Rechnungslegungsdaten der Geschäftseinheiten, wenn sie den in § 138a\nder Abgabenordnung enthaltenen Anforderungen für die länderbezogene Berichterstattung entsprechen;", "reference": { "page": 13, "line_start": 1442, "line_end": 1444, "quote": "1. die Berichtspakete; Berichtspakete sind die für Konsolidierungszwecke an konzerneinheitliche Ansatz- und\nBewertungsregeln angeglichenen Rechnungslegungsdaten der Geschäftseinheiten, wenn sie den in § 138a\nder Abgabenordnung enthaltenen Anforderungen für die länderbezogene Berichterstattung entsprechen;" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3f43350e5271e75f", "text": "2. die Jahresabschlüsse der Geschäftseinheiten, sofern diese nach einem anerkannten Rechnungslegungs­\nstandard (§ 7 Absatz 4) oder einem zugelassenen Rechnungslegungsstandard (§ 7 Absatz 37) aufgestellt\nwurden und die in diesen Abschlüssen enthaltenen Informationen auf der Grundlage dieses\nRechnungslegungsstandards fortgeführt werden und verlässlich sind;", "reference": { "page": 13, "line_start": 1447, "line_end": 1450, "quote": "2. die Jahresabschlüsse der Geschäftseinheiten, sofern diese nach einem anerkannten Rechnungslegungs­\nstandard (§ 7 Absatz 4) oder einem zugelassenen Rechnungslegungsstandard (§ 7 Absatz 37) aufgestellt\nwurden und die in diesen Abschlüssen enthaltenen Informationen auf der Grundlage dieses\nRechnungslegungsstandards fortgeführt werden und verlässlich sind;" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d1b48c825b3997e5", "text": "3. im Fall einer Geschäftseinheit, die allein aus Gründen der Größe oder Wesentlichkeit nicht in den\nKonzernabschluss der Unternehmensgruppe einbezogen wird (§ 4 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2), für die", "reference": { "page": 13, "line_start": 1453, "line_end": 1454, "quote": "3. im Fall einer Geschäftseinheit, die allein aus Gründen der Größe oder Wesentlichkeit nicht in den\nKonzernabschluss der Unternehmensgruppe einbezogen wird (§ 4 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2), für die" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c82b37dc4276c570", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 14 von 21", "reference": { "page": 14, "line_start": 1458, "line_end": 1458, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 14 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-06e1772c267abfbc", "text": "keine qualifizierten Rechnungslegungsdaten im Sinne der Nummer 2 erstellt wurden, die Unterlagen, die\nauch für die Erstellung des länderbezogenen Berichts der Unternehmensgruppe zugelassen und\nverwendet worden sind;", "reference": { "page": 14, "line_start": 1461, "line_end": 1463, "quote": "keine qualifizierten Rechnungslegungsdaten im Sinne der Nummer 2 erstellt wurden, die Unterlagen, die\nauch für die Erstellung des länderbezogenen Berichts der Unternehmensgruppe zugelassen und\nverwendet worden sind;" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e85ec672133e3474", "text": "4. im Fall einer Betriebsstätte, für die keine qualifizierten Rechnungslegungsdaten im Sinne der Nummern 1\nbis 3 erstellt wurden, die Unterlagen, die auch für die Erstellung eines länderbezogenen Berichts zugelassen\nund verwendet worden sind.", "reference": { "page": 14, "line_start": 1466, "line_end": 1468, "quote": "4. im Fall einer Betriebsstätte, für die keine qualifizierten Rechnungslegungsdaten im Sinne der Nummern 1\nbis 3 erstellt wurden, die Unterlagen, die auch für die Erstellung eines länderbezogenen Berichts zugelassen\nund verwendet worden sind." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7d7916746213fa59", "text": "Die konsistente Verwendung von Rechnungslegungsdaten erfordert, dass", "reference": { "page": 14, "line_start": 1471, "line_end": 1471, "quote": "Die konsistente Verwendung von Rechnungslegungsdaten erfordert, dass" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ca431d7dd48d544a", "text": "1. für die in Satz 2 Nummer 3 und 4 genannten Geschäftseinheiten dürfen davon abweichend die anderen nach\nSatz 2 Nummer 2 bis 4 zugelassenen Rechnungslegungsdaten verwendet werden;", "reference": { "page": 14, "line_start": 1474, "line_end": 1475, "quote": "1. für die in Satz 2 Nummer 3 und 4 genannten Geschäftseinheiten dürfen davon abweichend die anderen nach\nSatz 2 Nummer 2 bis 4 zugelassenen Rechnungslegungsdaten verwendet werden;" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-834f3a8c3ff05a1a", "text": "2. von der Betriebsstätte ausgewiesene Steuern oder ein von der Betriebsstätte ausgewiesener Verlust nicht\nauch beim Stammhaus berücksichtigt werden; die qualifizierten Rechnungslegungsdaten sind\ndementsprechend anzupassen;", "reference": { "page": 14, "line_start": 1478, "line_end": 1480, "quote": "2. von der Betriebsstätte ausgewiesene Steuern oder ein von der Betriebsstätte ausgewiesener Verlust nicht\nauch beim Stammhaus berücksichtigt werden; die qualifizierten Rechnungslegungsdaten sind\ndementsprechend anzupassen;" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-321462d768ecec3f", "text": "3. die dem länderbezogenen Bericht zugrunde gelegten Rechnungslegungsdaten für Zwecke des CbCR-SafeHarbours unverändert übernommen werden, es sei denn, dieses Gesetz erfordert eine Anpassung.", "reference": { "page": 14, "line_start": 1483, "line_end": 1483, "quote": "3. die dem länderbezogenen Bericht zugrunde gelegten Rechnungslegungsdaten für Zwecke des CbCR-SafeHarbours unverändert übernommen werden, es sei denn, dieses Gesetz erfordert eine Anpassung." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e9e2a307c6c367fc", "text": "(3) Die Umsatzerlöse entsprechen der Summe aus den Umsatzerlösen und sonstigen Erträgen, wie sie im\nqualifizierten länderbezogenen Bericht ausgewiesen sind.", "reference": { "page": 14, "line_start": 1486, "line_end": 1487, "quote": "(3) Die Umsatzerlöse entsprechen der Summe aus den Umsatzerlösen und sonstigen Erträgen, wie sie im\nqualifizierten länderbezogenen Bericht ausgewiesen sind." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-aca0c55fb849b3f7", "text": "(4) Die vereinfacht erfassten Steuern entsprechen dem in den qualifizierten Rechnungslegungsinformationen\nder Unternehmensgruppe ausgewiesenen Ertragsteueraufwand nach Bereinigung aller nicht erfassten Steuern,\nausgenommen der nach § 45 Absatz 2 Nummer 2, und ungewissen Steuerpositionen. Als nicht erfasste Steuern\ngelten auch aktive latente Steuern sowie der aus deren Umkehrung resultierende latente Steueraufwand, der", "reference": { "page": 14, "line_start": 1490, "line_end": 1493, "quote": "(4) Die vereinfacht erfassten Steuern entsprechen dem in den qualifizierten Rechnungslegungsinformationen\nder Unternehmensgruppe ausgewiesenen Ertragsteueraufwand nach Bereinigung aller nicht erfassten Steuern,\nausgenommen der nach § 45 Absatz 2 Nummer 2, und ungewissen Steuerpositionen. Als nicht erfasste Steuern\ngelten auch aktive latente Steuern sowie der aus deren Umkehrung resultierende latente Steueraufwand, der" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7d2aa16fad718fb2", "text": "1. im Zusammenhang mit einer staatlichen Maßnahme nach § 82a Absatz 3 steht, die nach dem 30. November\n2021 beschlossen oder erweitert worden ist,", "reference": { "page": 14, "line_start": 1496, "line_end": 1497, "quote": "1. im Zusammenhang mit einer staatlichen Maßnahme nach § 82a Absatz 3 steht, die nach dem 30. November\n2021 beschlossen oder erweitert worden ist," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-60fc8c0d4ff5e013", "text": "2. im Zusammenhang mit einem Wahlrecht einer Geschäftseinheit steht, das rückwirkend die steuerliche\nBehandlung eines Vorgangs für ein Besteuerungszeitraum ändert, für den bereits eine Steuerfestsetzung\nerfolgt oder eine Steuererklärung eingereicht worden ist, sofern das Wahlrecht nach dem 30. November 2021\nausgeübt oder geändert worden ist, oder", "reference": { "page": 14, "line_start": 1500, "line_end": 1503, "quote": "2. im Zusammenhang mit einem Wahlrecht einer Geschäftseinheit steht, das rückwirkend die steuerliche\nBehandlung eines Vorgangs für ein Besteuerungszeitraum ändert, für den bereits eine Steuerfestsetzung\nerfolgt oder eine Steuererklärung eingereicht worden ist, sofern das Wahlrecht nach dem 30. November 2021\nausgeübt oder geändert worden ist, oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-02372dc9c62e666e", "text": "3. auf Unterschieden zwischen der steuerlichen und handelsrechtlichen Bewertung beruhen, wenn diese\nUnterschiede auf einem nach dem 30. November 2021 verabschiedeten Körperschaftsteuerregime nach\n§ 82a Absatz 2 Satz 2 beruhen.", "reference": { "page": 14, "line_start": 1506, "line_end": 1508, "quote": "3. auf Unterschieden zwischen der steuerlichen und handelsrechtlichen Bewertung beruhen, wenn diese\nUnterschiede auf einem nach dem 30. November 2021 verabschiedeten Körperschaftsteuerregime nach\n§ 82a Absatz 2 Satz 2 beruhen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-fbf8268d5bbcb202", "text": "Dies gilt nicht, soweit diese latenten Steuern gemäß § 82a Absatz 2 zu berücksichtigen wären, wäre das\nGeschäftsjahr das Übergangsjahr, und soweit sie den Verschonungsbetrag im Sinne des § 82a Absatz 5 nicht\nübersteigen.", "reference": { "page": 14, "line_start": 1511, "line_end": 1513, "quote": "Dies gilt nicht, soweit diese latenten Steuern gemäß § 82a Absatz 2 zu berücksichtigen wären, wäre das\nGeschäftsjahr das Übergangsjahr, und soweit sie den Verschonungsbetrag im Sinne des § 82a Absatz 5 nicht\nübersteigen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e09b396a17e499b2", "text": "(5) Der Gewinn oder Verlust vor Steuern ist das Jahresergebnis vor Steuern, wie es im qualifizierten\nländerbezogenen Bericht ausgewiesen ist, erhöht um einen nicht realisierten Nettoverlust aus einer\nBewertung zum beizulegenden Zeitwert nach Absatz 6 sowie um inkongruente Dividenden nach Absatz 7.", "reference": { "page": 14, "line_start": 1516, "line_end": 1518, "quote": "(5) Der Gewinn oder Verlust vor Steuern ist das Jahresergebnis vor Steuern, wie es im qualifizierten\nländerbezogenen Bericht ausgewiesen ist, erhöht um einen nicht realisierten Nettoverlust aus einer\nBewertung zum beizulegenden Zeitwert nach Absatz 6 sowie um inkongruente Dividenden nach Absatz 7." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-bd20d58bfb47eec1", "text": "(6) Ein nicht realisierter Nettoverlust aus einer Bewertung zum beizulegenden Zeitwert ist die Summe aller\nVerluste, verringert um etwaige Gewinne, die auf einer Änderung des beizulegenden Zeitwerts von\nEigenkapitalbeteiligungen nach § 20 Absatz 1 Nummer 1 beruhen. Dies gilt nur, wenn der Verlust 50 Millionen\nEuro für das getestete Steuerhoheitsgebiet übersteigt.", "reference": { "page": 14, "line_start": 1521, "line_end": 1524, "quote": "(6) Ein nicht realisierter Nettoverlust aus einer Bewertung zum beizulegenden Zeitwert ist die Summe aller\nVerluste, verringert um etwaige Gewinne, die auf einer Änderung des beizulegenden Zeitwerts von\nEigenkapitalbeteiligungen nach § 20 Absatz 1 Nummer 1 beruhen. Dies gilt nur, wenn der Verlust 50 Millionen\nEuro für das getestete Steuerhoheitsgebiet übersteigt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ea1ba62e0964a541", "text": "(7) Inkongruente Dividenden sind Erträge, die bei der Leistungsempfängerin für Zwecke des\nländerbezogenen Berichts vom Gewinn oder Verlust vor Steuern als Dividende ausgenommen wurden, jedoch\nnach den dem länderbezogenen Bericht zugrunde liegenden Rechnungslegungsdaten der leistenden\nGeschäftseinheit nicht als Dividende einzustufen sind.", "reference": { "page": 14, "line_start": 1527, "line_end": 1530, "quote": "(7) Inkongruente Dividenden sind Erträge, die bei der Leistungsempfängerin für Zwecke des\nländerbezogenen Berichts vom Gewinn oder Verlust vor Steuern als Dividende ausgenommen wurden, jedoch\nnach den dem länderbezogenen Bericht zugrunde liegenden Rechnungslegungsdaten der leistenden\nGeschäftseinheit nicht als Dividende einzustufen sind." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-481e9862abb8b689", "text": "(8) Der vereinfacht berechnete effektive Steuersatz für ein getestetes Steuerhoheitsgebiet wird wie folgt\nberechnet:", "reference": { "page": 14, "line_start": 1533, "line_end": 1534, "quote": "(8) Der vereinfacht berechnete effektive Steuersatz für ein getestetes Steuerhoheitsgebiet wird wie folgt\nberechnet:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d150e313a809929c", "text": "(9) Der Übergangssteuersatz beträgt für die Geschäftsjahre, die in den Jahren 2023 und 2024 beginnen,\n15 Prozent, für die im Jahr 2025 beginnen 16 Prozent und für die im Jahr 2026 beginnen 17 Prozent.", "reference": { "page": 14, "line_start": 1537, "line_end": 1538, "quote": "(9) Der Übergangssteuersatz beträgt für die Geschäftsjahre, die in den Jahren 2023 und 2024 beginnen,\n15 Prozent, für die im Jahr 2025 beginnen 16 Prozent und für die im Jahr 2026 beginnen 17 Prozent." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b9f83d31737a5e19", "text": "(10) Qualifizierte Gesellschafter einer obersten Muttergesellschaft, die eine transparente Einheit sind, sind\ndie in § 69 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 bis 3 genannten Gesellschafter. Bei einer obersten Muttergesellschaft, die\neinem Dividendenabzugsregime unterliegt, sind qualifizierte Gesellschaft die in § 70 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1\ngenannten Gesellschafter.“", "reference": { "page": 14, "line_start": 1541, "line_end": 1544, "quote": "(10) Qualifizierte Gesellschafter einer obersten Muttergesellschaft, die eine transparente Einheit sind, sind\ndie in § 69 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 bis 3 genannten Gesellschafter. Bei einer obersten Muttergesellschaft, die\neinem Dividendenabzugsregime unterliegt, sind qualifizierte Gesellschaft die in § 70 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1\ngenannten Gesellschafter.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2f100a1292629b58", "text": "41. Nach § 87 werden die folgenden §§ 87a und 87b eingefügt:", "reference": { "page": 14, "line_start": 1547, "line_end": 1547, "quote": "41. Nach § 87 werden die folgenden §§ 87a und 87b eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8b1df7a8a7bdae74", "text": "„§ 87a", "reference": { "page": 14, "line_start": 1550, "line_end": 1550, "quote": "„§ 87a" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ab81c9419989f6ac", "text": "Anwendung der Erwerbsmethode", "reference": { "page": 14, "line_start": 1553, "line_end": 1553, "quote": "Anwendung der Erwerbsmethode" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7bf9965ce937381e", "text": "(1) Auswirkungen aus der Anpassung des Buchwerts von Vermögenswerten und Schulden, die aus der\nAnwendung der Erwerbsmethode bei einem Beteiligungserwerb im Rahmen eines Unternehmenszusammen­\nschlusses resultieren, dürfen in den in § 87 Absatz 2 Satz 2 genannten Rechnungslegungsdaten nicht", "reference": { "page": 14, "line_start": 1556, "line_end": 1558, "quote": "(1) Auswirkungen aus der Anpassung des Buchwerts von Vermögenswerten und Schulden, die aus der\nAnwendung der Erwerbsmethode bei einem Beteiligungserwerb im Rahmen eines Unternehmenszusammen­\nschlusses resultieren, dürfen in den in § 87 Absatz 2 Satz 2 genannten Rechnungslegungsdaten nicht" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b6a33abb95c7f023", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 15 von 21", "reference": { "page": 15, "line_start": 1562, "line_end": 1562, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 15 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-861aaffba73fdc71", "text": "berücksichtigt werden. Satz 1 gilt nicht, wenn die Unternehmensgruppe für nach dem 31. Dezember 2022\nbeginnende Geschäftsjahre länderbezogene Berichte nur auf der Grundlage von solchen Berichtspaketen und\nJahresabschlüssen erstellt und übermittelt hat, die die Auswirkungen der Erwerbsmethode beim Ansatz\nvorhergehender Erwerbe berücksichtigen. Abweichend von Satz 1 ist ein späterer Wechsel zur Einbeziehung\nder Auswirkungen aus der Anwendung der Erwerbsmethode zulässig, wenn die Geschäftseinheiten aufgrund\neiner späteren gesetzlichen oder aufsichtsrechtlichen Regelung zur Berücksichtigung der Erwerbsmethode im\nBerichtspaket oder Jahresabschluss verpflichtet sind.", "reference": { "page": 15, "line_start": 1565, "line_end": 1571, "quote": "berücksichtigt werden. Satz 1 gilt nicht, wenn die Unternehmensgruppe für nach dem 31. Dezember 2022\nbeginnende Geschäftsjahre länderbezogene Berichte nur auf der Grundlage von solchen Berichtspaketen und\nJahresabschlüssen erstellt und übermittelt hat, die die Auswirkungen der Erwerbsmethode beim Ansatz\nvorhergehender Erwerbe berücksichtigen. Abweichend von Satz 1 ist ein späterer Wechsel zur Einbeziehung\nder Auswirkungen aus der Anwendung der Erwerbsmethode zulässig, wenn die Geschäftseinheiten aufgrund\neiner späteren gesetzlichen oder aufsichtsrechtlichen Regelung zur Berücksichtigung der Erwerbsmethode im\nBerichtspaket oder Jahresabschluss verpflichtet sind." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8a0e4072f5f346cb", "text": "(2) Bei einer Berücksichtigung nach Absatz 1 Satz 2 oder 3 sind für den CbCR-Routinegewinn-Test\nWertminderungen eines Geschäfts- oder Firmenwerts, welcher auf einem Beteiligungserwerb nach dem\n30. November 2021 beruht, dem Gewinn oder Verlust vor Steuern nach § 87 Absatz 5 wieder\nhinzuzurechnen. Satz 1 gilt für den CbCR-Effektivsteuersatz-Test entsprechend, wenn die zugrunde liegenden\nRechnungslegungsdaten nicht bereits eine Umkehrung der latenten Steuerschuld oder den Ansatz oder die\nErhöhung eines latenten Steueranspruchs aus der Wertminderung eines Geschäfts- oder Firmenwerts\nenthalten.", "reference": { "page": 15, "line_start": 1574, "line_end": 1580, "quote": "(2) Bei einer Berücksichtigung nach Absatz 1 Satz 2 oder 3 sind für den CbCR-Routinegewinn-Test\nWertminderungen eines Geschäfts- oder Firmenwerts, welcher auf einem Beteiligungserwerb nach dem\n30. November 2021 beruht, dem Gewinn oder Verlust vor Steuern nach § 87 Absatz 5 wieder\nhinzuzurechnen. Satz 1 gilt für den CbCR-Effektivsteuersatz-Test entsprechend, wenn die zugrunde liegenden\nRechnungslegungsdaten nicht bereits eine Umkehrung der latenten Steuerschuld oder den Ansatz oder die\nErhöhung eines latenten Steueranspruchs aus der Wertminderung eines Geschäfts- oder Firmenwerts\nenthalten." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c79805fe7e1c789e", "text": "§ 87b", "reference": { "page": 15, "line_start": 1583, "line_end": 1583, "quote": "§ 87b" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-795ae1399d6d487f", "text": "Anpassungen bei Inkongruenzen", "reference": { "page": 15, "line_start": 1586, "line_end": 1586, "quote": "Anpassungen bei Inkongruenzen" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0128fcc227cf2e42", "text": "(1) Aufwendungen und Verluste sowie Ertragsteueraufwendungen dürfen im Fall von Inkongruenzen weder\nbeim Gewinn oder Verlust vor Steuern (§ 87 Absatz 5) noch bei den vereinfacht erfassten Steuern (§ 87\nAbsatz 4) berücksichtigt werden. Die qualifizierten Rechnungslegungsdaten sind dementsprechend\nanzupassen. Eine Inkongruenz liegt vor, wenn eine Vereinbarung zwischen Geschäftseinheiten einer\nUnternehmensgruppe zu Folgendem führt:", "reference": { "page": 15, "line_start": 1589, "line_end": 1593, "quote": "(1) Aufwendungen und Verluste sowie Ertragsteueraufwendungen dürfen im Fall von Inkongruenzen weder\nbeim Gewinn oder Verlust vor Steuern (§ 87 Absatz 5) noch bei den vereinfacht erfassten Steuern (§ 87\nAbsatz 4) berücksichtigt werden. Die qualifizierten Rechnungslegungsdaten sind dementsprechend\nanzupassen. Eine Inkongruenz liegt vor, wenn eine Vereinbarung zwischen Geschäftseinheiten einer\nUnternehmensgruppe zu Folgendem führt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4d125d82213745fb", "text": "1. zum Abzug von Aufwendungen ohne eine entsprechende Erhöhung von Erträgen oder des Gewinns,", "reference": { "page": 15, "line_start": 1596, "line_end": 1596, "quote": "1. zum Abzug von Aufwendungen ohne eine entsprechende Erhöhung von Erträgen oder des Gewinns," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-196a813aea6bc12e", "text": "2. zum doppelten Abzug von Aufwendungen oder zur doppelten Verlustnutzung oder", "reference": { "page": 15, "line_start": 1599, "line_end": 1599, "quote": "2. zum doppelten Abzug von Aufwendungen oder zur doppelten Verlustnutzung oder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5ac1798b073da2d2", "text": "3. zur doppelten Berücksichtigung von Steuern.", "reference": { "page": 15, "line_start": 1602, "line_end": 1602, "quote": "3. zur doppelten Berücksichtigung von Steuern." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e33b08e5b8a3802b", "text": "(2) Eine Inkongruenz nach Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 liegt vor, soweit die unmittelbare oder mittelbare\nVergabe von Kapital im Jahresabschluss einer Geschäftseinheit zu Aufwendungen oder Verlusten führt und\nsich im Jahresabschluss einer anderen Geschäftseinheit die Erträge oder der Gewinn nicht entsprechend\nerhöhen und auch nicht zu erwarten ist, dass sich über die Laufzeit der Vereinbarung eine entsprechende\nErhöhung der steuerpflichtigen Einkünfte ergibt. Nicht als Inkongruenz gilt, wenn sich die Aufwendungen oder\nder Verlust ausschließlich auf zusätzliches Kernkapital nach § 31 Satz 1 bezieht. Eine Erhöhung der\nsteuerpflichtigen Einkünfte liegt nicht vor, soweit der Betrag, der die steuerlichen Einkünfte erhöht, durch\nsteuerliche Attribute, insbesondere Verlustvorträge, ausgeglichen wird, die ohne die Vereinbarung nicht hätten\ngenutzt werden können, oder die Vereinbarung in dem getesteten Steuerhoheitsgebiet, in dem sich die\nsteuerpflichtigen Einkünfte erhöhen, zu steuerwirksamen Aufwendungen oder einem Verlust führt, ohne dass\nsich der Betrag auf den Gewinn oder Verlust vor Steuern (§ 87 Absatz 4) auswirkt.", "reference": { "page": 15, "line_start": 1605, "line_end": 1615, "quote": "(2) Eine Inkongruenz nach Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 liegt vor, soweit die unmittelbare oder mittelbare\nVergabe von Kapital im Jahresabschluss einer Geschäftseinheit zu Aufwendungen oder Verlusten führt und\nsich im Jahresabschluss einer anderen Geschäftseinheit die Erträge oder der Gewinn nicht entsprechend\nerhöhen und auch nicht zu erwarten ist, dass sich über die Laufzeit der Vereinbarung eine entsprechende\nErhöhung der steuerpflichtigen Einkünfte ergibt. Nicht als Inkongruenz gilt, wenn sich die Aufwendungen oder\nder Verlust ausschließlich auf zusätzliches Kernkapital nach § 31 Satz 1 bezieht. Eine Erhöhung der\nsteuerpflichtigen Einkünfte liegt nicht vor, soweit der Betrag, der die steuerlichen Einkünfte erhöht, durch\nsteuerliche Attribute, insbesondere Verlustvorträge, ausgeglichen wird, die ohne die Vereinbarung nicht hätten\ngenutzt werden können, oder die Vereinbarung in dem getesteten Steuerhoheitsgebiet, in dem sich die\nsteuerpflichtigen Einkünfte erhöhen, zu steuerwirksamen Aufwendungen oder einem Verlust führt, ohne dass\nsich der Betrag auf den Gewinn oder Verlust vor Steuern (§ 87 Absatz 4) auswirkt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d095eb8f9e805730", "text": "(3) Eine Inkongruenz nach Absatz 1 Satz 3 Nummer 2 liegt vor, soweit Aufwendungen oder ein Verlust im\nJahresabschluss einer Geschäftseinheit", "reference": { "page": 15, "line_start": 1618, "line_end": 1619, "quote": "(3) Eine Inkongruenz nach Absatz 1 Satz 3 Nummer 2 liegt vor, soweit Aufwendungen oder ein Verlust im\nJahresabschluss einer Geschäftseinheit" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0cb4b48803fedc11", "text": "1. auch im Jahresabschluss einer anderen Geschäftseinheit als Aufwendungen oder Verluste ausgewiesen sind\noder", "reference": { "page": 15, "line_start": 1622, "line_end": 1623, "quote": "1. auch im Jahresabschluss einer anderen Geschäftseinheit als Aufwendungen oder Verluste ausgewiesen sind\noder" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d0a5211702463954", "text": "2. im Jahresabschluss einer Geschäftseinheit zu Aufwendungen oder Verlusten bei der Ermittlung der\nsteuerpflichtigen Einkünfte einer anderen Geschäftseinheit in einem anderen getesteten\nSteuerhoheitsgebiet führen.", "reference": { "page": 15, "line_start": 1626, "line_end": 1628, "quote": "2. im Jahresabschluss einer Geschäftseinheit zu Aufwendungen oder Verlusten bei der Ermittlung der\nsteuerpflichtigen Einkünfte einer anderen Geschäftseinheit in einem anderen getesteten\nSteuerhoheitsgebiet führen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5b985b18f2d328af", "text": "Aufwendungen oder Verluste im Jahresabschluss einer steuertransparenten Einheit nach § 7 Absatz 32 bleiben\ninsoweit unberücksichtigt, als sie auch im Jahresabschluss eines gruppenzugehörigen Gesellschafters\nausgewiesen sind. Eine Inkongruenz nach Satz 1 Nummer 1 liegt nicht vor, soweit die Aufwendungen im\nJahresabschluss einer Geschäftseinheit mit Erträgen verrechnet werden und die Aufwendungen und die\nErträge auch im Jahresabschluss einer anderen Geschäftseinheit enthalten sind. Eine Inkongruenz nach\nSatz 1 Nummer 2 liegt nicht vor, soweit die Aufwendungen oder Verluste im Jahresabschluss einer\nGeschäftseinheit mit Erträgen verrechnet werden und diese Erträge bei der Ermittlung der steuerpflichtigen\nEinkünfte der Geschäftseinheit in einem anderen getesteten Steuerhoheitsgebiet berücksichtigt werden, die\ndie Aufwendungen steuerlich geltend macht. Eine Inkongruenz nach Satz 1 muss bei allen bis auf einer der\nGeschäftseinheiten korrigiert werden, wenn alle von der Inkongruenz betroffenen Geschäftseinheiten in\ndemselben getesteten Steuerhoheitsgebiet belegen sind.", "reference": { "page": 15, "line_start": 1631, "line_end": 1641, "quote": "Aufwendungen oder Verluste im Jahresabschluss einer steuertransparenten Einheit nach § 7 Absatz 32 bleiben\ninsoweit unberücksichtigt, als sie auch im Jahresabschluss eines gruppenzugehörigen Gesellschafters\nausgewiesen sind. Eine Inkongruenz nach Satz 1 Nummer 1 liegt nicht vor, soweit die Aufwendungen im\nJahresabschluss einer Geschäftseinheit mit Erträgen verrechnet werden und die Aufwendungen und die\nErträge auch im Jahresabschluss einer anderen Geschäftseinheit enthalten sind. Eine Inkongruenz nach\nSatz 1 Nummer 2 liegt nicht vor, soweit die Aufwendungen oder Verluste im Jahresabschluss einer\nGeschäftseinheit mit Erträgen verrechnet werden und diese Erträge bei der Ermittlung der steuerpflichtigen\nEinkünfte der Geschäftseinheit in einem anderen getesteten Steuerhoheitsgebiet berücksichtigt werden, die\ndie Aufwendungen steuerlich geltend macht. Eine Inkongruenz nach Satz 1 muss bei allen bis auf einer der\nGeschäftseinheiten korrigiert werden, wenn alle von der Inkongruenz betroffenen Geschäftseinheiten in\ndemselben getesteten Steuerhoheitsgebiet belegen sind." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-db5b3b4cbd3cd4ef", "text": "(4) Eine Inkongruenz nach Absatz 1 Satz 3 Nummer 3 liegt vor, soweit mehr als eine Geschäftseinheit\ndenselben Ertragsteueraufwand bei der Ermittlung des Gesamtsteueraufwands (§ 44) oder der vereinfacht\nerfassten Steuern (§ 87 Absatz 4) berücksichtigt, es sei denn, auch die der Steuer unterliegenden Einkünfte\nsind in den entsprechenden Abschlüssen der Geschäftseinheiten enthalten. Keine Inkongruenz nach Absatz 1\nSatz 3 Nummer 3 stellt es dar, wenn diese nur deshalb entsteht, weil für die Ermittlung der vereinfacht erfassten\nSteuern (§ 87 Absatz 4) keine Anpassung des Ertragsteueraufwands erforderlich ist, der bei der Ermittlung des\nGesamtsteueraufwands (§ 44) der ersten Geschäftseinheit einer anderen Geschäftseinheit zugerechnet würde.", "reference": { "page": 15, "line_start": 1644, "line_end": 1650, "quote": "(4) Eine Inkongruenz nach Absatz 1 Satz 3 Nummer 3 liegt vor, soweit mehr als eine Geschäftseinheit\ndenselben Ertragsteueraufwand bei der Ermittlung des Gesamtsteueraufwands (§ 44) oder der vereinfacht\nerfassten Steuern (§ 87 Absatz 4) berücksichtigt, es sei denn, auch die der Steuer unterliegenden Einkünfte\nsind in den entsprechenden Abschlüssen der Geschäftseinheiten enthalten. Keine Inkongruenz nach Absatz 1\nSatz 3 Nummer 3 stellt es dar, wenn diese nur deshalb entsteht, weil für die Ermittlung der vereinfacht erfassten\nSteuern (§ 87 Absatz 4) keine Anpassung des Ertragsteueraufwands erforderlich ist, der bei der Ermittlung des\nGesamtsteueraufwands (§ 44) der ersten Geschäftseinheit einer anderen Geschäftseinheit zugerechnet würde." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-433251c76b36df11", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 16 von 21", "reference": { "page": 16, "line_start": 1654, "line_end": 1654, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 16 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-64abbff15a2f2c0c", "text": "(5) Die vorstehenden Absätze gelten für Vereinbarungen, die nach dem 15. Dezember 2022 abgeschlossen,\ngeändert oder übertragen wurden oder werden. Dies gilt auch, wenn sich nach dem 15. Dezember 2022 die\nErfüllung der sich aus einer Vereinbarung ergebenden Rechte oder Pflichten einschließlich der\nZahlungsmodalitäten oder die bilanzielle Behandlung in Bezug auf die Vereinbarung wesentlich geändert hat\noder ändert. Geschäftseinheiten im Sinne der vorstehenden Absätze sind sowohl inländische als auch\nausländische Geschäftseinheiten, Betriebsstätten, Joint Ventures und Joint-Venture-Tochtergesellschaften.“", "reference": { "page": 16, "line_start": 1657, "line_end": 1662, "quote": "(5) Die vorstehenden Absätze gelten für Vereinbarungen, die nach dem 15. Dezember 2022 abgeschlossen,\ngeändert oder übertragen wurden oder werden. Dies gilt auch, wenn sich nach dem 15. Dezember 2022 die\nErfüllung der sich aus einer Vereinbarung ergebenden Rechte oder Pflichten einschließlich der\nZahlungsmodalitäten oder die bilanzielle Behandlung in Bezug auf die Vereinbarung wesentlich geändert hat\noder ändert. Geschäftseinheiten im Sinne der vorstehenden Absätze sind sowohl inländische als auch\nausländische Geschäftseinheiten, Betriebsstätten, Joint Ventures und Joint-Venture-Tochtergesellschaften.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4575680b881e7111", "text": "42. § 88 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 16, "line_start": 1665, "line_end": 1665, "quote": "42. § 88 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2f633387de2b42e1", "text": "a) Absatz 2 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 16, "line_start": 1668, "line_end": 1668, "quote": "a) Absatz 2 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f5892cb9301fe6c4", "text": "aa) In Satz 3 wird nach der Angabe „effektive Steuersatz“ die Angabe „für in einem Steuerhoheitsgebiet", "reference": { "page": 16, "line_start": 1671, "line_end": 1671, "quote": "aa) In Satz 3 wird nach der Angabe „effektive Steuersatz“ die Angabe „für in einem Steuerhoheitsgebiet" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3363ad89aead848b", "text": "belegene Einheiten“ eingefügt.", "reference": { "page": 16, "line_start": 1673, "line_end": 1673, "quote": "belegene Einheiten“ eingefügt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0c4588a7eeec4b7a", "text": "bb) Nach Satz 4 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 16, "line_start": 1676, "line_end": 1676, "quote": "bb) Nach Satz 4 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-db22f74302fd2cfe", "text": "„Die Berechnung hat dabei für jedes Steuerhoheitsgebiet und jede Unternehmensgruppe getrennt zu\nerfolgen.“", "reference": { "page": 16, "line_start": 1679, "line_end": 1680, "quote": "„Die Berechnung hat dabei für jedes Steuerhoheitsgebiet und jede Unternehmensgruppe getrennt zu\nerfolgen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ca5051d398f2715c", "text": "b) Absatz 3 wird durch den folgenden Absatz 3 ersetzt:", "reference": { "page": 16, "line_start": 1683, "line_end": 1683, "quote": "b) Absatz 3 wird durch den folgenden Absatz 3 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3fd4c469b5c12c70", "text": "„(3) Findet die gemischte Hinzurechnungsbesteuerung Anwendung auf eine Geschäftseinheit für\nEinkommen von Einheiten, an denen sie eine unmittelbare oder mittelbare Eigenkapitalbeteiligung hält,\nerfolgt die Zurechnung der entsprechenden Steuern an diese Einheiten. Jede Einheit berechnet den\nZurechnungsschlüssel nach Absatz 2 anhand des effektiven Steuersatzes nach Absatz 4. Wenn die\nEinheit in einem Steuerhoheitsgebiet belegen ist, in welchem § 53 Absatz 1 keine Anwendung findet oder\nin welchem sie keine Berechnung nach Absatz 4 durchführt, erfolgt die Berechnung für alle dort belegenen\nEinheiten auf Basis des aggregierten Gewinns und der Steuern in den Jahresabschlüssen dieser Einheiten\nfür die der gemischten Hinzurechnungsbesteuerung unterliegende Geschäftseinheit.“", "reference": { "page": 16, "line_start": 1686, "line_end": 1693, "quote": "„(3) Findet die gemischte Hinzurechnungsbesteuerung Anwendung auf eine Geschäftseinheit für\nEinkommen von Einheiten, an denen sie eine unmittelbare oder mittelbare Eigenkapitalbeteiligung hält,\nerfolgt die Zurechnung der entsprechenden Steuern an diese Einheiten. Jede Einheit berechnet den\nZurechnungsschlüssel nach Absatz 2 anhand des effektiven Steuersatzes nach Absatz 4. Wenn die\nEinheit in einem Steuerhoheitsgebiet belegen ist, in welchem § 53 Absatz 1 keine Anwendung findet oder\nin welchem sie keine Berechnung nach Absatz 4 durchführt, erfolgt die Berechnung für alle dort belegenen\nEinheiten auf Basis des aggregierten Gewinns und der Steuern in den Jahresabschlüssen dieser Einheiten\nfür die der gemischten Hinzurechnungsbesteuerung unterliegende Geschäftseinheit.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-37fa85766ee93d3c", "text": "c) Nach Absatz 3 wird der folgende Absatz 4 eingefügt:", "reference": { "page": 16, "line_start": 1696, "line_end": 1696, "quote": "c) Nach Absatz 3 wird der folgende Absatz 4 eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-940e866d1f326c41", "text": "„(4) Findet § 53 Absatz 1 auf eine Unternehmensgruppe keine Anwendung, berechnet sich der effektive\nSteuersatz abweichend von Absatz 2 Satz 2 wie folgt:", "reference": { "page": 16, "line_start": 1699, "line_end": 1700, "quote": "„(4) Findet § 53 Absatz 1 auf eine Unternehmensgruppe keine Anwendung, berechnet sich der effektive\nSteuersatz abweichend von Absatz 2 Satz 2 wie folgt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-79ef9760a2e16750", "text": "1. Nimmt eine Unternehmensgruppe die Übergangsregelungen nach den §§ 84 bis 87 für ein\nSteuerhoheitsgebiet in Anspruch, hat die Unternehmensgruppe den vereinfacht berechneten effektiven\nSteuersatz (§ 87 Absatz 6) zugrunde zu legen.", "reference": { "page": 16, "line_start": 1703, "line_end": 1705, "quote": "1. Nimmt eine Unternehmensgruppe die Übergangsregelungen nach den §§ 84 bis 87 für ein\nSteuerhoheitsgebiet in Anspruch, hat die Unternehmensgruppe den vereinfacht berechneten effektiven\nSteuersatz (§ 87 Absatz 6) zugrunde zu legen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ba1acbd53607ef54", "text": "2. Nimmt eine Unternehmensgruppe die Ausnahmeregelung nach § 81 Absatz 1 Satz 1 für ein Steuer­\nhoheitsgebiet in Anspruch, ist der effektive Steuersatz wie folgt zu berechnen:", "reference": { "page": 16, "line_start": 1708, "line_end": 1709, "quote": "2. Nimmt eine Unternehmensgruppe die Ausnahmeregelung nach § 81 Absatz 1 Satz 1 für ein Steuer­\nhoheitsgebiet in Anspruch, ist der effektive Steuersatz wie folgt zu berechnen:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-931dbe9635eeb7e6", "text": "Hierbei sind die Werte für die anerkannte nationale Ergänzungssteuerregelung zugrunde zu legen.", "reference": { "page": 16, "line_start": 1712, "line_end": 1712, "quote": "Hierbei sind die Werte für die anerkannte nationale Ergänzungssteuerregelung zugrunde zu legen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b6a0842bbeee590d", "text": "3. Für jedes andere Steuerhoheitsgebiet hat die Unternehmensgruppe den vereinfacht berechneten\neffektiven Steuersatz nach § 87 Absatz 6 zu berechnen und anstelle des Gewinns oder Verlusts vor\nSteuern nach § 87 Absatz 4 den Gewinn oder Verlust vor Steuern aus einem Konzernabschluss nach\n§ 7 Absatz 21 zu verwenden.“", "reference": { "page": 16, "line_start": 1715, "line_end": 1718, "quote": "3. Für jedes andere Steuerhoheitsgebiet hat die Unternehmensgruppe den vereinfacht berechneten\neffektiven Steuersatz nach § 87 Absatz 6 zu berechnen und anstelle des Gewinns oder Verlusts vor\nSteuern nach § 87 Absatz 4 den Gewinn oder Verlust vor Steuern aus einem Konzernabschluss nach\n§ 7 Absatz 21 zu verwenden.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-302bf9c1edbad12e", "text": "43. In § 89 Absatz 2 wird die Angabe „folgenden Geschäftsjahren“ durch die Angabe „folgenden Geschäftsjahre“\nersetzt.", "reference": { "page": 16, "line_start": 1721, "line_end": 1722, "quote": "43. In § 89 Absatz 2 wird die Angabe „folgenden Geschäftsjahren“ durch die Angabe „folgenden Geschäftsjahre“\nersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-398e1d00b1495925", "text": "44. Nach § 93 wird folgender § 93a eingefügt:", "reference": { "page": 16, "line_start": 1725, "line_end": 1725, "quote": "44. Nach § 93 wird folgender § 93a eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-1bd37a55219c87bd", "text": "„§ 93a", "reference": { "page": 16, "line_start": 1728, "line_end": 1728, "quote": "„§ 93a" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b3b0b597cea66cd1", "text": "Neubestimmung des Übergangsjahrs", "reference": { "page": 16, "line_start": 1731, "line_end": 1731, "quote": "Neubestimmung des Übergangsjahrs" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-96527ee1c00f3ab6", "text": "Abweichend von § 82c ist für Zwecke der nationalen Ergänzungssteuer das Übergangsjahr das\nGeschäftsjahr, in dem eine Unternehmensgruppe in einem Steuerhoheitsgebiet erstmals einer Besteuerung\nnach dem zweiten Teil dieses Gesetz oder einer ähnlichen ausländischen Vorschrift unterliegt, die der\nRichtlinie (EU) 2022/2523 entspricht, wenn sie bereits der nationalen Ergänzungssteuerpflicht unterlag.“", "reference": { "page": 16, "line_start": 1734, "line_end": 1737, "quote": "Abweichend von § 82c ist für Zwecke der nationalen Ergänzungssteuer das Übergangsjahr das\nGeschäftsjahr, in dem eine Unternehmensgruppe in einem Steuerhoheitsgebiet erstmals einer Besteuerung\nnach dem zweiten Teil dieses Gesetz oder einer ähnlichen ausländischen Vorschrift unterliegt, die der\nRichtlinie (EU) 2022/2523 entspricht, wenn sie bereits der nationalen Ergänzungssteuerpflicht unterlag.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-faa2b41fcd0f8f38", "text": "45. § 95 Absatz 1 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 16, "line_start": 1740, "line_end": 1740, "quote": "45. § 95 Absatz 1 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5707a73f5772da7a", "text": "a) In Satz 1 wird die Angabe „Die nach § 1 Steuerpflichtigen haben“ durch die Angabe „Der Gruppenträger hat“", "reference": { "page": 16, "line_start": 1743, "line_end": 1743, "quote": "a) In Satz 1 wird die Angabe „Die nach § 1 Steuerpflichtigen haben“ durch die Angabe „Der Gruppenträger hat“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9191611d6f4b4626", "text": "ersetzt.", "reference": { "page": 16, "line_start": 1745, "line_end": 1745, "quote": "ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-670d158b2ef0b30f", "text": "b) In Satz 2 wird die Angabe „amtliche“ durch die Angabe „amtlich“ ersetzt.", "reference": { "page": 16, "line_start": 1748, "line_end": 1748, "quote": "b) In Satz 2 wird die Angabe „amtliche“ durch die Angabe „amtlich“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-39e15ffdfe28e986", "text": "c) Satz 6 wird gestrichen.", "reference": { "page": 16, "line_start": 1751, "line_end": 1751, "quote": "c) Satz 6 wird gestrichen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-437eb256b95874da", "text": "46. In § 97 Absatz 1 wird die Angabe „§ 87 Nummer 5“ durch die Angabe „§ 87 Absatz 6“ ersetzt.", "reference": { "page": 16, "line_start": 1754, "line_end": 1754, "quote": "46. In § 97 Absatz 1 wird die Angabe „§ 87 Nummer 5“ durch die Angabe „§ 87 Absatz 6“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-bf72ab98e92f510f", "text": "47. In § 98 Absatz 1 wird die Angabe „oder Satz 3 in Verbindung mit § 75 Absatz 3 Satz 1 bis 3 und § 76 den“ durch\ndie Angabe „, auch in Verbindung mit Satz 3, einen“ ersetzt.", "reference": { "page": 16, "line_start": 1757, "line_end": 1758, "quote": "47. In § 98 Absatz 1 wird die Angabe „oder Satz 3 in Verbindung mit § 75 Absatz 3 Satz 1 bis 3 und § 76 den“ durch\ndie Angabe „, auch in Verbindung mit Satz 3, einen“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9185131282abdf14", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 17 von 21", "reference": { "page": 17, "line_start": 1762, "line_end": 1762, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 17 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a20ca0ac2a87b375", "text": "48. § 99 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1765, "line_end": 1765, "quote": "48. § 99 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-fdee145d67f0357b", "text": "a) In Absatz 4 Satz 1 wird die Angabe „§ 52“ durch die Angabe „§ 54“ ersetzt.", "reference": { "page": 17, "line_start": 1768, "line_end": 1768, "quote": "a) In Absatz 4 Satz 1 wird die Angabe „§ 52“ durch die Angabe „§ 54“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ed22a7e9c6a166d2", "text": "b) Nach Absatz 4 wird der folgende Absatz 5 eingefügt:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1771, "line_end": 1771, "quote": "b) Nach Absatz 4 wird der folgende Absatz 5 eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f486cb24813016e5", "text": "„(5) Zur Sicherstellung einer einheitlichen Rechtsanwendung bestimmt das Bundesministerium der\nFinanzen mit Zustimmung des Bundesrates durch Rechtsverordnung die Steuerhoheitsgebiete,", "reference": { "page": 17, "line_start": 1774, "line_end": 1775, "quote": "„(5) Zur Sicherstellung einer einheitlichen Rechtsanwendung bestimmt das Bundesministerium der\nFinanzen mit Zustimmung des Bundesrates durch Rechtsverordnung die Steuerhoheitsgebiete," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-21e05ff66f56d38e", "text": "1. die eine anerkannte nationale Ergänzungssteuer (§ 7 Absatz 2) eingeführt haben,", "reference": { "page": 17, "line_start": 1778, "line_end": 1778, "quote": "1. die eine anerkannte nationale Ergänzungssteuer (§ 7 Absatz 2) eingeführt haben," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2e68b040af94ecb7", "text": "2. die eine anerkannte Primärergänzungssteuerregelung (§ 7 Absatz 3) eingeführt haben,", "reference": { "page": 17, "line_start": 1781, "line_end": 1781, "quote": "2. die eine anerkannte Primärergänzungssteuerregelung (§ 7 Absatz 3) eingeführt haben," } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-360a250b43caeea6", "text": "3. die eine anerkannte Sekundärergänzungssteuerregelung (§ 7 Absatz 5) eingeführt haben und", "reference": { "page": 17, "line_start": 1784, "line_end": 1784, "quote": "3. die eine anerkannte Sekundärergänzungssteuerregelung (§ 7 Absatz 5) eingeführt haben und" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-063fc1c9a9ad1884", "text": "4. in welchem die Voraussetzungen des § 81 Absatz 1 Satz 1 erfüllt sind.“", "reference": { "page": 17, "line_start": 1787, "line_end": 1787, "quote": "4. in welchem die Voraussetzungen des § 81 Absatz 1 Satz 1 erfüllt sind.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a5ec4a10b4078caa", "text": "49. Nach § 101 Absatz 3 wird der folgende Absatz 4 eingefügt:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1790, "line_end": 1790, "quote": "49. Nach § 101 Absatz 3 wird der folgende Absatz 4 eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d1582107e8477e0e", "text": "„(4) § 87b in der Fassung des Artikels 1 des Gesetzes vom 22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 353) ist\nerstmals auf Geschäftsjahre anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen.“", "reference": { "page": 17, "line_start": 1793, "line_end": 1794, "quote": "„(4) § 87b in der Fassung des Artikels 1 des Gesetzes vom 22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 353) ist\nerstmals auf Geschäftsjahre anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-cd4dcdf54425b73e", "text": "**Artikel 2**", "reference": { "page": 17, "line_start": 1797, "line_end": 1797, "quote": "**Artikel 2**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-37c4d481e95b447a", "text": "**Änderung des Finanzverwaltungsgesetzes**", "reference": { "page": 17, "line_start": 1800, "line_end": 1800, "quote": "**Änderung des Finanzverwaltungsgesetzes**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2cb36854c316cc04", "text": "Das Finanzverwaltungsgesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 4. April 2006 (BGBl. I S. 846, 1202), das\nzuletzt durch Artikel 6 des Gesetzes vom 22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 352) geändert worden ist, wird wie\nfolgt geändert:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1803, "line_end": 1805, "quote": "Das Finanzverwaltungsgesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 4. April 2006 (BGBl. I S. 846, 1202), das\nzuletzt durch Artikel 6 des Gesetzes vom 22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 352) geändert worden ist, wird wie\nfolgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d329f886fc8c2ca4", "text": "§ 5 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1808, "line_end": 1808, "quote": "§ 5 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b8d00054d91b36ad", "text": "1. Absatz 1 Satz 1 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1811, "line_end": 1811, "quote": "1. Absatz 1 Satz 1 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9553ce9029494236", "text": "a) Nummer 5h wird durch die folgende Nummer 5h ersetzt:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1814, "line_end": 1814, "quote": "a) Nummer 5h wird durch die folgende Nummer 5h ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5695ee211b77f166", "text": "„5h. die Entgegennahme, Ermittlung, Weiterleitung und Auswertung der Meldungen nach § 3 Absatz 4 des", "reference": { "page": 17, "line_start": 1817, "line_end": 1817, "quote": "„5h. die Entgegennahme, Ermittlung, Weiterleitung und Auswertung der Meldungen nach § 3 Absatz 4 des" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-753711f8b3fb972c", "text": "Mindeststeuergesetzes sowie die Entgegennahme, Ermittlung, Weiterleitung, Übermittlung und\nAuswertung von Informationen nach § 75 des Mindeststeuergesetzes sowie die Kommunikation mit\nden zuständigen Behörden und die Berichtigungsaufforderung an die obersten Muttergesellschaften\nbeziehungsweise die berichtspflichtigen Geschäftseinheiten nach § 75a des Mindeststeuergesetzes;“.", "reference": { "page": 17, "line_start": 1819, "line_end": 1822, "quote": "Mindeststeuergesetzes sowie die Entgegennahme, Ermittlung, Weiterleitung, Übermittlung und\nAuswertung von Informationen nach § 75 des Mindeststeuergesetzes sowie die Kommunikation mit\nden zuständigen Behörden und die Berichtigungsaufforderung an die obersten Muttergesellschaften\nbeziehungsweise die berichtspflichtigen Geschäftseinheiten nach § 75a des Mindeststeuergesetzes;“." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-03ce61b5ad8e56d9", "text": "b) In Nummer 48 wird die Angabe „Abgabenordnung.“ durch die Angabe „Abgabenordnung;“ ersetzt.", "reference": { "page": 17, "line_start": 1825, "line_end": 1825, "quote": "b) In Nummer 48 wird die Angabe „Abgabenordnung.“ durch die Angabe „Abgabenordnung;“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9177d5c3c66d3d83", "text": "c) Nach Nummer 48 wird die folgende Nummer 49 eingefügt:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1828, "line_end": 1828, "quote": "c) Nach Nummer 48 wird die folgende Nummer 49 eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-95a3c376d16ae302", "text": "„49. die Durchführung von Bußgeldverfahren nach § 98 des Mindeststeuergesetzes.“", "reference": { "page": 17, "line_start": 1831, "line_end": 1831, "quote": "„49. die Durchführung von Bußgeldverfahren nach § 98 des Mindeststeuergesetzes.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-02b7ab8b8c725bff", "text": "2. Absatz 1a Satz 2 wird durch den folgenden Satz ersetzt:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1834, "line_end": 1834, "quote": "2. Absatz 1a Satz 2 wird durch den folgenden Satz ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f9a8abb40290362c", "text": "„Dies gilt nicht für Fälle des Absatzes 1 Satz 1 Nummer 1, 5, 5c bis 5f, 6, 7, 9, 10, 13 bis 17, 19, 22 bis 24, 28\nbis 28b, 29a bis 34, 36, 38, 42 bis 45, 46, 46b, 48 und 49.“", "reference": { "page": 17, "line_start": 1837, "line_end": 1838, "quote": "„Dies gilt nicht für Fälle des Absatzes 1 Satz 1 Nummer 1, 5, 5c bis 5f, 6, 7, 9, 10, 13 bis 17, 19, 22 bis 24, 28\nbis 28b, 29a bis 34, 36, 38, 42 bis 45, 46, 46b, 48 und 49.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a4b6452c34ac0e2f", "text": "**Artikel 3**", "reference": { "page": 17, "line_start": 1841, "line_end": 1841, "quote": "**Artikel 3**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-aadedc232448b8f1", "text": "**Änderung des EU-Amtshilfegesetzes**", "reference": { "page": 17, "line_start": 1844, "line_end": 1844, "quote": "**Änderung des EU-Amtshilfegesetzes**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-be76a2e20ba22205", "text": "Das EU-Amtshilfegesetz vom 26. Juni 2013 (BGBl. I S. 1809), das zuletzt durch Artikel 2 des Gesetzes vom\n22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 352) geändert worden ist, wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1847, "line_end": 1848, "quote": "Das EU-Amtshilfegesetz vom 26. Juni 2013 (BGBl. I S. 1809), das zuletzt durch Artikel 2 des Gesetzes vom\n22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 352) geändert worden ist, wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-bbd024ad586ce3fa", "text": "1. § 7 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1851, "line_end": 1851, "quote": "1. § 7 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7b07f80b46ccb36f", "text": "a) In Absatz 8 wird die Angabe „9 bis 14b“ durch die Angabe „9 bis 14c“ ersetzt.", "reference": { "page": 17, "line_start": 1854, "line_end": 1854, "quote": "a) In Absatz 8 wird die Angabe „9 bis 14b“ durch die Angabe „9 bis 14c“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3150cd13f53e4793", "text": "b) Nach Absatz 14b wird der folgende Absatz 14c eingefügt:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1857, "line_end": 1857, "quote": "b) Nach Absatz 14b wird der folgende Absatz 14c eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-73bb8f6d82acb374", "text": "„(14c) Das zentrale Verbindungsbüro übermittelt im Wege des automatischen Austauschs die ihm nach\n§ 75 Absatz 1 des Mindeststeuergesetzes gemeldeten Informationen zu Mindeststeuer-Berichten steuer­\npflichtiger Geschäftseinheiten, die Angaben für einen Mitgliedstaat der Europäischen Union enthalten, an\ndie zuständigen Behörden aller betroffenen Mitgliedstaaten der Europäischen Union.“", "reference": { "page": 17, "line_start": 1860, "line_end": 1863, "quote": "„(14c) Das zentrale Verbindungsbüro übermittelt im Wege des automatischen Austauschs die ihm nach\n§ 75 Absatz 1 des Mindeststeuergesetzes gemeldeten Informationen zu Mindeststeuer-Berichten steuer­\npflichtiger Geschäftseinheiten, die Angaben für einen Mitgliedstaat der Europäischen Union enthalten, an\ndie zuständigen Behörden aller betroffenen Mitgliedstaaten der Europäischen Union.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4cc6db2e77ca122d", "text": "c) In Absatz 15 Satz 1 wird die Angabe „14a“ durch die Angabe „14c“ ersetzt.", "reference": { "page": 17, "line_start": 1866, "line_end": 1866, "quote": "c) In Absatz 15 Satz 1 wird die Angabe „14a“ durch die Angabe „14c“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4bf82f9b726ceaff", "text": "2. In § 20 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 Buchstabe a wird die Angabe „§ 7 Absatz 1, 2, 10, 11 und 14a“ durch die\nAngabe „§ 7 Absatz 1, 2, 10, 11, 14a und 14c“ ersetzt.", "reference": { "page": 17, "line_start": 1869, "line_end": 1870, "quote": "2. In § 20 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 Buchstabe a wird die Angabe „§ 7 Absatz 1, 2, 10, 11 und 14a“ durch die\nAngabe „§ 7 Absatz 1, 2, 10, 11, 14a und 14c“ ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-91881c17d7ceac52", "text": "3. Nach § 21 Absatz 7 wird der folgende Absatz 8 eingefügt:", "reference": { "page": 17, "line_start": 1873, "line_end": 1873, "quote": "3. Nach § 21 Absatz 7 wird der folgende Absatz 8 eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-474ce3ed461b727c", "text": "„(8) Die automatische Übermittlung von Informationen nach § 7 Absatz 14c ist ab dem 1. Januar 2026\nvorzunehmen und erstmals auf Informationen der Geschäftsjähre, die nach dem 30. Dezember 2023 beginnen,\nanzuwenden.“", "reference": { "page": 17, "line_start": 1876, "line_end": 1878, "quote": "„(8) Die automatische Übermittlung von Informationen nach § 7 Absatz 14c ist ab dem 1. Januar 2026\nvorzunehmen und erstmals auf Informationen der Geschäftsjähre, die nach dem 30. Dezember 2023 beginnen,\nanzuwenden.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4fafa8a384f623a0", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 18 von 21", "reference": { "page": 18, "line_start": 1882, "line_end": 1882, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 18 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-16c6e1332f07059d", "text": "**Artikel 4**", "reference": { "page": 18, "line_start": 1885, "line_end": 1885, "quote": "**Artikel 4**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e1a24a684a85f08c", "text": "**Änderung des Einkommensteuergesetzes**", "reference": { "page": 18, "line_start": 1888, "line_end": 1888, "quote": "**Änderung des Einkommensteuergesetzes**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-aa8af4b0c2def91e", "text": "Das Einkommensteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3862),\ndas zuletzt durch Artikel 1 des Gesetzes vom 14. Juli 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 161) geändert worden ist, wird wie folgt\ngeändert:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1891, "line_end": 1893, "quote": "Das Einkommensteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3862),\ndas zuletzt durch Artikel 1 des Gesetzes vom 14. Juli 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 161) geändert worden ist, wird wie folgt\ngeändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-020293bcb95d4bd8", "text": "1. In der Inhaltsübersicht wird die Angabe zu § 4j durch die folgende Angabe ersetzt:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1896, "line_end": 1896, "quote": "1. In der Inhaltsübersicht wird die Angabe zu § 4j durch die folgende Angabe ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-fd2aeb1874033a95", "text": "„§ 4j (weggefallen)“.", "reference": { "page": 18, "line_start": 1898, "line_end": 1898, "quote": "„§ 4j (weggefallen)“." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2a195029f1fe96ab", "text": "2. § 4j wird gestrichen.", "reference": { "page": 18, "line_start": 1900, "line_end": 1900, "quote": "2. § 4j wird gestrichen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8b806dfe14ce4af5", "text": "3. In § 9 Absatz 5 Satz 2 wird die Angabe „§ 4j,“ gestrichen.", "reference": { "page": 18, "line_start": 1903, "line_end": 1903, "quote": "3. In § 9 Absatz 5 Satz 2 wird die Angabe „§ 4j,“ gestrichen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-75cad5e6a9fe1f12", "text": "4. § 52 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1906, "line_end": 1906, "quote": "4. § 52 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-dd3bb0aa39c6a365", "text": "a) Nach Absatz 8c Satz 2 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1909, "line_end": 1909, "quote": "a) Nach Absatz 8c Satz 2 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-58e52a5928fd52a5", "text": "„§ 4j ist letztmals für den Veranlagungszeitraum 2024 anzuwenden.“", "reference": { "page": 18, "line_start": 1912, "line_end": 1912, "quote": "„§ 4j ist letztmals für den Veranlagungszeitraum 2024 anzuwenden.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3b2a35535c6c629c", "text": "b) Nach Absatz 16b Satz 4 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1915, "line_end": 1915, "quote": "b) Nach Absatz 16b Satz 4 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-138d1a1fac9f8b5e", "text": "„§ 9 Absatz 5 Satz 2 in der Fassung des Artikels 4 des Gesetzes vom 22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I\nNr. 353) ist erstmals für den Veranlagungszeitraum 2025 anzuwenden.“", "reference": { "page": 18, "line_start": 1918, "line_end": 1919, "quote": "„§ 9 Absatz 5 Satz 2 in der Fassung des Artikels 4 des Gesetzes vom 22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I\nNr. 353) ist erstmals für den Veranlagungszeitraum 2025 anzuwenden.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3363736140d54a1a", "text": "**Artikel 5**", "reference": { "page": 18, "line_start": 1922, "line_end": 1922, "quote": "**Artikel 5**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2ba83859aef32fa1", "text": "**Änderung des Außensteuergesetzes**", "reference": { "page": 18, "line_start": 1925, "line_end": 1925, "quote": "**Änderung des Außensteuergesetzes**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-606b1ac920670de8", "text": "Das Außensteuergesetz vom 8. September 1972 (BGBl. I S. 1713), das zuletzt durch Artikel 14 des Gesetzes\nvom 2. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) geändert worden ist, wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1928, "line_end": 1929, "quote": "Das Außensteuergesetz vom 8. September 1972 (BGBl. I S. 1713), das zuletzt durch Artikel 14 des Gesetzes\nvom 2. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) geändert worden ist, wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3abb4a7279a7fc90", "text": "1. § 13 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1932, "line_end": 1932, "quote": "1. § 13 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0a8f392f84a0ced3", "text": "a) Absatz 1 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1935, "line_end": 1935, "quote": "a) Absatz 1 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3478b6089e10f424", "text": "aa) Satz 1 wird durch den folgenden Satz ersetzt:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1938, "line_end": 1938, "quote": "aa) Satz 1 wird durch den folgenden Satz ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2a4c6153f9428d25", "text": "„Sind einem unbeschränkt Steuerpflichtigen allein oder zusammen mit ihm nach § 7 Absatz 3 und 4 Satz 1\nnahestehenden Personen am Ende des Wirtschaftsjahres der ausländischen Gesellschaft, in dem diese\nEinkünfte nach dieser Vorschrift erzielt hat, mindestens 10 Prozent der Stimmrechte oder mindestens\n10 Prozent der Anteile am Nennkapital unmittelbar oder mittelbar zuzurechnen und bestehen die\nEinkünfte der Gesellschaft aus Einkünften mit Kapitalanlagecharakter, die einer niedrigen Besteuerung\nunterliegen (§ 8 Absatz 5), sind diese Einkünfte bei dem unbeschränkt Steuerpflichtigen entsprechend\nseiner unmittelbaren und mittelbaren Beteiligung am Nennkapital dieser Gesellschaft steuerpflichtig, wenn\ndie Voraussetzungen des § 7 Absatz 1 Satz 1 im Übrigen nicht erfüllt sind.“", "reference": { "page": 18, "line_start": 1941, "line_end": 1948, "quote": "„Sind einem unbeschränkt Steuerpflichtigen allein oder zusammen mit ihm nach § 7 Absatz 3 und 4 Satz 1\nnahestehenden Personen am Ende des Wirtschaftsjahres der ausländischen Gesellschaft, in dem diese\nEinkünfte nach dieser Vorschrift erzielt hat, mindestens 10 Prozent der Stimmrechte oder mindestens\n10 Prozent der Anteile am Nennkapital unmittelbar oder mittelbar zuzurechnen und bestehen die\nEinkünfte der Gesellschaft aus Einkünften mit Kapitalanlagecharakter, die einer niedrigen Besteuerung\nunterliegen (§ 8 Absatz 5), sind diese Einkünfte bei dem unbeschränkt Steuerpflichtigen entsprechend\nseiner unmittelbaren und mittelbaren Beteiligung am Nennkapital dieser Gesellschaft steuerpflichtig, wenn\ndie Voraussetzungen des § 7 Absatz 1 Satz 1 im Übrigen nicht erfüllt sind.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9636111bd8bb4f27", "text": "bb) Satz 4 wird gestrichen.", "reference": { "page": 18, "line_start": 1951, "line_end": 1951, "quote": "bb) Satz 4 wird gestrichen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-dd585a5943182629", "text": "b) Absatz 3 wird durch den folgenden Absatz 3 ersetzt:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1954, "line_end": 1954, "quote": "b) Absatz 3 wird durch den folgenden Absatz 3 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-75442cd2af0fff48", "text": "„(3) Zu den Einkünften mit Kapitalanlagecharakter gehören auch die Einkünfte aus einer Gesellschaft im\nSinne des § 16 des REIT-Gesetzes vom 28. Mai 2007 (BGBl. I S. 914) in der jeweils geltenden Fassung, es\nsei denn, dass mit der Hauptgattung der Aktien der ausländischen Gesellschaft ein wesentlicher und\nregelmäßiger Handel an einer Börse in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder in einem\nVertragsstaat des EWR-Abkommens oder an einer in einem anderen Staat nach § 193 Absatz 1 Satz 1\nNummer 2 und 4 des Kapitalanlagegesetzbuchs von der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht\nzugelassenen Börse stattfindet.“", "reference": { "page": 18, "line_start": 1957, "line_end": 1963, "quote": "„(3) Zu den Einkünften mit Kapitalanlagecharakter gehören auch die Einkünfte aus einer Gesellschaft im\nSinne des § 16 des REIT-Gesetzes vom 28. Mai 2007 (BGBl. I S. 914) in der jeweils geltenden Fassung, es\nsei denn, dass mit der Hauptgattung der Aktien der ausländischen Gesellschaft ein wesentlicher und\nregelmäßiger Handel an einer Börse in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder in einem\nVertragsstaat des EWR-Abkommens oder an einer in einem anderen Staat nach § 193 Absatz 1 Satz 1\nNummer 2 und 4 des Kapitalanlagegesetzbuchs von der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht\nzugelassenen Börse stattfindet.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-cef37f7fdc4a7d1a", "text": "2. § 21 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1966, "line_end": 1966, "quote": "2. § 21 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-643734e11fe47ebe", "text": "a) Absatz 3 wird durch den folgenden Absatz 3 ersetzt:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1969, "line_end": 1969, "quote": "a) Absatz 3 wird durch den folgenden Absatz 3 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8b0fa6757327d84a", "text": "„(3) Wurde ein Tatbestand des § 6 Absatz 1 in einer bis zum 30. Juni 2021 geltenden Fassung vor dem\n1. Januar 2022 verwirklicht, ist § 6 in der am 30. Juni 2021 geltenden Fassung für die Abwicklung dieses\nFalles über den 31. Dezember 2021 hinaus anzuwenden. Abweichend von Satz 1 gilt das Folgende:", "reference": { "page": 18, "line_start": 1972, "line_end": 1974, "quote": "„(3) Wurde ein Tatbestand des § 6 Absatz 1 in einer bis zum 30. Juni 2021 geltenden Fassung vor dem\n1. Januar 2022 verwirklicht, ist § 6 in der am 30. Juni 2021 geltenden Fassung für die Abwicklung dieses\nFalles über den 31. Dezember 2021 hinaus anzuwenden. Abweichend von Satz 1 gilt das Folgende:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4dd47b6700716cf6", "text": "1. Minderungen des Vermögenszuwachses im Sinne des § 6 Absatz 6 in der am 30. Juni 2021 geltenden\nFassung auf Veräußerungen nach dem 24. März 2021 sind nicht mehr zu berücksichtigen.", "reference": { "page": 18, "line_start": 1977, "line_end": 1978, "quote": "1. Minderungen des Vermögenszuwachses im Sinne des § 6 Absatz 6 in der am 30. Juni 2021 geltenden\nFassung auf Veräußerungen nach dem 24. März 2021 sind nicht mehr zu berücksichtigen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-751cf5671ad1bdcc", "text": "2. Stundungen nach § 6 Absatz 4 oder 5 in einer bis zum 30. Juni 2021 geltenden Fassung sind auch zu\nwiderrufen, soweit Gewinnausschüttungen erfolgen oder eine Einlagenrückgewähr erfolgt und soweit deren\ngemeiner Wert insgesamt mehr als ein Viertel des gemeinen Werts des Anteils zum Zeitpunkt der\nVerwirklichung des Tatbestands im Sinne des Satzes 1 beträgt; § 6 Absatz 7 Satz 1 und 2 in der am\n30. Juni 2021 geltenden Fassung ist entsprechend anzuwenden.", "reference": { "page": 18, "line_start": 1981, "line_end": 1985, "quote": "2. Stundungen nach § 6 Absatz 4 oder 5 in einer bis zum 30. Juni 2021 geltenden Fassung sind auch zu\nwiderrufen, soweit Gewinnausschüttungen erfolgen oder eine Einlagenrückgewähr erfolgt und soweit deren\ngemeiner Wert insgesamt mehr als ein Viertel des gemeinen Werts des Anteils zum Zeitpunkt der\nVerwirklichung des Tatbestands im Sinne des Satzes 1 beträgt; § 6 Absatz 7 Satz 1 und 2 in der am\n30. Juni 2021 geltenden Fassung ist entsprechend anzuwenden." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-78ac846b78971149", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 19 von 21", "reference": { "page": 19, "line_start": 1989, "line_end": 1989, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 19 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-28d67f09cab3c2f7", "text": "3. § 6 Absatz 3 in einer bis zum 30. Juni 2021 geltenden Fassung ist mit der Maßgabe anzuwenden, dass der\nSteueranspruch auch nicht entfällt, soweit Gewinnausschüttungen erfolgen oder eine Einlagenrückgewähr\nerfolgt und soweit deren gemeiner Wert insgesamt mehr als ein Viertel des gemeinen Werts des Anteils\nzum Zeitpunkt der Verwirklichung des Tatbestands im Sinne des Satzes 1 beträgt.", "reference": { "page": 19, "line_start": 1992, "line_end": 1995, "quote": "3. § 6 Absatz 3 in einer bis zum 30. Juni 2021 geltenden Fassung ist mit der Maßgabe anzuwenden, dass der\nSteueranspruch auch nicht entfällt, soweit Gewinnausschüttungen erfolgen oder eine Einlagenrückgewähr\nerfolgt und soweit deren gemeiner Wert insgesamt mehr als ein Viertel des gemeinen Werts des Anteils\nzum Zeitpunkt der Verwirklichung des Tatbestands im Sinne des Satzes 1 beträgt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2e7642943ba05dbb", "text": "Satz 2 Nummer 2 und 3 gilt nur für Gewinnausschüttungen oder eine Einlagenrückgewähr, die nach dem\n16. August 2023 erfolgen.“", "reference": { "page": 19, "line_start": 1998, "line_end": 1999, "quote": "Satz 2 Nummer 2 und 3 gilt nur für Gewinnausschüttungen oder eine Einlagenrückgewähr, die nach dem\n16. August 2023 erfolgen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-b57641751c3f305c", "text": "b) Nach Absatz 7 wird der folgende Absatz 8 eingefügt:", "reference": { "page": 19, "line_start": 2002, "line_end": 2002, "quote": "b) Nach Absatz 7 wird der folgende Absatz 8 eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-bcd834e95e256964", "text": "„(8) § 13 Absatz 1 und 3 in der am 24. Dezember 2025 geltenden Fassung ist erstmals anzuwenden für die\nEinkommen- und Körperschaftsteuer für den Veranlagungszeitraum und für die Gewerbesteuer für den\nErhebungszeitraum, für den Zwischeneinkünfte hinzuzurechnen sind, die in einem Wirtschaftsjahr der\nZwischengesellschaft oder der Betriebsstätte entstanden sind, das nach dem 31. Dezember 2021 beginnt.“", "reference": { "page": 19, "line_start": 2005, "line_end": 2008, "quote": "„(8) § 13 Absatz 1 und 3 in der am 24. Dezember 2025 geltenden Fassung ist erstmals anzuwenden für die\nEinkommen- und Körperschaftsteuer für den Veranlagungszeitraum und für die Gewerbesteuer für den\nErhebungszeitraum, für den Zwischeneinkünfte hinzuzurechnen sind, die in einem Wirtschaftsjahr der\nZwischengesellschaft oder der Betriebsstätte entstanden sind, das nach dem 31. Dezember 2021 beginnt.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f4fb20556c6d878c", "text": "**Artikel 6**", "reference": { "page": 19, "line_start": 2011, "line_end": 2011, "quote": "**Artikel 6**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2d33c592428751b9", "text": "**Weitere Änderung des Außensteuergesetzes**", "reference": { "page": 19, "line_start": 2014, "line_end": 2014, "quote": "**Weitere Änderung des Außensteuergesetzes**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-bed400ba3e63d3b7", "text": "Das Außensteuergesetz vom 8. September 1972 (BGBl. I S. 1713), das zuletzt durch Artikel 5 dieses Gesetzes\ngeändert worden ist, wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 19, "line_start": 2017, "line_end": 2018, "quote": "Das Außensteuergesetz vom 8. September 1972 (BGBl. I S. 1713), das zuletzt durch Artikel 5 dieses Gesetzes\ngeändert worden ist, wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-ca937eee18f7b6da", "text": "1. § 9 wird durch den folgenden § 9 ersetzt:", "reference": { "page": 19, "line_start": 2021, "line_end": 2021, "quote": "1. § 9 wird durch den folgenden § 9 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a489b4a164a8d7a6", "text": "„§ 9", "reference": { "page": 19, "line_start": 2024, "line_end": 2024, "quote": "„§ 9" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-63bc0270c1ffea54", "text": "Freigrenze bei gemischten Einkünften", "reference": { "page": 19, "line_start": 2027, "line_end": 2027, "quote": "Freigrenze bei gemischten Einkünften" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c1e2671714b99400", "text": "Für die Anwendung des § 7 Absatz 1 sind Einkünfte eines maßgebenden Wirtschaftsjahres im Sinne des § 7\nAbsatz 2, für die eine ausländische Gesellschaft Zwischengesellschaft ist, außer Ansatz zu lassen, wenn die\nEinkünfte nicht mehr als ein Drittel der gesamten Einkünfte der ausländischen Gesellschaft betragen und die bei\neiner Zwischengesellschaft hiernach außer Ansatz zu lassenden Beträge insgesamt 100 000 Euro nicht\nübersteigen.“", "reference": { "page": 19, "line_start": 2030, "line_end": 2034, "quote": "Für die Anwendung des § 7 Absatz 1 sind Einkünfte eines maßgebenden Wirtschaftsjahres im Sinne des § 7\nAbsatz 2, für die eine ausländische Gesellschaft Zwischengesellschaft ist, außer Ansatz zu lassen, wenn die\nEinkünfte nicht mehr als ein Drittel der gesamten Einkünfte der ausländischen Gesellschaft betragen und die bei\neiner Zwischengesellschaft hiernach außer Ansatz zu lassenden Beträge insgesamt 100 000 Euro nicht\nübersteigen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f8c7d952dc900fc1", "text": "2. § 13 Absatz 1 Satz 3 wird durch den folgenden Satz ersetzt:", "reference": { "page": 19, "line_start": 2037, "line_end": 2037, "quote": "2. § 13 Absatz 1 Satz 3 wird durch den folgenden Satz ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3214f6ead6a45828", "text": "„Satz 1 ist nicht anzuwenden, wenn die Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter nicht mehr als ein Drittel der\ngesamten Einkünfte, für die die ausländische Gesellschaft Zwischengesellschaft ist, betragen und die bei einer\nZwischengesellschaft hiernach außer Ansatz zu lassenden Beträge insgesamt 100 000 Euro nicht übersteigen.“", "reference": { "page": 19, "line_start": 2040, "line_end": 2042, "quote": "„Satz 1 ist nicht anzuwenden, wenn die Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter nicht mehr als ein Drittel der\ngesamten Einkünfte, für die die ausländische Gesellschaft Zwischengesellschaft ist, betragen und die bei einer\nZwischengesellschaft hiernach außer Ansatz zu lassenden Beträge insgesamt 100 000 Euro nicht übersteigen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-16c11964bf8a9fa9", "text": "3. § 18 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 19, "line_start": 2045, "line_end": 2045, "quote": "3. § 18 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7ad5bc7c6cec2b6d", "text": "a) In Absatz 1 Satz 4 wird die Angabe „des § 180 Abs. 3“ durch die Angabe „des § 180 Absatz 3 und des § 183“", "reference": { "page": 19, "line_start": 2048, "line_end": 2048, "quote": "a) In Absatz 1 Satz 4 wird die Angabe „des § 180 Abs. 3“ durch die Angabe „des § 180 Absatz 3 und des § 183“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0bc807a7b9db7132", "text": "ersetzt.", "reference": { "page": 19, "line_start": 2050, "line_end": 2050, "quote": "ersetzt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9d3e2c92f3fe46a7", "text": "b) Absatz 2 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 19, "line_start": 2053, "line_end": 2053, "quote": "b) Absatz 2 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-331a1472791a5b1a", "text": "aa) In Satz 2 wird die Angabe „so“ gestrichen.", "reference": { "page": 19, "line_start": 2056, "line_end": 2056, "quote": "aa) In Satz 2 wird die Angabe „so“ gestrichen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-832c50445f487178", "text": "bb) In Satz 3 wird die Angabe „Läßt“ durch die Angabe „Lässt“ und die Angabe „befaßt“ durch die Angabe", "reference": { "page": 19, "line_start": 2059, "line_end": 2059, "quote": "bb) In Satz 3 wird die Angabe „Läßt“ durch die Angabe „Lässt“ und die Angabe „befaßt“ durch die Angabe" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-daf854992ec1308a", "text": "„befasst“ ersetzt und wird die Angabe „so“ gestrichen.", "reference": { "page": 19, "line_start": 2061, "line_end": 2061, "quote": "„befasst“ ersetzt und wird die Angabe „so“ gestrichen." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-66bffcd053e5df52", "text": "cc) Nach Satz 3 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 19, "line_start": 2064, "line_end": 2064, "quote": "cc) Nach Satz 3 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-049c7acd4800755b", "text": "„Soweit in den Fällen des § 7 Absatz 1 Satz 2 mittelbare Beteiligungen für die Steuerpflicht unbeachtlich\nsind, sind diese auch für die Ermittlung der Zuständigkeit nach den Sätzen 1 und 2 unbeachtlich.“", "reference": { "page": 19, "line_start": 2067, "line_end": 2068, "quote": "„Soweit in den Fällen des § 7 Absatz 1 Satz 2 mittelbare Beteiligungen für die Steuerpflicht unbeachtlich\nsind, sind diese auch für die Ermittlung der Zuständigkeit nach den Sätzen 1 und 2 unbeachtlich.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-993bc431e0814e4c", "text": "4. § 21 wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 19, "line_start": 2071, "line_end": 2071, "quote": "4. § 21 wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-13ed0b311a277275", "text": "a) In Absatz 6 wird nach der Angabe „Veranlagungszeitraum“ die Angabe „und für die Gewerbesteuer für den", "reference": { "page": 19, "line_start": 2074, "line_end": 2074, "quote": "a) In Absatz 6 wird nach der Angabe „Veranlagungszeitraum“ die Angabe „und für die Gewerbesteuer für den" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3482429b24bffc0d", "text": "Erhebungszeitraum“ eingefügt.", "reference": { "page": 19, "line_start": 2076, "line_end": 2076, "quote": "Erhebungszeitraum“ eingefügt." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-409a6c0888a7dab3", "text": "b) Nach Absatz 8 wird der folgende Absatz 9 eingefügt:", "reference": { "page": 19, "line_start": 2079, "line_end": 2079, "quote": "b) Nach Absatz 8 wird der folgende Absatz 9 eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-6a37138066cb9e3a", "text": "„(9) Die §§ 9 und 13 Absatz 1 Satz 3 in der am 24. Dezember 2025 geltenden Fassung sind erstmals\nanzuwenden für die Einkommen- und Körperschaftsteuer für den Veranlagungszeitraum und für die\nGewerbesteuer für den Erhebungszeitraum, für den Zwischeneinkünfte beziehungsweise Einkünfte mit\nKapitalanlagecharakter hinzuzurechnen sind, die in einem Wirtschaftsjahr der Zwischengesellschaft oder\nder Betriebsstätte entstanden sind, das nach dem 31. Dezember 2025 beginnt. § 18 Absatz 1 Satz 4 in der\nam 24. Dezember 2025 geltenden Fassung ist für Verwaltungsakte, die nach dem 23. Dezember 2025\nerlassen werden, anzuwenden. § 18 Absatz 2 in der am 24. Dezember 2025 geltenden Fassung ist für\nVerwaltungsakte anzuwenden, die nach dem 23. Dezember 2025 erlassen werden und die Hinzurechnung\nvon Zwischeneinkünften betreffen, die in einem Wirtschaftsjahr der Zwischengesellschaft oder der\nBetriebsstätte entstanden sind, das nach dem 31. Dezember 2021 beginnt.“", "reference": { "page": 19, "line_start": 2082, "line_end": 2091, "quote": "„(9) Die §§ 9 und 13 Absatz 1 Satz 3 in der am 24. Dezember 2025 geltenden Fassung sind erstmals\nanzuwenden für die Einkommen- und Körperschaftsteuer für den Veranlagungszeitraum und für die\nGewerbesteuer für den Erhebungszeitraum, für den Zwischeneinkünfte beziehungsweise Einkünfte mit\nKapitalanlagecharakter hinzuzurechnen sind, die in einem Wirtschaftsjahr der Zwischengesellschaft oder\nder Betriebsstätte entstanden sind, das nach dem 31. Dezember 2025 beginnt. § 18 Absatz 1 Satz 4 in der\nam 24. Dezember 2025 geltenden Fassung ist für Verwaltungsakte, die nach dem 23. Dezember 2025\nerlassen werden, anzuwenden. § 18 Absatz 2 in der am 24. Dezember 2025 geltenden Fassung ist für\nVerwaltungsakte anzuwenden, die nach dem 23. Dezember 2025 erlassen werden und die Hinzurechnung\nvon Zwischeneinkünften betreffen, die in einem Wirtschaftsjahr der Zwischengesellschaft oder der\nBetriebsstätte entstanden sind, das nach dem 31. Dezember 2021 beginnt.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-9ddeeea8152680e7", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 20 von 21", "reference": { "page": 20, "line_start": 2095, "line_end": 2095, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 20 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5ed55beb291468ac", "text": "**Artikel 7**", "reference": { "page": 20, "line_start": 2098, "line_end": 2098, "quote": "**Artikel 7**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a3f3910a4c286a92", "text": "**Änderung des Investmentsteuergesetzes**", "reference": { "page": 20, "line_start": 2101, "line_end": 2101, "quote": "**Änderung des Investmentsteuergesetzes**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-28d3ab7ca39309f1", "text": "Das Investmentsteuergesetz vom 19. Juli 2016 (BGBl. I S. 1730), das zuletzt durch Artikel 11 des Gesetzes vom\n2. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) geändert worden ist, wird wie folgt geändert:", "reference": { "page": 20, "line_start": 2104, "line_end": 2105, "quote": "Das Investmentsteuergesetz vom 19. Juli 2016 (BGBl. I S. 1730), das zuletzt durch Artikel 11 des Gesetzes vom\n2. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) geändert worden ist, wird wie folgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3e2c9c99cbcdffe2", "text": "1. In der Inhaltsübersicht wird die Angabe zu § 43 durch die folgende Angabe ersetzt:", "reference": { "page": 20, "line_start": 2108, "line_end": 2108, "quote": "1. In der Inhaltsübersicht wird die Angabe zu § 43 durch die folgende Angabe ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-58d2c018f14f1001", "text": "„§ 43 Steuerbefreiung aufgrund von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Teilfreistellung“.", "reference": { "page": 20, "line_start": 2110, "line_end": 2110, "quote": "„§ 43 Steuerbefreiung aufgrund von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Teilfreistellung“." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-0d7370acae6516f2", "text": "2. Nach § 37 Absatz 1 Satz 2 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 20, "line_start": 2112, "line_end": 2112, "quote": "2. Nach § 37 Absatz 1 Satz 2 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-7ea3e0df7cbc1f8a", "text": "„Hinzurechnungsbeträge nach § 10 des Außensteuergesetzes sind nicht in die Ermittlung der Einkünfte nach\nSatz 1 einzubeziehen.“", "reference": { "page": 20, "line_start": 2115, "line_end": 2116, "quote": "„Hinzurechnungsbeträge nach § 10 des Außensteuergesetzes sind nicht in die Ermittlung der Einkünfte nach\nSatz 1 einzubeziehen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5847eb2dc644d6f1", "text": "3. Die Überschrift von § 43 wird durch die folgende Überschrift ersetzt:", "reference": { "page": 20, "line_start": 2119, "line_end": 2119, "quote": "3. Die Überschrift von § 43 wird durch die folgende Überschrift ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d00c802f84c20426", "text": "„§ 43", "reference": { "page": 20, "line_start": 2122, "line_end": 2122, "quote": "„§ 43" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-4331e21519ad0e91", "text": "Steuerbefreiung aufgrund von\nAbkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Teilfreistellung“.", "reference": { "page": 20, "line_start": 2125, "line_end": 2126, "quote": "Steuerbefreiung aufgrund von\nAbkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Teilfreistellung“." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3dd5332815b04c6e", "text": "4. Nach § 57 Absatz 10 wird der folgende Absatz 11 eingefügt:", "reference": { "page": 20, "line_start": 2129, "line_end": 2129, "quote": "4. Nach § 57 Absatz 10 wird der folgende Absatz 11 eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-5bc793792a187553", "text": "„(11) § 37 Absatz 1 Satz 3 in der Fassung des Artikels 7 des Gesetzes vom 22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I\nNr. 353) ist erstmals anzuwenden für Geschäftsjahre, die nach dem 23. Dezember 2025 beginnen.“", "reference": { "page": 20, "line_start": 2132, "line_end": 2133, "quote": "„(11) § 37 Absatz 1 Satz 3 in der Fassung des Artikels 7 des Gesetzes vom 22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I\nNr. 353) ist erstmals anzuwenden für Geschäftsjahre, die nach dem 23. Dezember 2025 beginnen.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d43c87e6db72db52", "text": "**Artikel 8**", "reference": { "page": 20, "line_start": 2136, "line_end": 2136, "quote": "**Artikel 8**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8ed035510d4ff631", "text": "**Änderung des Einführungsgesetzes zur Abgabenordnung**", "reference": { "page": 20, "line_start": 2139, "line_end": 2139, "quote": "**Änderung des Einführungsgesetzes zur Abgabenordnung**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d1a12a994cc7ea15", "text": "Das Einführungsgesetz zur Abgabenordnung vom 14. Dezember 1976 (BGBl. I S. 3341; 1977 I S. 667), das\nzuletzt durch Artikel 20 des Gesetzes vom 2. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) geändert worden ist, wird wie\nfolgt geändert:", "reference": { "page": 20, "line_start": 2142, "line_end": 2144, "quote": "Das Einführungsgesetz zur Abgabenordnung vom 14. Dezember 1976 (BGBl. I S. 3341; 1977 I S. 667), das\nzuletzt durch Artikel 20 des Gesetzes vom 2. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) geändert worden ist, wird wie\nfolgt geändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f1c2c37593c6f40a", "text": "Artikel 97 § 28 Absatz 2 wird durch den folgenden Absatz 2 ersetzt:", "reference": { "page": 20, "line_start": 2147, "line_end": 2147, "quote": "Artikel 97 § 28 Absatz 2 wird durch den folgenden Absatz 2 ersetzt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a0fee2518f91d711", "text": "„(2) Die §§ 122a und 169 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 der Abgabenordnung in der am 1. Januar 2026 geltenden\nFassung sind erstmals auf Verwaltungsakte anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2025 erlassen worden sind.\nAbweichend von Satz 1 ist § 122a Absatz 1 Satz 2 der Abgabenordnung in der am 1. Januar 2026 geltenden\nFassung erstmalig auf Verwaltungsakte anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2026 erlassen worden sind.“", "reference": { "page": 20, "line_start": 2150, "line_end": 2153, "quote": "„(2) Die §§ 122a und 169 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 der Abgabenordnung in der am 1. Januar 2026 geltenden\nFassung sind erstmals auf Verwaltungsakte anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2025 erlassen worden sind.\nAbweichend von Satz 1 ist § 122a Absatz 1 Satz 2 der Abgabenordnung in der am 1. Januar 2026 geltenden\nFassung erstmalig auf Verwaltungsakte anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2026 erlassen worden sind.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e4e10b7a5d326a01", "text": "**Artikel 9**", "reference": { "page": 20, "line_start": 2156, "line_end": 2156, "quote": "**Artikel 9**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c664204d804ce6ff", "text": "**Änderung der Abgabenordnung**", "reference": { "page": 20, "line_start": 2159, "line_end": 2159, "quote": "**Änderung der Abgabenordnung**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-541cf9b20bcffe88", "text": "Die Abgabenordnung in der Fassung der Bekanntmachung vom 23. Januar 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 24), die zuletzt\ndurch Artikel 4 des Gesetzes vom 22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 352) geändert worden ist, wird wie folgt\ngeändert:", "reference": { "page": 20, "line_start": 2162, "line_end": 2164, "quote": "Die Abgabenordnung in der Fassung der Bekanntmachung vom 23. Januar 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 24), die zuletzt\ndurch Artikel 4 des Gesetzes vom 22. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 352) geändert worden ist, wird wie folgt\ngeändert:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-75aec2143f47c185", "text": "Nach § 122 Absatz 7 Satz 1 wird der folgende Satz eingefügt:", "reference": { "page": 20, "line_start": 2167, "line_end": 2167, "quote": "Nach § 122 Absatz 7 Satz 1 wird der folgende Satz eingefügt:" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-c6dd2600477aad11", "text": "„Betreffen Verwaltungsakte Ehegatten oder Lebenspartner mit gemeinsamer Anschrift, so reicht es für die\nBekanntgabe durch Bereitstellung zum Datenabruf nach § 122a an alle Beteiligten aus, wenn einem der\nBeteiligten eine Ausfertigung zum Datenabruf nach § 122a bereitgestellt wird und dieser Beteiligte nach § 122a\nAbsatz 1 Satz 3 informiert wurde, sofern nicht einer der Beteiligten einen Antrag nach § 122a Absatz 2 gestellt hat.“", "reference": { "page": 20, "line_start": 2170, "line_end": 2173, "quote": "„Betreffen Verwaltungsakte Ehegatten oder Lebenspartner mit gemeinsamer Anschrift, so reicht es für die\nBekanntgabe durch Bereitstellung zum Datenabruf nach § 122a an alle Beteiligten aus, wenn einem der\nBeteiligten eine Ausfertigung zum Datenabruf nach § 122a bereitgestellt wird und dieser Beteiligte nach § 122a\nAbsatz 1 Satz 3 informiert wurde, sofern nicht einer der Beteiligten einen Antrag nach § 122a Absatz 2 gestellt hat.“" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f8eb48acc7b627f3", "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 21 von 21", "reference": { "page": 21, "line_start": 2177, "line_end": 2177, "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil I Nr. 353, ausgegeben zu Bonn am 23. Dezember 2025 Seite 21 von 21" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-716f899cfb96fd5a", "text": "**Artikel 10**", "reference": { "page": 21, "line_start": 2180, "line_end": 2180, "quote": "**Artikel 10**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-e08ba0d71bf3c51e", "text": "**Inkrafttreten**", "reference": { "page": 21, "line_start": 2183, "line_end": 2183, "quote": "**Inkrafttreten**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-d10363835ec59d88", "text": "(1) Die Artikel 1 bis 4, 6, 7 und 9 dieses Gesetzes treten am Tag nach der Verkündung in Kraft.", "reference": { "page": 21, "line_start": 2186, "line_end": 2186, "quote": "(1) Die Artikel 1 bis 4, 6, 7 und 9 dieses Gesetzes treten am Tag nach der Verkündung in Kraft." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-288fda8a67adf0e5", "text": "(2) Artikel 5 tritt mit Wirkung vom 1. Juli 2021 in Kraft.", "reference": { "page": 21, "line_start": 2189, "line_end": 2189, "quote": "(2) Artikel 5 tritt mit Wirkung vom 1. Juli 2021 in Kraft." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-8578351cf2d954da", "text": "(3) Artikel 8 tritt am 1. Januar 2026 in Kraft.", "reference": { "page": 21, "line_start": 2192, "line_end": 2192, "quote": "(3) Artikel 8 tritt am 1. Januar 2026 in Kraft." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-782b04a56b05a85d", "text": "Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetzblatt zu verkünden.", "reference": { "page": 21, "line_start": 2195, "line_end": 2195, "quote": "Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetzblatt zu verkünden." } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-38200c695377a396", "text": "Berlin, den 22. Dezember 2025", "reference": { "page": 21, "line_start": 2198, "line_end": 2198, "quote": "Berlin, den 22. Dezember 2025" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-2a2493f08f0b6c3a", "text": "D e r B u n d e s p r ä s i d e n t", "reference": { "page": 21, "line_start": 2201, "line_end": 2201, "quote": "D e r B u n d e s p r ä s i d e n t" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-173911307d0bb231", "text": "S t e i n m e i e r", "reference": { "page": 21, "line_start": 2204, "line_end": 2204, "quote": "S t e i n m e i e r" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a0a083c55b84535d", "text": "D e r B u n d e s k a n z l e r", "reference": { "page": 21, "line_start": 2207, "line_end": 2207, "quote": "D e r B u n d e s k a n z l e r" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-a5a6044d18e28f93", "text": "M e r z", "reference": { "page": 21, "line_start": 2210, "line_end": 2210, "quote": "M e r z" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-089662de68d8bf98", "text": "D e r B u n d e s m i n i s t e r d e r F i n a n z e n", "reference": { "page": 21, "line_start": 2213, "line_end": 2213, "quote": "D e r B u n d e s m i n i s t e r d e r F i n a n z e n" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-3301b42f5e7797b2", "text": "L a r s K l i n g b e i l", "reference": { "page": 21, "line_start": 2216, "line_end": 2216, "quote": "L a r s K l i n g b e i l" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-34e640f8426c54e1", "text": "**EU-Rechtsakte:**", "reference": { "page": 21, "line_start": 2219, "line_end": 2219, "quote": "**EU-Rechtsakte:**" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-dc07ec11c1b83f3b", "text": "1. Richtlinie 2011/16/EU des Rates vom 15. Februar 2011 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im\nBereich der Besteuerung und zur Aufhebung der Richtlinie 77/799/EWG (ABl. L 64 vom 11.3.2011, S. 1), die\nzuletzt durch die Richtlinie (EU) 2025/872 des Rates vom 14. April 2025 (ABl. L, 2025/872, 6.5.2025) geändert\nworden ist", "reference": { "page": 21, "line_start": 2222, "line_end": 2225, "quote": "1. Richtlinie 2011/16/EU des Rates vom 15. Februar 2011 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im\nBereich der Besteuerung und zur Aufhebung der Richtlinie 77/799/EWG (ABl. L 64 vom 11.3.2011, S. 1), die\nzuletzt durch die Richtlinie (EU) 2025/872 des Rates vom 14. April 2025 (ABl. L, 2025/872, 6.5.2025) geändert\nworden ist" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-f12941b93cba4e72", "text": "2. Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates vom 15. Dezember 2022 zur Gewährleistung einer globalen\nMindestbesteuerung für multinationale Unternehmensgruppen und große inländische Gruppen in der Union\n(ABl. L 328 vom 22.12.2022, S. 1; L 13 vom 16.1.2023, S. 9)", "reference": { "page": 21, "line_start": 2228, "line_end": 2230, "quote": "2. Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates vom 15. Dezember 2022 zur Gewährleistung einer globalen\nMindestbesteuerung für multinationale Unternehmensgruppen und große inländische Gruppen in der Union\n(ABl. L 328 vom 22.12.2022, S. 1; L 13 vom 16.1.2023, S. 9)" } }, { "id": "bgbl-1-2025-353-p-6efa14de479a06ea", "text": "Herausgeber: Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz", "reference": { "page": 21, "line_start": 2233, "line_end": 2233, "quote": "Herausgeber: Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz" } } ], "tags": [], "summary": "Verkündet im BGBl. 2025 I Nr. 353. Noch keine redaktionelle Zusammenfassung. Die Verkündung belegt weder ein einheitliches Inkrafttreten noch das Abstimmungsverhalten.", "matching": { "status": "proposed", "retrieval_version": "all-party-sol-final-v2", "candidate_ids": [ "afd-2025-ac-033f965cbbd058a3", "afd-2025-ac-04e5ce94708da8cd", "afd-2025-ac-0bae822d6a5efa21", "afd-2025-ac-0c023dbdda078d2f", "afd-2025-ac-11e1b28d54f66e81", "afd-2025-ac-1272b9a9020e0a3a", "afd-2025-ac-2aad0fafe2103bac", "afd-2025-ac-2f31f275a64bb87b", "afd-2025-ac-305ab126a08b3e38", "afd-2025-ac-3ecb4e06969a95a8", "afd-2025-ac-45b65100330b68c5", "afd-2025-ac-4c565faf7fe8bde0", "afd-2025-ac-612fd76acae4a6ab", "afd-2025-ac-64d0aa6a1cf38121", "afd-2025-ac-71742a7bdaa80d32", "afd-2025-ac-7241b2ad96ab7b68", "afd-2025-ac-76209536ef189fe3", "afd-2025-ac-788e0409a117a456", "afd-2025-ac-79659b2b88dc0fb5", "afd-2025-ac-820b94dca288161e", "afd-2025-ac-90efa2e8cb08f1ab", "afd-2025-ac-92e942013534b28a", "afd-2025-ac-93f11653a53227d8", "afd-2025-ac-9941383ffd7a2c76", "afd-2025-ac-9bfa08676a910982", "afd-2025-ac-9fe9f0e84c42dcf0", "afd-2025-ac-ae7963ac2593edcb", "afd-2025-ac-bae7e231ad8376d5", "afd-2025-ac-c55d49c77e14725c", "afd-2025-ac-e1100ebeea8f4213", "afd-2025-ac-e6a7205977ccf50d", "cdu-csu-2025-ac-013093c71d20a747", "cdu-csu-2025-ac-0763e0d09555860f", "cdu-csu-2025-ac-12555c30f50c0832", "cdu-csu-2025-ac-1731f5b981d037e2", "cdu-csu-2025-ac-19bfeb14ca60eb16", "cdu-csu-2025-ac-1d480873b493a6de", "cdu-csu-2025-ac-3b5a3cdf26fc0b88", "cdu-csu-2025-ac-55dbd8c875f3a245", "cdu-csu-2025-ac-5c4a421dcac5d89a", "cdu-csu-2025-ac-6129ffb688712ae3", "cdu-csu-2025-ac-69b68567639b0bda", "cdu-csu-2025-ac-6caeb3a52856526d", "cdu-csu-2025-ac-6eca5143504bad8e", "cdu-csu-2025-ac-72a5d10adfc4e968", "cdu-csu-2025-ac-79ffbf1342d2618a", "cdu-csu-2025-ac-8a3409a1f865eb17", "cdu-csu-2025-ac-8bed4ab511d13bc7", "cdu-csu-2025-ac-8e7c35f197059f4b", "cdu-csu-2025-ac-9295d790149e109a", "cdu-csu-2025-ac-93c7e414666ad874", "cdu-csu-2025-ac-a006bf4e52c5e978", "cdu-csu-2025-ac-a37f645d092ae795", "cdu-csu-2025-ac-a872e6d602d416d8", "cdu-csu-2025-ac-b25f5ce224356590", "cdu-csu-2025-ac-b6888147d6e29d46", "cdu-csu-2025-ac-baf31e29c25de4e6", "cdu-csu-2025-ac-db0d4126451871d3", "cdu-csu-2025-ac-ef17c90bea3858aa", "cdu-csu-2025-ac-f0e031def83741c0", "cdu-csu-2025-ac-f525041eb17c3952", "cdu-csu-2025-ac-f65147fffa0766fd", "cdu-csu-2025-ac-f9680e1924a12725", "gruene-2025-ac-0356b774abacae9b", "gruene-2025-ac-0767c3c1b49da6e2", "gruene-2025-ac-169bb7132a3b1f41", "gruene-2025-ac-180371e95ee294d0", "gruene-2025-ac-18410875c83cec8d", "gruene-2025-ac-2a0500869c27f6d9", "gruene-2025-ac-2a751561b01e66ac", "gruene-2025-ac-2f91f06bf7db60fc", "gruene-2025-ac-331eadf1c5be79c5", "gruene-2025-ac-397237ba58d7491a", "gruene-2025-ac-557127e7525e92c5", "gruene-2025-ac-61d7976811bca995", "gruene-2025-ac-7e715a54768d791e", "gruene-2025-ac-82f6339b23c58c6f", "gruene-2025-ac-96e012241374ecc1", "gruene-2025-ac-98cd5591db4465be", "gruene-2025-ac-a4822add0d0a6963", "gruene-2025-ac-a7755a498f746eaa", "gruene-2025-ac-ac4be5385a664cc7", "gruene-2025-ac-ac5d00df3c267524", "gruene-2025-ac-ad4f51331a0b3e92", "gruene-2025-ac-af73393f3157855d", "gruene-2025-ac-afba3a6366493dc3", "gruene-2025-ac-ba2f274814060628", "gruene-2025-ac-bc9b401981b6afb6", "gruene-2025-ac-bf608dc56d4106cf", "gruene-2025-ac-bfbba082ca8b5411", "gruene-2025-ac-c381ee138630c89b", "gruene-2025-ac-c9a733e57ee922c1", "gruene-2025-ac-d1ba96a123c0fef2", "gruene-2025-ac-d8748882b63b0c18", "gruene-2025-ac-da71209d8b0a0e57", "gruene-2025-ac-dc85455aed3d87d0", "gruene-2025-ac-e06a386c43772418", "gruene-2025-ac-e5a65e0f2b539431", "gruene-2025-ac-ea02c3e070a8c0dd", "gruene-2025-ac-efda0f94f9264f0c", "gruene-2025-ac-f1453238e8e8b424", "gruene-2025-ac-f5f0fe2e65300af2", "gruene-2025-ac-f84c29a6e6f63463", "linke-2025-ac-07c4e05631aed4fb", "linke-2025-ac-0da78bc5dfb5d694", "linke-2025-ac-1b620fe6134d3810", "linke-2025-ac-20a96b6cda3c6fa2", "linke-2025-ac-2a94307b5cf537fd", "linke-2025-ac-2d2ad7082c02e890", "linke-2025-ac-31fdd1c2de238163", "linke-2025-ac-34591333389f15e1", "linke-2025-ac-35984780dc9c0170", "linke-2025-ac-368d11d5780cd8b3", "linke-2025-ac-49669f1a2ec4b632", "linke-2025-ac-49b70d838812c69e", "linke-2025-ac-51f826479ed63422", "linke-2025-ac-521dcc30b02d4f62", "linke-2025-ac-5a5cd75073f31c09", "linke-2025-ac-6bfb36997975311a", "linke-2025-ac-6d8654827e4619d8", "linke-2025-ac-72da46ac0a819f46", "linke-2025-ac-73a1d88792dc93fb", "linke-2025-ac-75fb2dde2409e933", "linke-2025-ac-855c2e6f244f0778", "linke-2025-ac-87196110c269b23d", "linke-2025-ac-88ad36f0f270f7d6", "linke-2025-ac-8ae3c884f8e3001e", "linke-2025-ac-92a316040b08506c", "linke-2025-ac-94aba934d2564a95", "linke-2025-ac-954cebe8c52ad638", "linke-2025-ac-9c6443c2dd74da10", "linke-2025-ac-9dbfdff10343f8dd", "linke-2025-ac-9eb5b86a6405f27c", "linke-2025-ac-a253d926ba1d8a36", "linke-2025-ac-a37c41ee8c7b8db2", "linke-2025-ac-a423305e57494714", "linke-2025-ac-a46e4593e72bd014", "linke-2025-ac-baf2fa9930ab65b4", "linke-2025-ac-c7c4dc52bab7c1b5", "linke-2025-ac-d9a31de59f239268", "linke-2025-ac-e91c7b281aedc22d", "linke-2025-ac-e9f803da343b4460", "linke-2025-ac-f2ea370314a14835", "linke-2025-ac-f4c1c03908d6f79b", "spd-2025-ac-025194af967aeca7", "spd-2025-ac-1549de3fffc2b369", "spd-2025-ac-1941fa05a73460a7", "spd-2025-ac-1fb4e1986af3e4a7", "spd-2025-ac-257211065367d48e", "spd-2025-ac-36602a42e5d4401a", "spd-2025-ac-398cb7ec4a25bcd5", "spd-2025-ac-447098c9e411a1a7", "spd-2025-ac-4eabc2a9a0537a61", "spd-2025-ac-4f5210a65f0e3f11", "spd-2025-ac-5d7c182f2cb753bc", "spd-2025-ac-6d1aa31dbf33c57f", "spd-2025-ac-7b93a320e38a00c9", "spd-2025-ac-864921bf72f1c855", "spd-2025-ac-91699dc1fabd8b33", "spd-2025-ac-95d3188e9179bea1", "spd-2025-ac-96c962651f243b05", "spd-2025-ac-96ff14438dc30e67", "spd-2025-ac-ab287b99ec54959e", "spd-2025-ac-bd67981b2fd165e8", "spd-2025-ac-c242913d648b92fd", "spd-2025-ac-cd2511bef640a125", "spd-2025-ac-cf136cd05cc9ce44", "spd-2025-ac-d8d1cf71cf2bf252", "spd-2025-ac-d9afdfbcc75253e8", "spd-2025-ac-de67efce882cd5c0", "spd-2025-ac-dfbfb26ed84c7200", "spd-2025-ac-e14524905423d582", "ssw-2025-ac-0609372edec829d8", "ssw-2025-ac-11fecc735a981b77", "ssw-2025-ac-169e5c0e8666dd18", "ssw-2025-ac-17fb234dda93d79e", "ssw-2025-ac-1f1925b5861358f3", "ssw-2025-ac-227813c37898e757", "ssw-2025-ac-289172b9e48412ee", "ssw-2025-ac-2fc7922462e1171e", "ssw-2025-ac-32c5d17cbfc4ba42", "ssw-2025-ac-3a2d12405f062110", "ssw-2025-ac-3ac1eb757978308f", "ssw-2025-ac-3df67b777b422bdf", "ssw-2025-ac-4fa25eb926bfcd47", "ssw-2025-ac-5178bdfcb5f5cd39", "ssw-2025-ac-5b39dc5014cc43f9", "ssw-2025-ac-80c7c920890f5d0a", "ssw-2025-ac-8ddc389083caacf0", "ssw-2025-ac-8fd1c2434d24bc76", "ssw-2025-ac-cb281c552c4eac51", "ssw-2025-ac-d9fb81be87a3c130", "ssw-2025-ac-ebe2a3f6f4aad616", "ssw-2025-ac-ee967859c2cfe1cb", "ssw-2025-ac-eea09352e9a13a76" ], "eligible_count": 6470, "omitted_count": 6275, "criteria_sha256": "", "analysis_sha256": "", "note": "195/195 candidates processed. Final accepted links carry Sol provenance." }, "review": { "status": "proposed", "reviewer": null, "reviewed_at": null, "note": "" } }