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  "title": "Gesetz zu dem Protokoll vom 14. April 2025 zur Änderung des Abkommens vom 12. April 2012 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen in der durch das Protokoll vom 11. Januar 2016 sowie das Protokoll vom 24. März 2021 geänderten Fassung",
  "official_title": "Gesetz zu dem Protokoll vom 14. April 2025 zur Änderung des Abkommens vom 12. April 2012 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen in der durch das Protokoll vom 11. Januar 2016 sowie das Protokoll vom 24. März 2021 geänderten Fassung",
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  "citation": "BGBl. 2025 II Nr. 270",
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    "publisher": "Bundesgesetzblatt / recht.bund.de",
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      "text": "Dem in Den Haag am 14. April 2025 unterzeichneten Protokoll zur Änderung des Abkommens vom 12. April 2012\nzwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der\nDoppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen in der\ndurch das Protokoll vom 11. Januar 2016 sowie das Protokoll vom 24. März 2021 geänderten Fassung, das das\nAbkommen vom 12. April 2012 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich der Niederlande zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern\nvom Einkommen (BGBl. 2012 II S. 1414, 1415), das zuletzt durch das Protokoll vom 24. März 2021 (BGBl. 2021 II\nS. 735, 736) geändert worden ist, ändert, wird zugestimmt. Das Protokoll wird nachstehend veröffentlicht.",
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      "text": "Die Bundesrepublik Deutschland",
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      "text": "von dem Wunsch geleitet, ein Protokoll zur Änderung des Abkommens vom 12. April 2012 zwischen der Bundesrepublik\nDeutschland und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen in der\ndurch das Protokoll vom 11. Januar 2016 sowie das Protokoll\nvom 24. März 2021 geänderten Fassung (im Folgenden als „Abkommen“ bezeichnet) zu schließen –",
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      "text": "(1) In Buchstabe l Doppelbuchstabe bb wird der Punkt durch\nein Semikolon ersetzt.",
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      "text": "aa) im Fall der Bundesrepublik Deutschland einen Invest\nmentfonds und Spezial-Investmentfonds im Sinne des\nInvestmentsteuergesetzes, jedoch keinen Organismus,\nder als Personengesellschaft errichtet wurde;",
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        "quote": "aa) im Fall der Bundesrepublik Deutschland einen Invest\nmentfonds und Spezial-Investmentfonds im Sinne des\nInvestmentsteuergesetzes, jedoch keinen Organismus,\nder als Personengesellschaft errichtet wurde;"
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      "text": "bb) im Fall der Niederlande einen steuerlichen Anlageorga\nnismus („fiscale beleggingsinstelling“) für die Zwecke\nder Körperschaftsteuer der Niederlande;",
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      "text": "geleid door de wens een Protocol te sluiten tot wijziging van\nhet Verdrag van 12 april 2012 tussen de Bondsrepubliek Duitsland en het Koninkrijk der Nederlanden tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting\nmet betrekking tot belastingen naar het inkomen zoals gewijzigd\ndoor het Protocol van 11 januari 2016 en het Protocol van\n24 maart 2021 (hierna te noemen “het Verdrag”) –",
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        "quote": "geleid door de wens een Protocol te sluiten tot wijziging van\nhet Verdrag van 12 april 2012 tussen de Bondsrepubliek Duitsland en het Koninkrijk der Nederlanden tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting\nmet betrekking tot belastingen naar het inkomen zoals gewijzigd\ndoor het Protocol van 11 januari 2016 en het Protocol van\n24 maart 2021 (hierna te noemen “het Verdrag”) –"
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      "text": "zijn het volgende overeengekomen:",
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        "quote": "zijn het volgende overeengekomen:"
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      "text": "Artikel 3, eerste lid, van het Verdrag wordt als volgt gewijzigd:",
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      "text": "(1) In punt bb van onderdeel l wordt de punt vervangen door\neen puntkomma.",
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        "quote": "(1) In punt bb van onderdeel l wordt de punt vervangen door\neen puntkomma."
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        "quote": "(2) Het volgende onderdeel m wordt toegevoegd:"
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      "text": "aa) in het geval van de Bondsrepubliek Duitsland, een in\nvesteringsfonds (“Investmentfonds”) en een bijzonder\ninvesteringsfonds (“Spezial-Investmentfonds”) in de zin\nvan de Wet inzake belasting op investeringen (Investmentsteuergesetz), anders dan een vehikel dat is opgericht als een samenwerkingsverband;",
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      "text": "bb) in het geval van Nederland, een fiscale beleggingsin\nstelling voor de toepassing van de Nederlandse vennootschapsbelasting;",
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      "text": "cc) elk ander vehikel zoals door de bevoegde autoriteiten",
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        "quote": "cc) elk ander vehikel zoals door de bevoegde autoriteiten"
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      "text": "van de verdragsluitende staten kan worden overeengekomen.”",
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        "quote": "van de verdragsluitende staten kan worden overeengekomen.”"
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      "id": "bgbl-2-2025-270-p-d40a1225ca33a016",
      "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 270, ausgegeben zu Bonn am 23. Oktober 2025 Seite 4 von 8",
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        "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 270, ausgegeben zu Bonn am 23. Oktober 2025 Seite 4 von 8"
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    {
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      "text": "(1) Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a des Abkommens wird\ndurch folgenden Buchstaben ersetzt:",
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        "quote": "(1) Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a des Abkommens wird\ndurch folgenden Buchstaben ersetzt:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-bc92cabc97ea04a4",
      "text": "„a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft ist, die während eines\nZeitraums von 365 Tagen einschließlich des Tages der Dividendenzahlung unmittelbar über mindestens 10 Prozent des\nKapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt\n(bei der Berechnung dieses Zeitraums bleiben Änderungen\nder Eigentums- oder Inhaberschaftsverhältnisse unberücksichtigt, die sich unmittelbar aus einer Umstrukturierung wie\neiner Fusion oder Spaltung der die Anteile haltenden oder\ndie Dividende zahlenden Gesellschaft ergeben würden),“",
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        "quote": "„a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft ist, die während eines\nZeitraums von 365 Tagen einschließlich des Tages der Dividendenzahlung unmittelbar über mindestens 10 Prozent des\nKapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt\n(bei der Berechnung dieses Zeitraums bleiben Änderungen\nder Eigentums- oder Inhaberschaftsverhältnisse unberücksichtigt, die sich unmittelbar aus einer Umstrukturierung wie\neiner Fusion oder Spaltung der die Anteile haltenden oder\ndie Dividende zahlenden Gesellschaft ergeben würden),“"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-25dfa16ffbffd716",
      "text": "(2) Nach Artikel 10 Absatz 2 Satz 1 des Abkommens wird folgender Satz eingefügt:",
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        "line_end": 265,
        "quote": "(2) Nach Artikel 10 Absatz 2 Satz 1 des Abkommens wird folgender Satz eingefügt:"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-82ae974b4178630c",
      "text": "„Im Fall von Dividenden, die von einer deutschen Real-Estate-Investment-Trust-Aktiengesellschaft (REIT-Aktiengesellschaft) im\nSinne des Gesetzes über deutsche Immobilien-Aktiengesellschaften mit börsennotierten Anteilen (REIT-Gesetz) oder einer\ndem Recht der Niederlande unterliegenden und steuerlich im\nWesentlichen einer deutschen REIT-Aktiengesellschaft ent sprechenden Gesellschaft gezahlt werden, oder Dividenden, die\nan einen oder von einem Organismus für gemeinsame Anlagen\ngezahlt werden, ist nur Buchstabe c anzuwenden.“",
      "reference": {
        "page": 4,
        "line_start": 268,
        "line_end": 273,
        "quote": "„Im Fall von Dividenden, die von einer deutschen Real-Estate-Investment-Trust-Aktiengesellschaft (REIT-Aktiengesellschaft) im\nSinne des Gesetzes über deutsche Immobilien-Aktiengesellschaften mit börsennotierten Anteilen (REIT-Gesetz) oder einer\ndem Recht der Niederlande unterliegenden und steuerlich im\nWesentlichen einer deutschen REIT-Aktiengesellschaft ent sprechenden Gesellschaft gezahlt werden, oder Dividenden, die\nan einen oder von einem Organismus für gemeinsame Anlagen\ngezahlt werden, ist nur Buchstabe c anzuwenden.“"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-7a27410c163ed069",
      "text": "(3) Artikel 10 Absatz 3 des Abkommens wird durch folgenden\nAbsatz ersetzt:",
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        "quote": "(3) Artikel 10 Absatz 3 des Abkommens wird durch folgenden\nAbsatz ersetzt:"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-d483c1ce050aee92",
      "text": "„(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung und aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem\nRecht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt\nsind, sowie Einkünfte aus Ausschüttungen auf Anteilscheine\neines deutschen Organismus für gemeinsame Anlagen.“",
      "reference": {
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        "quote": "„(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung und aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem\nRecht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt\nsind, sowie Einkünfte aus Ausschüttungen auf Anteilscheine\neines deutschen Organismus für gemeinsame Anlagen.“"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-5b1af282e2f51aaf",
      "text": "**Artikel III**",
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-955a672e4402670a",
      "text": "(1) Nach Artikel 14 Absatz 1 des Abkommens wird folgender\nAbsatz eingefügt:",
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        "line_end": 291,
        "quote": "(1) Nach Artikel 14 Absatz 1 des Abkommens wird folgender\nAbsatz eingefügt:"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-0df1bebf2ad9c581",
      "text": "„(1a) Ungeachtet des Absatzes 1 können, wenn eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person im anderen Vertragsstaat eine\nunselbständige Arbeit ausübt, Vergütungen, die diese ansässige\nPerson für Tage bezieht, an denen die unselbständige Arbeit im\nerstgenannten Staat oder in einem oder mehreren Drittstaaten\noder -gebieten ausgeübt wird, nur im anderen Staat besteuert\nwerden, wenn die unselbständige Arbeit an weniger als 35 Arbeitstagen im Kalenderjahr ganz oder teilweise im erstgenannten\nStaat oder in einem oder mehreren Drittstaaten oder -gebieten\nausgeübt wird. Kann jedoch aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens zwischen dem erstgenannten Vertragsstaat und\neinem Drittstaat oder -gebiet der Teil der Vergütungen für Tage,\nan denen die unselbständige Arbeit in diesem Drittstaat be ziehungsweise -gebiet ausgeübt wird, in diesem Drittstaat beziehungsweise -gebiet besteuert werden, so ist Satz 1 für diesen Teil\nder Vergütungen nicht anzuwenden.“",
      "reference": {
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        "line_start": 294,
        "line_end": 305,
        "quote": "„(1a) Ungeachtet des Absatzes 1 können, wenn eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person im anderen Vertragsstaat eine\nunselbständige Arbeit ausübt, Vergütungen, die diese ansässige\nPerson für Tage bezieht, an denen die unselbständige Arbeit im\nerstgenannten Staat oder in einem oder mehreren Drittstaaten\noder -gebieten ausgeübt wird, nur im anderen Staat besteuert\nwerden, wenn die unselbständige Arbeit an weniger als 35 Arbeitstagen im Kalenderjahr ganz oder teilweise im erstgenannten\nStaat oder in einem oder mehreren Drittstaaten oder -gebieten\nausgeübt wird. Kann jedoch aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens zwischen dem erstgenannten Vertragsstaat und\neinem Drittstaat oder -gebiet der Teil der Vergütungen für Tage,\nan denen die unselbständige Arbeit in diesem Drittstaat be ziehungsweise -gebiet ausgeübt wird, in diesem Drittstaat beziehungsweise -gebiet besteuert werden, so ist Satz 1 für diesen Teil\nder Vergütungen nicht anzuwenden.“"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-4e0f1327f5628df5",
      "text": "(2) Artikel 14 Absatz 2 des Abkommens wird durch folgenden\nAbsatz ersetzt:",
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        "line_start": 308,
        "line_end": 309,
        "quote": "(2) Artikel 14 Absatz 2 des Abkommens wird durch folgenden\nAbsatz ersetzt:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-0d2f0025855393b0",
      "text": "„(2) Ungeachtet der Absätze 1 und 1a können Vergütungen,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur\nim erstgenannten Staat besteuert werden, wenn",
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        "quote": "„(2) Ungeachtet der Absätze 1 und 1a können Vergütungen,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur\nim erstgenannten Staat besteuert werden, wenn"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-4846c45935e7a4e2",
      "text": "a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger",
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        "quote": "a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-906842a86c108b59",
      "text": "als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, aufhält und",
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        "line_start": 319,
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        "quote": "als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,\nder während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, aufhält und"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-60fcc33a9d8f6692",
      "text": "**Artikel II**",
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-df72804ba63d941c",
      "text": "(1) Artikel 10, tweede lid, onderdeel a, van het Verdrag wordt\nvervangen door het volgende onderdeel:",
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        "line_end": 328,
        "quote": "(1) Artikel 10, tweede lid, onderdeel a, van het Verdrag wordt\nvervangen door het volgende onderdeel:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-c2cde8034293c3ae",
      "text": "“a) 5 percent van het brutobedrag van de dividenden, indien de\nuiteindelijk gerechtigde een lichaam is dat onmiddellijk ten\nminste 10 percent bezit van het kapitaal van het lichaam dat\nde dividenden betaalt gedurende een periode van 365 dagen waarin de dag valt waarop de dividenden betaald worden (voor het berekenen van die periode wordt geen rekening gehouden met veranderingen van eigendom die\nrechtstreeks voortvloeien uit een bedrijfsreorganisatie, zoals\neen fusie of een splitsing, van het lichaam dat de aandelen\nbezit of de dividenden betaalt);”",
      "reference": {
        "page": 4,
        "line_start": 331,
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        "quote": "“a) 5 percent van het brutobedrag van de dividenden, indien de\nuiteindelijk gerechtigde een lichaam is dat onmiddellijk ten\nminste 10 percent bezit van het kapitaal van het lichaam dat\nde dividenden betaalt gedurende een periode van 365 dagen waarin de dag valt waarop de dividenden betaald worden (voor het berekenen van die periode wordt geen rekening gehouden met veranderingen van eigendom die\nrechtstreeks voortvloeien uit een bedrijfsreorganisatie, zoals\neen fusie of een splitsing, van het lichaam dat de aandelen\nbezit of de dividenden betaalt);”"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-05f39c2b3ef2e92c",
      "text": "(2) De volgende zin wordt ingevoegd na de eerste zin van het\ntweede lid van artikel 10 van het Verdrag:",
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        "line_end": 341,
        "quote": "(2) De volgende zin wordt ingevoegd na de eerste zin van het\ntweede lid van artikel 10 van het Verdrag:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-6d3b93f00525da48",
      "text": "“In het geval van dividenden die betaald worden door een Duitse\n“REIT-Aktiengesellschaft” in de zin van de Wet inzake Duitse\nReal Estate Investment Trust Corporations (“REIT-Gesetz”) of\neen lichaam dat aan de Nederlandse wetgeving onderworpen is\nen voor de belastingheffing in wezen overeenkomt met een Duits\nREIT-Aktiengesellschaft, of dividenden die worden betaald aan\nof door een instelling voor collectieve belegging, is uitsluitend onderdeel c van toepassing.”",
      "reference": {
        "page": 4,
        "line_start": 344,
        "line_end": 350,
        "quote": "“In het geval van dividenden die betaald worden door een Duitse\n“REIT-Aktiengesellschaft” in de zin van de Wet inzake Duitse\nReal Estate Investment Trust Corporations (“REIT-Gesetz”) of\neen lichaam dat aan de Nederlandse wetgeving onderworpen is\nen voor de belastingheffing in wezen overeenkomt met een Duits\nREIT-Aktiengesellschaft, of dividenden die worden betaald aan\nof door een instelling voor collectieve belegging, is uitsluitend onderdeel c van toepassing.”"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-e22abd7ee7dfc766",
      "text": "(3) Artikel 10, derde lid, van het Verdrag wordt vervangen door\nhet volgende lid:",
      "reference": {
        "page": 4,
        "line_start": 353,
        "line_end": 354,
        "quote": "(3) Artikel 10, derde lid, van het Verdrag wordt vervangen door\nhet volgende lid:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-1e83fc003343fa4c",
      "text": "“(3) De uitdrukking “dividenden”, zoals gebezigd in dit artikel,\nbetekent inkomsten uit aandelen, winstaandelen of winstbewijzen, mijnaandelen, oprichtersaandelen of andere rechten, niet\nzijnde schuldvorderingen, die aanspraak geven op een aandeel\nin de winst alsmede inkomsten uit andere vennootschappelijke\nrechten die door de wetgeving van de staat waarvan het lichaam\ndat de uitdeling doet inwoner is, op dezelfde wijze aan de belastingheffing worden onderworpen als inkomsten uit aandelen, en\ninkomsten uit uitdelingen op grond van certificaten van een Duitse\ninstelling voor collectieve belegging.”",
      "reference": {
        "page": 4,
        "line_start": 357,
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        "quote": "“(3) De uitdrukking “dividenden”, zoals gebezigd in dit artikel,\nbetekent inkomsten uit aandelen, winstaandelen of winstbewijzen, mijnaandelen, oprichtersaandelen of andere rechten, niet\nzijnde schuldvorderingen, die aanspraak geven op een aandeel\nin de winst alsmede inkomsten uit andere vennootschappelijke\nrechten die door de wetgeving van de staat waarvan het lichaam\ndat de uitdeling doet inwoner is, op dezelfde wijze aan de belastingheffing worden onderworpen als inkomsten uit aandelen, en\ninkomsten uit uitdelingen op grond van certificaten van een Duitse\ninstelling voor collectieve belegging.”"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-b9c5c9425e3967d2",
      "text": "**Artikel III**",
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        "line_start": 367,
        "line_end": 367,
        "quote": "**Artikel III**"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-4dbc580c8666240c",
      "text": "(1) Het volgende lid wordt ingevoegd na artikel 14, eerste lid,\nvan het Verdrag:",
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        "quote": "(1) Het volgende lid wordt ingevoegd na artikel 14, eerste lid,\nvan het Verdrag:"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-61906cf2fd53515e",
      "text": "“(1a) Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid, indien een inwoner van een verdragsluitende staat een dienstbetrekking uitoefent in de andere verdragsluitende staat, is de beloning verkregen door deze inwoner ter zake van dagen waarop\nde dienstbetrekking wordt uitgeoefend in de eerstgenoemde staat\nof in een of meer derde rechtsgebieden, slechts in die andere\nstaat belastbaar, indien de dienstbetrekking geheel of gedeeltelijk\nwordt uitgeoefend in de eerstgenoemde staat of in een of meer\nderde rechtsgebieden gedurende minder dan 35 werkdagen in\neen kalenderjaar. Indien echter op grond van een verdrag ter\nvoorkoming van dubbele belasting tussen de eerstgenoemde verdragsluitende staat en een derde rechtsgebied het deel van de\nbeloning ter zake van dagen waarop de dienstbetrekking in dat\nderde rechtsgebied wordt uitgeoefend in dat derde rechtsgebied\nmag worden belast, is de eerste zin niet van toepassing op dat\ndeel van de beloning.”",
      "reference": {
        "page": 4,
        "line_start": 374,
        "line_end": 385,
        "quote": "“(1a) Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid, indien een inwoner van een verdragsluitende staat een dienstbetrekking uitoefent in de andere verdragsluitende staat, is de beloning verkregen door deze inwoner ter zake van dagen waarop\nde dienstbetrekking wordt uitgeoefend in de eerstgenoemde staat\nof in een of meer derde rechtsgebieden, slechts in die andere\nstaat belastbaar, indien de dienstbetrekking geheel of gedeeltelijk\nwordt uitgeoefend in de eerstgenoemde staat of in een of meer\nderde rechtsgebieden gedurende minder dan 35 werkdagen in\neen kalenderjaar. Indien echter op grond van een verdrag ter\nvoorkoming van dubbele belasting tussen de eerstgenoemde verdragsluitende staat en een derde rechtsgebied het deel van de\nbeloning ter zake van dagen waarop de dienstbetrekking in dat\nderde rechtsgebied wordt uitgeoefend in dat derde rechtsgebied\nmag worden belast, is de eerste zin niet van toepassing op dat\ndeel van de beloning.”"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-94b8787abdb9c7bd",
      "text": "(2) Artikel 14, tweede lid, van het Verdrag wordt vervangen\ndoor het volgende lid:",
      "reference": {
        "page": 4,
        "line_start": 388,
        "line_end": 389,
        "quote": "(2) Artikel 14, tweede lid, van het Verdrag wordt vervangen\ndoor het volgende lid:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-998384b030c5d778",
      "text": "“(2) Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid en\nlid 1a, is de beloning verkregen door een inwoner van een verdragsluitende staat ter zake van een in de andere verdragsluitende staat uitgeoefende dienstbetrekking slechts in de eerstbedoelde staat belastbaar, indien:",
      "reference": {
        "page": 4,
        "line_start": 392,
        "line_end": 393,
        "quote": "“(2) Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid en\nlid 1a, is de beloning verkregen door een inwoner van een verdragsluitende staat ter zake van een in de andere verdragsluitende staat uitgeoefende dienstbetrekking slechts in de eerstbedoelde staat belastbaar, indien:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-a3a80a79827f9b05",
      "text": "a) de genieter in de andere staat verblijft gedurende een tijdvak",
      "reference": {
        "page": 4,
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        "line_end": 396,
        "quote": "a) de genieter in de andere staat verblijft gedurende een tijdvak"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-4bc6f8a348adb6b6",
      "text": "dat of tijdvakken die in een tijdvak van twaalf maanden beginnend of eindigend in het desbetreffende belastingjaar een totaal van 183 dagen niet te boven gaat of gaan, en",
      "reference": {
        "page": 4,
        "line_start": 398,
        "line_end": 398,
        "quote": "dat of tijdvakken die in een tijdvak van twaalf maanden beginnend of eindigend in het desbetreffende belastingjaar een totaal van 183 dagen niet te boven gaat of gaan, en"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-3733d8c803ddd53d",
      "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 270, ausgegeben zu Bonn am 23. Oktober 2025 Seite 5 von 8",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 402,
        "line_end": 402,
        "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 270, ausgegeben zu Bonn am 23. Oktober 2025 Seite 5 von 8"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-1bf5fb0c281e5ce1",
      "text": "b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und",
      "reference": {
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        "line_start": 406,
        "line_end": 408,
        "quote": "b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-f27c532c7087685a",
      "text": "c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.“",
      "reference": {
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        "line_start": 411,
        "line_end": 412,
        "quote": "c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.“"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-7a3cf3df02c71434",
      "text": "**Artikel IV**",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 415,
        "line_end": 415,
        "quote": "**Artikel IV**"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-3abfa06b0fdeae8b",
      "text": "Artikel 18 Absatz 1 des Abkommens wird durch folgenden Absatz ersetzt:",
      "reference": {
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        "line_start": 418,
        "line_end": 418,
        "quote": "Artikel 18 Absatz 1 des Abkommens wird durch folgenden Absatz ersetzt:"
      }
    },
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      "id": "bgbl-2-2025-270-p-50ffe3fa6f081655",
      "text": "„(1)",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 421,
        "line_end": 421,
        "quote": "„(1)"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-a80fc9bdcd3f2142",
      "text": "a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem",
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        "page": 5,
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        "line_end": 424,
        "quote": "a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-8b2d3819fe097f18",
      "text": "Vertragsstaat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften an eine natürliche Person für die diesem\nStaat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in\ndiesem Staat besteuert werden.",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 426,
        "line_end": 428,
        "quote": "Vertragsstaat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften an eine natürliche Person für die diesem\nStaat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in\ndiesem Staat besteuert werden."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-c95089ff4ac8360e",
      "text": "b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können je\ndoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür liche Person in diesem Staat ansässig ist und",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 431,
        "line_end": 433,
        "quote": "b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können je\ndoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür liche Person in diesem Staat ansässig ist und"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-8c6bb0166eac7c75",
      "text": "aa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 436,
        "line_end": 436,
        "quote": "aa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-3e8c88ec1ac276d3",
      "text": "bb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 439,
        "line_end": 439,
        "quote": "bb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-bd236960ac2201c9",
      "text": "geworden ist, um die Dienste zu leisten.",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 441,
        "line_end": 441,
        "quote": "geworden ist, um die Dienste zu leisten."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-0193e9e5927b7645",
      "text": "Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können für\nein Kalenderjahr insgesamt auch dann nur in diesem anderen\nVertragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person\ndie Dienste an weniger als 35 Arbeitstagen im Kalenderjahr\naußerhalb dieses Staates leistet.",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 444,
        "line_end": 448,
        "quote": "Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können für\nein Kalenderjahr insgesamt auch dann nur in diesem anderen\nVertragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person\ndie Dienste an weniger als 35 Arbeitstagen im Kalenderjahr\naußerhalb dieses Staates leistet."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-e5ffc3fe8ab41954",
      "text": "c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens b sind die Bestim\nmungen des Buchstabens a anzuwenden, wenn die natür liche Person die Dienste an weniger als 35 Arbeitstagen im\nKalenderjahr in diesem anderen Vertragsstaat leistet.“",
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        "line_end": 453,
        "quote": "c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens b sind die Bestim\nmungen des Buchstabens a anzuwenden, wenn die natür liche Person die Dienste an weniger als 35 Arbeitstagen im\nKalenderjahr in diesem anderen Vertragsstaat leistet.“"
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    {
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      "text": "**Artikel V**",
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        "line_end": 456,
        "quote": "**Artikel V**"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-a077846f41596dac",
      "text": "(1) Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe a des Abkommens wird\ndurch folgenden Buchstaben ersetzt:",
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        "quote": "(1) Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe a des Abkommens wird\ndurch folgenden Buchstaben ersetzt:"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-8a7bd52083ebe0b5",
      "text": "„a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden die Einkünfte aus den Niederlanden ausgenommen, die\nnach diesem Abkommen tatsächlich in den Niederlanden besteuert werden und nicht unter Buchstabe b fallen. Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft von einer in den Niederlanden ansässigen Gesellschaft gezahlt\nwerden, deren Kapital zu mindestens 10 Prozent unmittelbar\nder deutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermittlung\nder Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.“",
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        "quote": "„a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden die Einkünfte aus den Niederlanden ausgenommen, die\nnach diesem Abkommen tatsächlich in den Niederlanden besteuert werden und nicht unter Buchstabe b fallen. Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft von einer in den Niederlanden ansässigen Gesellschaft gezahlt\nwerden, deren Kapital zu mindestens 10 Prozent unmittelbar\nder deutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermittlung\nder Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.“"
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      "id": "bgbl-2-2025-270-p-0b576b0032921174",
      "text": "(2) Artikel 22 Absatz 2 Buchstabe b des Abkommens wird\ndurch folgenden Buchstaben ersetzt:",
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        "quote": "(2) Artikel 22 Absatz 2 Buchstabe b des Abkommens wird\ndurch folgenden Buchstaben ersetzt:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-8fc8119578e98166",
      "text": "„b) Bezieht jedoch eine in den Niederlanden ansässige Person\nEinkünfte, die nach Artikel 6 Absätze 1, 3 und 4, Artikel 7 Absatz 1, Artikel 8 Absätze 1 und 2, Artikel 10 Absatz 4, Artikel 11 Absatz 3, Artikel 12 Absatz 3, Artikel 13 Absätze 1\nund 3, Artikel 14 Absätze 1, 1a, 3 und 4, Artikel 17 Ab sätze 2, 3 und 5, Artikel 18 Absätze 1 und 2 Satz 1 sowie\nArtikel 21 Absatz 2 auch oder nur in der Bundesrepublik\nDeutschland besteuert werden können und in der unter Absatz 2 Buchstabe a genannten Bemessungsgrundlage enthalten sind, so befreien die Niederlande diese Einkünfte von\nder Steuer, indem sie eine Steuerermäßigung gewähren.\nDiese Ermäßigung wird nach den Bestimmungen der niederländischen Rechtsvorschriften zur Vermeidung der Doppelbesteuerung berechnet. Zu diesem Zweck gelten die genannten Einkünfte als in dem Betrag der Einkünfte enthalten,",
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        "line_start": 475,
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        "quote": "„b) Bezieht jedoch eine in den Niederlanden ansässige Person\nEinkünfte, die nach Artikel 6 Absätze 1, 3 und 4, Artikel 7 Absatz 1, Artikel 8 Absätze 1 und 2, Artikel 10 Absatz 4, Artikel 11 Absatz 3, Artikel 12 Absatz 3, Artikel 13 Absätze 1\nund 3, Artikel 14 Absätze 1, 1a, 3 und 4, Artikel 17 Ab sätze 2, 3 und 5, Artikel 18 Absätze 1 und 2 Satz 1 sowie\nArtikel 21 Absatz 2 auch oder nur in der Bundesrepublik\nDeutschland besteuert werden können und in der unter Absatz 2 Buchstabe a genannten Bemessungsgrundlage enthalten sind, so befreien die Niederlande diese Einkünfte von\nder Steuer, indem sie eine Steuerermäßigung gewähren.\nDiese Ermäßigung wird nach den Bestimmungen der niederländischen Rechtsvorschriften zur Vermeidung der Doppelbesteuerung berechnet. Zu diesem Zweck gelten die genannten Einkünfte als in dem Betrag der Einkünfte enthalten,"
      }
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    {
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      "text": "b) de beloning wordt betaald door of namens een werkgever die",
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        "quote": "b) de beloning wordt betaald door of namens een werkgever die"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-24034e6edffb4a0c",
      "text": "geen inwoner van de andere staat is, en",
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    {
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      "text": "c) de beloning niet ten laste komt van een vaste inrichting die",
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        "quote": "c) de beloning niet ten laste komt van een vaste inrichting die"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-958c9b3bb56885ba",
      "text": "de werkgever in de andere staat heeft.”",
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        "quote": "de werkgever in de andere staat heeft.”"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-5eebb0f3d6cadf79",
      "text": "**Artikel IV**",
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        "quote": "**Artikel IV**"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-a6dcb4618a82ad50",
      "text": "Artikel 18, eerste lid, van het Verdrag wordt vervangen door het\nvolgende lid:",
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        "quote": "Artikel 18, eerste lid, van het Verdrag wordt vervangen door het\nvolgende lid:"
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      "text": "“(1)",
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    {
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      "text": "a) Salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen, betaald",
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        "line_end": 505,
        "quote": "a) Salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen, betaald"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-28d802302d0dab9a",
      "text": "door een verdragsluitende staat, deelstaat of een staatkundig\nonderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam van een\nverdragsluitende staat of deelstaat, aan een natuurlijke persoon ter zake van diensten verleend aan die staat, deelstaat\nof dat staatkundig onderdeel of plaatselijk publiekrechtelijk\nlichaam daarvan, zijn slechts in die staat belastbaar.",
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        "quote": "door een verdragsluitende staat, deelstaat of een staatkundig\nonderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam van een\nverdragsluitende staat of deelstaat, aan een natuurlijke persoon ter zake van diensten verleend aan die staat, deelstaat\nof dat staatkundig onderdeel of plaatselijk publiekrechtelijk\nlichaam daarvan, zijn slechts in die staat belastbaar."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-b3a2dad244060575",
      "text": "b) Deze salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen zijn",
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        "quote": "b) Deze salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen zijn"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-57589134004b6ad7",
      "text": "echter slechts in de andere verdragsluitende staat belastbaar,\nindien de diensten in die staat worden verleend en de natuurlijke persoon een inwoner is van die staat die",
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        "quote": "echter slechts in de andere verdragsluitende staat belastbaar,\nindien de diensten in die staat worden verleend en de natuurlijke persoon een inwoner is van die staat die"
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      "id": "bgbl-2-2025-270-p-45dbca3463822c94",
      "text": "aa) onderdaan is van die staat of",
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        "quote": "aa) onderdaan is van die staat of"
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      "text": "bb) niet uitsluitend voor het verlenen van de diensten inwo\nner van die staat werd.",
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        "quote": "bb) niet uitsluitend voor het verlenen van de diensten inwo\nner van die staat werd."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-cb100377685c742a",
      "text": "Deze salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen zijn\neveneens slechts in die andere verdragsluitende staat belastbaar voor een heel kalenderjaar, indien de natuurlijke persoon\nde diensten verleent buiten die staat gedurende minder dan\n35 werkdagen in een kalenderjaar.",
      "reference": {
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        "quote": "Deze salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen zijn\neveneens slechts in die andere verdragsluitende staat belastbaar voor een heel kalenderjaar, indien de natuurlijke persoon\nde diensten verleent buiten die staat gedurende minder dan\n35 werkdagen in een kalenderjaar."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-40077241d7d9925e",
      "text": "c) De bepalingen van onderdeel a zijn van toepassing in plaats",
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        "quote": "c) De bepalingen van onderdeel a zijn van toepassing in plaats"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-241bb80f1d6e0e68",
      "text": "van de bepalingen van onderdeel b, indien de natuurlijke persoon de diensten verleent in die andere verdragsluitende\nstaat gedurende minder dan 35 werkdagen in een kalenderjaar.”",
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-5d7e687389380307",
      "text": "**Artikel V**",
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        "page": 5,
        "line_start": 539,
        "line_end": 539,
        "quote": "**Artikel V**"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-dc369096dba6432c",
      "text": "(1) Artikel 22, eerste lid, onderdeel a, van het Verdrag wordt\nvervangen door het volgende onderdeel:",
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        "quote": "(1) Artikel 22, eerste lid, onderdeel a, van het Verdrag wordt\nvervangen door het volgende onderdeel:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-dc2c97493c016d56",
      "text": "“a) Van de belastinggrondslag voor de Duitse belasting wordt\nvrijgesteld elk bestanddeel van het inkomen dat afkomstig is\nuit Nederland dat, volgens dit Verdrag, werkelijk wordt belast\nin Nederland en niet wordt behandeld in onderdeel b. Wat\nbetreft bestanddelen van het inkomen uit dividenden, is de\nvoorgaande bepaling uitsluitend van toepassing op dividenden die worden betaald aan een lichaam dat inwoner is van\nde Bondsrepubliek Duitsland door een lichaam dat inwoner\nis van Nederland, waarvan ten minste 10 percent van het\nkapitaal onmiddellijk in het bezit is van het Duitse lichaam\nen die niet in aftrek zijn gebracht bij het vaststellen van de\nwinst van het lichaam dat deze dividenden uitdeelt.”",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 546,
        "line_end": 556,
        "quote": "“a) Van de belastinggrondslag voor de Duitse belasting wordt\nvrijgesteld elk bestanddeel van het inkomen dat afkomstig is\nuit Nederland dat, volgens dit Verdrag, werkelijk wordt belast\nin Nederland en niet wordt behandeld in onderdeel b. Wat\nbetreft bestanddelen van het inkomen uit dividenden, is de\nvoorgaande bepaling uitsluitend van toepassing op dividenden die worden betaald aan een lichaam dat inwoner is van\nde Bondsrepubliek Duitsland door een lichaam dat inwoner\nis van Nederland, waarvan ten minste 10 percent van het\nkapitaal onmiddellijk in het bezit is van het Duitse lichaam\nen die niet in aftrek zijn gebracht bij het vaststellen van de\nwinst van het lichaam dat deze dividenden uitdeelt.”"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-4c82825189d2a234",
      "text": "(2) Artikel 22, tweede lid, onderdeel b, van het Verdrag wordt\nvervangen door het volgende onderdeel:",
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        "quote": "(2) Artikel 22, tweede lid, onderdeel b, van het Verdrag wordt\nvervangen door het volgende onderdeel:"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-f9ff33d7fae4d85f",
      "text": "“b) Indien echter een inwoner van Nederland bestanddelen van\nhet inkomen verkrijgt die volgens artikel 6, eerste, derde en\nvierde lid, artikel 7, eerste lid, artikel 8, eerste en tweede lid,\nartikel 10, vierde lid, artikel 11, derde lid, artikel 12, derde lid,\nartikel 13, eerste en derde lid, artikel 14, eerste lid, lid 1a,\nderde en vierde lid, artikel 17, tweede, derde en vijfde lid, artikel 18, eerste lid en de eerste volzin van het tweede lid, en\nartikel 21, tweede lid, van dit Verdrag ook in de Bondsrepubliek Duitsland mogen worden belast of uitsluitend in de\nBondsrepubliek Duitsland mogen worden belast en die in de\nin het tweede lid, onderdeel a, bedoelde grondslag zijn begrepen, stelt Nederland deze bestanddelen van het inkomen\nvrij door een vermindering van zijn belasting toe te staan.\nDeze vermindering wordt berekend overeenkomstig de bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden van",
      "reference": {
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        "quote": "“b) Indien echter een inwoner van Nederland bestanddelen van\nhet inkomen verkrijgt die volgens artikel 6, eerste, derde en\nvierde lid, artikel 7, eerste lid, artikel 8, eerste en tweede lid,\nartikel 10, vierde lid, artikel 11, derde lid, artikel 12, derde lid,\nartikel 13, eerste en derde lid, artikel 14, eerste lid, lid 1a,\nderde en vierde lid, artikel 17, tweede, derde en vijfde lid, artikel 18, eerste lid en de eerste volzin van het tweede lid, en\nartikel 21, tweede lid, van dit Verdrag ook in de Bondsrepubliek Duitsland mogen worden belast of uitsluitend in de\nBondsrepubliek Duitsland mogen worden belast en die in de\nin het tweede lid, onderdeel a, bedoelde grondslag zijn begrepen, stelt Nederland deze bestanddelen van het inkomen\nvrij door een vermindering van zijn belasting toe te staan.\nDeze vermindering wordt berekend overeenkomstig de bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden van"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-6180dffce80e9f0d",
      "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 270, ausgegeben zu Bonn am 23. Oktober 2025 Seite 6 von 8",
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        "line_end": 577,
        "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 270, ausgegeben zu Bonn am 23. Oktober 2025 Seite 6 von 8"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-adca6f9c60404794",
      "text": "die nach jenen Bestimmungen von der niederländischen\nSteuer befreit sind.“",
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        "quote": "die nach jenen Bestimmungen von der niederländischen\nSteuer befreit sind.“"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-183cdb7cccdba90e",
      "text": "**Artikel VI**",
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        "page": 6,
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        "line_end": 585,
        "quote": "**Artikel VI**"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-362735a0cc76bc4f",
      "text": "(1) Nummer I Absatz 2 des Protokolls zum Abkommen wird\ndurch folgenden Absatz ersetzt:",
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        "page": 6,
        "line_start": 588,
        "line_end": 589,
        "quote": "(1) Nummer I Absatz 2 des Protokolls zum Abkommen wird\ndurch folgenden Absatz ersetzt:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-8b158db19629eb10",
      "text": "„(2) Werden Einkünfte oder Gewinne durch oder über eine\nPerson erzielt, die nach dem Recht eines der Vertragsstaaten\nvollständig oder teilweise steuerlich transparent behandelt wird,\nso gelten diese als Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, jedoch nur, soweit sie für Zwecke der Besteuerung\ndurch diesen Staat wie Einkünfte oder Gewinne einer ansässigen\nPerson behandelt werden. Es wird vereinbart, dass, wenn Dividenden, die durch oder über vollständig oder teilweise steuerlich\ntransparente Rechtsträger oder Gebilde erzielt werden, für Zwecke der Besteuerung durch einen Vertragsstaat wie Einkünfte\noder Gewinne einer in diesem Staat ansässigen Person behandelt werden, Artikel 10 so anzuwenden ist, als hätte diese an sässige Person die Dividenden unmittelbar erzielt. In anderen\nFällen, in denen Rechtsträger in einem der Vertragsstaaten als\nsteuerlich transparent und im anderen Vertragsstaat als nicht\nsteuerlich transparent gelten und dies zu einer Doppelbesteuerung oder einer nicht diesem Abkommen entsprechenden Besteuerung führt, suchen die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten gemäß Artikel 25 Lösungen, um eine Doppelbesteuerung\nbeziehungsweise eine nicht diesem Abkommen entsprechende\nBesteuerung zu vermeiden und gleichzeitig zu verhindern, dass\nEinkünfte nur aufgrund der Anwendung des Abkommens (teil weise) nicht der Steuer unterliegen. Die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten können diese einvernehmlichen Lösungen\nveröffentlichen.“",
      "reference": {
        "page": 6,
        "line_start": 592,
        "line_end": 607,
        "quote": "„(2) Werden Einkünfte oder Gewinne durch oder über eine\nPerson erzielt, die nach dem Recht eines der Vertragsstaaten\nvollständig oder teilweise steuerlich transparent behandelt wird,\nso gelten diese als Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, jedoch nur, soweit sie für Zwecke der Besteuerung\ndurch diesen Staat wie Einkünfte oder Gewinne einer ansässigen\nPerson behandelt werden. Es wird vereinbart, dass, wenn Dividenden, die durch oder über vollständig oder teilweise steuerlich\ntransparente Rechtsträger oder Gebilde erzielt werden, für Zwecke der Besteuerung durch einen Vertragsstaat wie Einkünfte\noder Gewinne einer in diesem Staat ansässigen Person behandelt werden, Artikel 10 so anzuwenden ist, als hätte diese an sässige Person die Dividenden unmittelbar erzielt. In anderen\nFällen, in denen Rechtsträger in einem der Vertragsstaaten als\nsteuerlich transparent und im anderen Vertragsstaat als nicht\nsteuerlich transparent gelten und dies zu einer Doppelbesteuerung oder einer nicht diesem Abkommen entsprechenden Besteuerung führt, suchen die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten gemäß Artikel 25 Lösungen, um eine Doppelbesteuerung\nbeziehungsweise eine nicht diesem Abkommen entsprechende\nBesteuerung zu vermeiden und gleichzeitig zu verhindern, dass\nEinkünfte nur aufgrund der Anwendung des Abkommens (teil weise) nicht der Steuer unterliegen. Die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten können diese einvernehmlichen Lösungen\nveröffentlichen.“"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-151abd173d022b43",
      "text": "(2) Nach Nummer I Absatz 2 des Protokolls zum Abkommen\nwird folgender Absatz angefügt:",
      "reference": {
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        "line_start": 610,
        "line_end": 611,
        "quote": "(2) Nach Nummer I Absatz 2 des Protokolls zum Abkommen\nwird folgender Absatz angefügt:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-1012fb0d1d370b22",
      "text": "„(3) Der Ausdruck „Einkünfte“ ist so zu verstehen, dass damit\nauch einzelne Teile von Einkünften gemeint sind.“",
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        "page": 6,
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        "quote": "„(3) Der Ausdruck „Einkünfte“ ist so zu verstehen, dass damit\nauch einzelne Teile von Einkünften gemeint sind.“"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-864dffc44caadf61",
      "text": "(3) Nummer II des Protokolls zum Abkommen wird durch folgende Nummer ersetzt:",
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        "page": 6,
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        "line_end": 618,
        "quote": "(3) Nummer II des Protokolls zum Abkommen wird durch folgende Nummer ersetzt:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-51c4c256cf5526c0",
      "text": "**„II.** **Zu den Artikeln 4 und 10**",
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        "page": 6,
        "line_start": 621,
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        "quote": "**„II.** **Zu den Artikeln 4 und 10**"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-891dd6fbc55455b8",
      "text": "(1) Eine nicht natürliche Person gilt als in den Niederlanden\nsteuerpflichtig, wenn sie für die Zwecke der Körperschaftsteuer\n(„Wet op de vennootschapsbelasting 1969“) in den Niederlanden\nansässig ist, vorausgesetzt, die von dieser Person erzielten Einkünfte werden nach dem Steuerrecht der Niederlande wie Einkünfte dieser Person und nicht wie Einkünfte der Begünstigten,\nGesellschafter oder Teilhaber der Person behandelt. Ungeachtet\ndes vorstehenden Satzes ist eine Person nicht in den Niederlanden ansässig, wenn diese Person nur aufgrund von aus niederländischen Quellen bezogenen Einkommen in den Niederlanden\nsteuerpflichtig ist.",
      "reference": {
        "page": 6,
        "line_start": 624,
        "line_end": 630,
        "quote": "(1) Eine nicht natürliche Person gilt als in den Niederlanden\nsteuerpflichtig, wenn sie für die Zwecke der Körperschaftsteuer\n(„Wet op de vennootschapsbelasting 1969“) in den Niederlanden\nansässig ist, vorausgesetzt, die von dieser Person erzielten Einkünfte werden nach dem Steuerrecht der Niederlande wie Einkünfte dieser Person und nicht wie Einkünfte der Begünstigten,\nGesellschafter oder Teilhaber der Person behandelt. Ungeachtet\ndes vorstehenden Satzes ist eine Person nicht in den Niederlanden ansässig, wenn diese Person nur aufgrund von aus niederländischen Quellen bezogenen Einkommen in den Niederlanden\nsteuerpflichtig ist."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-c4ada99908ae74c6",
      "text": "(2) Ein Organismus für gemeinsame Anlagen oder ein Pensionsfonds, der in Deutschland errichtet wurde und tatsächlich in\nDeutschland geleitet wird, ist nach Artikel 4 Absatz 1 in Deutschland ansässig.“",
      "reference": {
        "page": 6,
        "line_start": 633,
        "line_end": 634,
        "quote": "(2) Ein Organismus für gemeinsame Anlagen oder ein Pensionsfonds, der in Deutschland errichtet wurde und tatsächlich in\nDeutschland geleitet wird, ist nach Artikel 4 Absatz 1 in Deutschland ansässig.“"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-3e549cb6ff52c878",
      "text": "(4) Nach Nummer XI des Protokolls zum Abkommen wird folgende Nummer eingefügt:",
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        "page": 6,
        "line_start": 637,
        "line_end": 637,
        "quote": "(4) Nach Nummer XI des Protokolls zum Abkommen wird folgende Nummer eingefügt:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-4145fddadac89353",
      "text": "**„XII.** **Zu Artikel 14**",
      "reference": {
        "page": 6,
        "line_start": 640,
        "line_end": 640,
        "quote": "**„XII.** **Zu Artikel 14**"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-7519c1b4dcc46ede",
      "text": "(1) Beim Schwellenwert von 35 Tagen wird ein Tag nur dann\nberücksichtigt, wenn die unselbständige Arbeit am betreffenden\nTag mindestens 30 Minuten lang entweder im Ansässigkeitsstaat\ndes Arbeitnehmers oder in einem oder mehreren Drittstaaten\noder -gebieten ausgeübt wird.",
      "reference": {
        "page": 6,
        "line_start": 643,
        "line_end": 647,
        "quote": "(1) Beim Schwellenwert von 35 Tagen wird ein Tag nur dann\nberücksichtigt, wenn die unselbständige Arbeit am betreffenden\nTag mindestens 30 Minuten lang entweder im Ansässigkeitsstaat\ndes Arbeitnehmers oder in einem oder mehreren Drittstaaten\noder -gebieten ausgeübt wird."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-ad3e2688b0e3a965",
      "text": "dubbele belasting. Te dien einde worden bedoelde bestanddelen van het inkomen geacht te zijn begrepen in het bedrag\nvan de bestanddelen van het inkomen die ingevolge die bepalingen van Nederlandse belasting zijn vrijgesteld.”",
      "reference": {
        "page": 6,
        "line_start": 651,
        "line_end": 652,
        "quote": "dubbele belasting. Te dien einde worden bedoelde bestanddelen van het inkomen geacht te zijn begrepen in het bedrag\nvan de bestanddelen van het inkomen die ingevolge die bepalingen van Nederlandse belasting zijn vrijgesteld.”"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-729a85f37be0853f",
      "text": "**Artikel VI**",
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        "line_end": 655,
        "quote": "**Artikel VI**"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-c3e095d567ce731e",
      "text": "(1) Het tweede lid van onderdeel I van het Protocol bij het Verdrag wordt vervangen door het volgende lid:",
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        "line_end": 658,
        "quote": "(1) Het tweede lid van onderdeel I van het Protocol bij het Verdrag wordt vervangen door het volgende lid:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-428e6ea4d0923bd0",
      "text": "“(2) In het geval dat een bestanddeel van het inkomen, een\nvoordeel of vermogenswinst wordt verkregen door of door tussenkomst van een persoon die geheel of gedeeltelijk als fiscaal\ntransparant wordt behandeld krachtens de wetgeving van een\nvan beide verdragsluitende staten, wordt dat bestanddeel, voordeel of die vermogenswinst geacht inkomen te zijn van een inwoner van een verdragsluitende staat maar uitsluitend voor zover\ndat bestanddeel, voordeel of die vermogenswinst voor de belastingheffing door die staat wordt behandeld als het inkomen, voordeel of de vermogenswinst van een inwoner. Overeengekomen\nwordt dat wanneer dividenden verkregen door of door tussenkomst van een geheel of gedeeltelijk fiscaal transparante entiteit\nof constructie voor de belastingheffing door een verdragsluitende\nstaat worden behandeld als inkomen, voordelen of vermogenswinsten van een inwoner van die staat, artikel 10 van toepassing\nis als had die inwoner de dividenden rechtstreeks verkregen. In\nandere situaties waarin entiteiten door een van de verdragsluitende staten transparant worden geacht en door de andere niettransparant en dit leidt tot dubbele belasting of belasting die niet\nin overeenstemming is met de bepalingen van dit Verdrag, zoeken de bevoegde autoriteiten van de verdragsluitende staten naar\noplossingen krachtens artikel 25 teneinde dubbele belasting of\nbelasting die niet in overeenstemming is met de bepalingen van\ndit Verdrag te vermijden en tegelijkertijd te voorkomen dat, louter\nals gevolg van de toepassing van het Verdrag, inkomen (gedeeltelijk) niet aan belasting onderworpen is. De bevoegde autoriteiten van de verdragsluitende staten kunnen dergelijke onderling\novereengekomen oplossingen bekendmaken.”",
      "reference": {
        "page": 6,
        "line_start": 661,
        "line_end": 676,
        "quote": "“(2) In het geval dat een bestanddeel van het inkomen, een\nvoordeel of vermogenswinst wordt verkregen door of door tussenkomst van een persoon die geheel of gedeeltelijk als fiscaal\ntransparant wordt behandeld krachtens de wetgeving van een\nvan beide verdragsluitende staten, wordt dat bestanddeel, voordeel of die vermogenswinst geacht inkomen te zijn van een inwoner van een verdragsluitende staat maar uitsluitend voor zover\ndat bestanddeel, voordeel of die vermogenswinst voor de belastingheffing door die staat wordt behandeld als het inkomen, voordeel of de vermogenswinst van een inwoner. Overeengekomen\nwordt dat wanneer dividenden verkregen door of door tussenkomst van een geheel of gedeeltelijk fiscaal transparante entiteit\nof constructie voor de belastingheffing door een verdragsluitende\nstaat worden behandeld als inkomen, voordelen of vermogenswinsten van een inwoner van die staat, artikel 10 van toepassing\nis als had die inwoner de dividenden rechtstreeks verkregen. In\nandere situaties waarin entiteiten door een van de verdragsluitende staten transparant worden geacht en door de andere niettransparant en dit leidt tot dubbele belasting of belasting die niet\nin overeenstemming is met de bepalingen van dit Verdrag, zoeken de bevoegde autoriteiten van de verdragsluitende staten naar\noplossingen krachtens artikel 25 teneinde dubbele belasting of\nbelasting die niet in overeenstemming is met de bepalingen van\ndit Verdrag te vermijden en tegelijkertijd te voorkomen dat, louter\nals gevolg van de toepassing van het Verdrag, inkomen (gedeeltelijk) niet aan belasting onderworpen is. De bevoegde autoriteiten van de verdragsluitende staten kunnen dergelijke onderling\novereengekomen oplossingen bekendmaken.”"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-0a7945029c3cc4dc",
      "text": "(2) Het volgende lid wordt toegevoegd na het tweede lid van\nonderdeel I van het Protocol bij het Verdrag:",
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        "line_start": 679,
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        "quote": "(2) Het volgende lid wordt toegevoegd na het tweede lid van\nonderdeel I van het Protocol bij het Verdrag:"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-ca2650962992a70a",
      "text": "“(3) Het is wel te verstaan dat het begrip “inkomen” geacht\nwordt mede te verwijzen naar individuele bestanddelen van het\ninkomen.”",
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        "page": 6,
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        "quote": "“(3) Het is wel te verstaan dat het begrip “inkomen” geacht\nwordt mede te verwijzen naar individuele bestanddelen van het\ninkomen.”"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-75ab36b466e82782",
      "text": "(3) Onderdeel II van het Protocol bij het Verdrag wordt vervangen door het volgende onderdeel:",
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        "line_start": 688,
        "line_end": 688,
        "quote": "(3) Onderdeel II van het Protocol bij het Verdrag wordt vervangen door het volgende onderdeel:"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-d1b90952ea73da14",
      "text": "**“II.** **Ad artikelen 4 en 10**",
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        "line_end": 691,
        "quote": "**“II.** **Ad artikelen 4 en 10**"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-74269f524baa8d86",
      "text": "(1) Het is wel te verstaan dat een persoon, anders dan een\nnatuurlijke persoon, geacht wordt in Nederland aan belasting te\nzijn onderworpen, indien de persoon voor de toepassing van de\nWet op de vennootschapsbelasting 1969 inwoner is van Nederland, mits het door die persoon verworven inkomen krachtens de\nNederlandse belastingwetgeving wordt behandeld als inkomen\nvan die persoon en niet als het inkomen van de begunstigden,\nleden of participanten van of in die persoon. Niettegenstaande de\nvoorgaande volzin is een persoon geen inwoner van Nederland,\nindien die persoon in Nederland slechts aan belasting is onderworpen ter zake van inkomsten uit bronnen in Nederland.",
      "reference": {
        "page": 6,
        "line_start": 694,
        "line_end": 702,
        "quote": "(1) Het is wel te verstaan dat een persoon, anders dan een\nnatuurlijke persoon, geacht wordt in Nederland aan belasting te\nzijn onderworpen, indien de persoon voor de toepassing van de\nWet op de vennootschapsbelasting 1969 inwoner is van Nederland, mits het door die persoon verworven inkomen krachtens de\nNederlandse belastingwetgeving wordt behandeld als inkomen\nvan die persoon en niet als het inkomen van de begunstigden,\nleden of participanten van of in die persoon. Niettegenstaande de\nvoorgaande volzin is een persoon geen inwoner van Nederland,\nindien die persoon in Nederland slechts aan belasting is onderworpen ter zake van inkomsten uit bronnen in Nederland."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-0df7fc5f4b77b319",
      "text": "(2) Het is wel te verstaan dat een instelling voor collectieve belegging die of een pensioenfonds dat is opgericht en effectief\nwordt geleid in Duitsland een inwoner van Duitsland is in overeenstemming met artikel 4, eerste lid.”",
      "reference": {
        "page": 6,
        "line_start": 705,
        "line_end": 706,
        "quote": "(2) Het is wel te verstaan dat een instelling voor collectieve belegging die of een pensioenfonds dat is opgericht en effectief\nwordt geleid in Duitsland een inwoner van Duitsland is in overeenstemming met artikel 4, eerste lid.”"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-da91ef7bbd98dfda",
      "text": "(4) Het volgende onderdeel wordt ingevoegd na onderdeel XI\nvan het Protocol bij het Verdrag:",
      "reference": {
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        "line_start": 709,
        "line_end": 710,
        "quote": "(4) Het volgende onderdeel wordt ingevoegd na onderdeel XI\nvan het Protocol bij het Verdrag:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-5e9668efd9b17408",
      "text": "**“XII.** **Ad artikel 14**",
      "reference": {
        "page": 6,
        "line_start": 713,
        "line_end": 713,
        "quote": "**“XII.** **Ad artikel 14**"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-f98c21c859d5616d",
      "text": "(1) Ten behoeve van de drempel van 35 dagen wordt een dag\nalleen meegerekend, indien op de betreffende dag de dienstbetrekking wordt uitgeoefend gedurende ten minste 30 minuten in\nhetzij de woonstaat van de werknemer of in een of meer derde\nrechtsgebieden.",
      "reference": {
        "page": 6,
        "line_start": 716,
        "line_end": 719,
        "quote": "(1) Ten behoeve van de drempel van 35 dagen wordt een dag\nalleen meegerekend, indien op de betreffende dag de dienstbetrekking wordt uitgeoefend gedurende ten minste 30 minuten in\nhetzij de woonstaat van de werknemer of in een of meer derde\nrechtsgebieden."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-8f035a54c108ddf8",
      "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 270, ausgegeben zu Bonn am 23. Oktober 2025 Seite 7 von 8",
      "reference": {
        "page": 7,
        "line_start": 723,
        "line_end": 723,
        "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 270, ausgegeben zu Bonn am 23. Oktober 2025 Seite 7 von 8"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-e323524a41d7f40e",
      "text": "(2) Der Ausdruck „Arbeitstage“ bedeutet tatsächliche Arbeitstage. Tatsächliche Arbeitstage sind alle Tage innerhalb eines Kalenderjahrs, an denen der Arbeitnehmer eine unselbständige Arbeit tatsächlich ausübt und für die er Vergütungen bezieht. Zeiten\nim Bereitschaftsdienst werden bei der Ermittlung von Arbeitstagen jedoch nicht berücksichtigt, selbst wenn ein Abruf zur tatsächlichen Ausübung der Tätigkeit erfolgt.",
      "reference": {
        "page": 7,
        "line_start": 727,
        "line_end": 728,
        "quote": "(2) Der Ausdruck „Arbeitstage“ bedeutet tatsächliche Arbeitstage. Tatsächliche Arbeitstage sind alle Tage innerhalb eines Kalenderjahrs, an denen der Arbeitnehmer eine unselbständige Arbeit tatsächlich ausübt und für die er Vergütungen bezieht. Zeiten\nim Bereitschaftsdienst werden bei der Ermittlung von Arbeitstagen jedoch nicht berücksichtigt, selbst wenn ein Abruf zur tatsächlichen Ausübung der Tätigkeit erfolgt."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-ad4fa9a13a256123",
      "text": "(3) In dem Fall, dass Vergütungen gezahlt werden, obwohl\nnicht tatsächlich eine Tätigkeit ausgeübt wird, legen die Niederlande und die Bundesrepublik Deutschland Artikel 14 unterschiedlich aus beziehungsweise wenden ihn unterschiedlich an.\nVergütungen, die vom Arbeitgeber für Tage gezahlt werden, an\ndenen der Arbeitnehmer",
      "reference": {
        "page": 7,
        "line_start": 731,
        "line_end": 734,
        "quote": "(3) In dem Fall, dass Vergütungen gezahlt werden, obwohl\nnicht tatsächlich eine Tätigkeit ausgeübt wird, legen die Niederlande und die Bundesrepublik Deutschland Artikel 14 unterschiedlich aus beziehungsweise wenden ihn unterschiedlich an.\nVergütungen, die vom Arbeitgeber für Tage gezahlt werden, an\ndenen der Arbeitnehmer"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-5451c4e46a8be9b1",
      "text": "a) aufgrund einer Arbeitsfreistellung nach Kündigung der unselb\nständigen Arbeit,",
      "reference": {
        "page": 7,
        "line_start": 737,
        "line_end": 738,
        "quote": "a) aufgrund einer Arbeitsfreistellung nach Kündigung der unselb\nständigen Arbeit,"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-10aeb51ccd39f64e",
      "text": "b) aufgrund dessen, dass er gemäß einer Anordnung des Arbeit\ngebers oder einer Regierung eines Vertragsstaats Tage un tätig zu Hause verbringt,",
      "reference": {
        "page": 7,
        "line_start": 741,
        "line_end": 742,
        "quote": "b) aufgrund dessen, dass er gemäß einer Anordnung des Arbeit\ngebers oder einer Regierung eines Vertragsstaats Tage un tätig zu Hause verbringt,"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-cf399a562ce51395",
      "text": "nicht tatsächlich eine Tätigkeit ausübt, gelten jedoch als Vergütungen, die für die Ausübung einer unselbständigen Arbeit in dem\nVertragsstaat geleistet werden, in dem die Tätigkeit ohne diese\nUmstände tatsächlich ausgeübt worden wäre.“",
      "reference": {
        "page": 7,
        "line_start": 745,
        "line_end": 747,
        "quote": "nicht tatsächlich eine Tätigkeit ausübt, gelten jedoch als Vergütungen, die für die Ausübung einer unselbständigen Arbeit in dem\nVertragsstaat geleistet werden, in dem die Tätigkeit ohne diese\nUmstände tatsächlich ausgeübt worden wäre.“"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-c37648b7b9da9580",
      "text": "(5) Die bisherige Nummer XII des Protokolls zum Abkommen\nwird Nummer XIII.",
      "reference": {
        "page": 7,
        "line_start": 750,
        "line_end": 751,
        "quote": "(5) Die bisherige Nummer XII des Protokolls zum Abkommen\nwird Nummer XIII."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-7158938633d926ee",
      "text": "(6) Die bisherige Nummer XIII des Protokolls zum Abkommen\nwird Nummer XIV.",
      "reference": {
        "page": 7,
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      "text": "(8) Nach der neuen Nummer XV des Protokolls zum Abkommen wird folgende Nummer eingefügt:",
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      "text": "(1) In Bezug auf Artikel 18 Absatz 1 Buchstaben b und c können diese Bestimmungen in dem Fall, dass die Dienste nicht nur\nim Ansässigkeitsstaat geleistet werden, zu einer Zuweisung der\nBesteuerungsrechte an beide Staaten führen, je nachdem, wo die\nDienste geleistet wurden.",
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        "quote": "(1) In Bezug auf Artikel 18 Absatz 1 Buchstaben b und c können diese Bestimmungen in dem Fall, dass die Dienste nicht nur\nim Ansässigkeitsstaat geleistet werden, zu einer Zuweisung der\nBesteuerungsrechte an beide Staaten führen, je nachdem, wo die\nDienste geleistet wurden."
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      "text": "(2) Beim Schwellenwert von 35 Tagen wird ein Tag nur dann\nberücksichtigt, wenn die Dienste am betreffenden Tag mindestens\n30 Minuten lang geleistet werden.",
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        "quote": "(2) Beim Schwellenwert von 35 Tagen wird ein Tag nur dann\nberücksichtigt, wenn die Dienste am betreffenden Tag mindestens\n30 Minuten lang geleistet werden."
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      "text": "(3) Der Ausdruck „Arbeitstage“ bedeutet tatsächliche Arbeitstage. Tatsächliche Arbeitstage sind alle Tage innerhalb eines Kalenderjahrs, an denen der Arbeitnehmer die Dienste tatsächlich\nleistet und für die er Vergütungen bezieht. Zeiten im Bereitschaftsdienst werden bei der Ermittlung von Arbeitstagen jedoch\nnicht berücksichtigt, selbst wenn ein Abruf zur tatsächlichen Leistung der Dienste erfolgt.“",
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        "quote": "(3) Der Ausdruck „Arbeitstage“ bedeutet tatsächliche Arbeitstage. Tatsächliche Arbeitstage sind alle Tage innerhalb eines Kalenderjahrs, an denen der Arbeitnehmer die Dienste tatsächlich\nleistet und für die er Vergütungen bezieht. Zeiten im Bereitschaftsdienst werden bei der Ermittlung von Arbeitstagen jedoch\nnicht berücksichtigt, selbst wenn ein Abruf zur tatsächlichen Leistung der Dienste erfolgt.“"
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      "text": "(9) Die bisherige Nummer XV des Protokolls zum Abkommen\nwird Nummer XVII.",
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        "quote": "(9) Die bisherige Nummer XV des Protokolls zum Abkommen\nwird Nummer XVII."
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      "text": "(10) Die bisherige Nummer XVI des Protokolls zum Abkommen wird Nummer XVIII.",
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      "text": "(11) Die bisherige Nummer XVII des Protokolls zum Abkommen wird Nummer XIX.",
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        "quote": "(11) Die bisherige Nummer XVII des Protokolls zum Abkommen wird Nummer XIX."
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      "text": "(12) Die bisherige Nummer XVIII des Protokolls zum Abkommen wird Nummer XX.",
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        "quote": "(12) Die bisherige Nummer XVIII des Protokolls zum Abkommen wird Nummer XX."
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      "text": "(13) Die bisherige Nummer XIX des Protokolls zum Abkommen wird Nummer XXI.",
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      "text": "(14) In der neuen Nummer XXI des Protokolls zum Abkommen\nwird Absatz 1 aufgehoben und die Absatzbezeichnung „(2)“ gestrichen.",
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      "text": "**Artikel VII**",
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    {
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      "text": "(1) Dieses Änderungsprotokoll bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht.",
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        "quote": "(1) Dieses Änderungsprotokoll bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht."
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      "id": "bgbl-2-2025-270-p-65c4942d473a5984",
      "text": "(2) Het begrip “werkdagen” betekent daadwerkelijk gewerkte\ndagen. Daadwerkelijk gewerkte dagen zijn alle dagen in een\nkalenderjaar waarop de werknemer daadwerkelijk een dienstbetrekking uitoefent en voor welke hij een beloning ontvangt.\nAanwezigheidsdiensten, zelfs wanneer de werknemer wordt\nopgeroepen om daadwerkelijk werk te verrichten, worden echter\nniet meegenomen bij het vaststellen van een werkdag.",
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        "quote": "(2) Het begrip “werkdagen” betekent daadwerkelijk gewerkte\ndagen. Daadwerkelijk gewerkte dagen zijn alle dagen in een\nkalenderjaar waarop de werknemer daadwerkelijk een dienstbetrekking uitoefent en voor welke hij een beloning ontvangt.\nAanwezigheidsdiensten, zelfs wanneer de werknemer wordt\nopgeroepen om daadwerkelijk werk te verrichten, worden echter\nniet meegenomen bij het vaststellen van een werkdag."
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      "text": "(3) Het is wel te verstaan dat Nederland en de Bondsrepubliek\nDuitsland artikel 14 op verschillende wijzen interpreteren en toepassen in gevallen waarin een beloning wordt betaald maar niet\ndaadwerkelijk werk wordt verricht. Een beloning die wordt betaald\ndoor de werkgever voor dagen waarop de werknemer niet daadwerkelijk werk verricht vanwege",
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        "quote": "(3) Het is wel te verstaan dat Nederland en de Bondsrepubliek\nDuitsland artikel 14 op verschillende wijzen interpreteren en toepassen in gevallen waarin een beloning wordt betaald maar niet\ndaadwerkelijk werk wordt verricht. Een beloning die wordt betaald\ndoor de werkgever voor dagen waarop de werknemer niet daadwerkelijk werk verricht vanwege"
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      "text": "a) verlof na kennisgeving van beëindiging van de dienstbetrek\nking;",
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      "text": "b) het thuis inactief doorbrengen van dagen in opdracht van de",
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      "text": "werkgever of een regering van een verdragsluitende staat,",
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      "text": "wordt echter geacht een beloning te zijn die wordt verstrekt voor\nhet uitoefenen van een dienstbetrekking in de verdragsluitende\nstaat waarin het werk feitelijk zou zijn verricht, indien de bovenstaande situaties zich niet hadden voorgedaan.”",
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        "quote": "wordt echter geacht een beloning te zijn die wordt verstrekt voor\nhet uitoefenen van een dienstbetrekking in de verdragsluitende\nstaat waarin het werk feitelijk zou zijn verricht, indien de bovenstaande situaties zich niet hadden voorgedaan.”"
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      "text": "(5) Het huidige onderdeel XII van het Protocol bij het Verdrag\nwordt vernummerd tot onderdeel XIII.",
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      "text": "(8) Het volgende onderdeel wordt ingevoegd na het nieuwe\nonderdeel XV van het Protocol bij het Verdrag:",
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        "quote": "(8) Het volgende onderdeel wordt ingevoegd na het nieuwe\nonderdeel XV van het Protocol bij het Verdrag:"
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    {
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      "text": "(1) Met betrekking tot artikel 18, eerste lid, onderdelen b en c,\nis het wel te verstaan dat ingeval de diensten niet uitsluitend in\nde woonstaat worden verricht, die bepalingen kunnen resulteren\nin het toewijzen van heffingsrechten aan beide staten, al naargelang waar de diensten zijn verleend.",
      "reference": {
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        "quote": "(1) Met betrekking tot artikel 18, eerste lid, onderdelen b en c,\nis het wel te verstaan dat ingeval de diensten niet uitsluitend in\nde woonstaat worden verricht, die bepalingen kunnen resulteren\nin het toewijzen van heffingsrechten aan beide staten, al naargelang waar de diensten zijn verleend."
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-1d1505153c4602ab",
      "text": "(2) Ten behoeve van de drempel van 35 dagen wordt een dag\nalleen meegerekend, indien op de betreffende dag de diensten\nworden verleend gedurende ten minste 30 minuten.",
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        "quote": "(2) Ten behoeve van de drempel van 35 dagen wordt een dag\nalleen meegerekend, indien op de betreffende dag de diensten\nworden verleend gedurende ten minste 30 minuten."
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-7f1b986e70fa18f7",
      "text": "(3) Het begrip “werkdagen” betekent daadwerkelijk gewerkte\ndagen. Daadwerkelijk gewerkte dagen zijn alle dagen in een kalenderjaar waarop de werknemer daadwerkelijk diensten verleent\nen voor welke hij een beloning ontvangt. Aanwezigheidsdiensten,\nzelfs wanneer de werknemer wordt opgeroepen om daadwerkelijk diensten te verlenen, worden echter niet meegenomen bij het\nvaststellen van een werkdag.”",
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        "quote": "(3) Het begrip “werkdagen” betekent daadwerkelijk gewerkte\ndagen. Daadwerkelijk gewerkte dagen zijn alle dagen in een kalenderjaar waarop de werknemer daadwerkelijk diensten verleent\nen voor welke hij een beloning ontvangt. Aanwezigheidsdiensten,\nzelfs wanneer de werknemer wordt opgeroepen om daadwerkelijk diensten te verlenen, worden echter niet meegenomen bij het\nvaststellen van een werkdag.”"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-270-p-e1cc444a3c09383a",
      "text": "(9) Het huidige onderdeel XV van het Protocol bij het Verdrag\nwordt vernummerd tot onderdeel XVII.",
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        "quote": "(9) Het huidige onderdeel XV van het Protocol bij het Verdrag\nwordt vernummerd tot onderdeel XVII."
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      "id": "bgbl-2-2025-270-p-97f9a9198c4f3866",
      "text": "(10) Het huidige onderdeel XVI van het Protocol bij het Verdrag wordt vernummerd tot onderdeel XVIII.",
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        "quote": "(10) Het huidige onderdeel XVI van het Protocol bij het Verdrag wordt vernummerd tot onderdeel XVIII."
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      "text": "(11) Het huidige onderdeel XVII van het Protocol bij het Verdrag wordt vernummerd tot onderdeel XIX.",
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        "quote": "(11) Het huidige onderdeel XVII van het Protocol bij het Verdrag wordt vernummerd tot onderdeel XIX."
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    {
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      "text": "(12) Het huidige onderdeel XVIII van het Protocol bij het Verdrag wordt vernummerd tot onderdeel XX.",
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        "quote": "(12) Het huidige onderdeel XVIII van het Protocol bij het Verdrag wordt vernummerd tot onderdeel XX."
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      "id": "bgbl-2-2025-270-p-b11556157fb534b5",
      "text": "(13) Het huidige onderdeel XIX van het Protocol bij het Verdrag wordt vernummerd tot onderdeel XXI.",
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      "text": "(14) In het nieuwe onderdeel XXI van het Protocol bij het Verdrag worden het eerste lid en het lidnummer “(2)” verwijderd.",
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      "text": "**Artikel VII**",
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    {
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      "text": "(1) Dit Wijzigingsprotocol dient te worden bekrachtigd en de\nakten van bekrachtiging worden zo spoedig mogelijk uitgewisseld.",
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        "quote": "(1) Dit Wijzigingsprotocol dient te worden bekrachtigd en de\nakten van bekrachtiging worden zo spoedig mogelijk uitgewisseld."
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      "id": "bgbl-2-2025-270-p-4b99201b46b8d3da",
      "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 270, ausgegeben zu Bonn am 23. Oktober 2025 Seite 8 von 8",
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