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  "title": "Gesetz zu dem Protokoll vom 21. August 2023 zur Änderung des Abkommens vom 11. August 1971 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen in der Fassung des Änderungsprotokolls vom 27. Oktober 2010",
  "official_title": "Gesetz zu dem Protokoll vom 21. August 2023 zur Änderung des Abkommens vom 11. August 1971 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen in der Fassung des Änderungsprotokolls vom 27. Oktober 2010",
  "published_at": "2025-10-30",
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  "citation": "BGBl. 2025 II Nr. 275",
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    "publisher": "Bundesgesetzblatt / recht.bund.de",
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    "license_note": "Amtlicher Gesetzestext, § 5 Abs. 1 UrhG; Herkunft bitte beibehalten."
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      "text": "Dem in Aschau im Chiemgau am 21. August 2023 unterzeichneten Protokoll zur Änderung des Abkommens vom\n11. August 1971 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen in der Fassung\ndes Änderungsprotokolls vom 27. Oktober 2010, das das Abkommen vom 11. August 1971 zwischen der Bundesrepublik\nDeutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete\nder Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (BGBl. 1972 II S. 1021, 1022), das zuletzt durch das Protokoll vom\n27. Oktober 2010 (BGBl. 2011 II S. 1090, 1092) geändert worden ist, ändert, wird zugestimmt. Das Protokoll wird\nnachstehend veröffentlicht.",
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      "text": "von dem Wunsch geleitet, ein Protokoll abzuschließen zur Änderung des am 11. August 1971 in Bonn unterzeichneten Abkommens\nzwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung\nauf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen in der Fassung des Änderungsprotokolls vom 27. Oktober 2010\n(im Folgenden als „das Abkommen“ bezeichnet) und des dazugehörigen Protokolls in der Fassung des Änderungsprotokolls vom\n27. Oktober 2010 (im Folgenden als das „Protokoll zum Abkommen“ bezeichnet) –",
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      "text": "Die Präambel des Abkommens erhält folgenden Wortlaut:",
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      "text": "„Die Bundesrepublik Deutschland",
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      "text": "von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und ihre Zusammenarbeit in Steuersachen zu\nvertiefen,",
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        "quote": "von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und ihre Zusammenarbeit in Steuersachen zu\nvertiefen,"
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      "text": "in der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und\nvom Vermögen abzuschließen, ohne Möglichkeiten zur Nichtbesteuerung oder reduzierten Besteuerung durch Steuerhinterziehung\noder -umgehung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem Abkommen\nvorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten ansässigen Personen) zu schaffen –",
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      "text": "haben Folgendes vereinbart:“",
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      "text": "Artikel 2 des Abkommens wird wie folgt geändert:",
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    {
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      "text": "(1) In Absatz 2 Satz 1 werden die Wörter „(ordentlichen und außerordentlichen)“ und die Wörter „,der Lohnsummensteuer“\ngestrichen.",
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        "quote": "(1) In Absatz 2 Satz 1 werden die Wörter „(ordentlichen und außerordentlichen)“ und die Wörter „,der Lohnsummensteuer“\ngestrichen."
      }
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      "text": "(2) Dem Absatz 4 wird folgender Satz angefügt:",
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        "quote": "(2) Dem Absatz 4 wird folgender Satz angefügt:"
      }
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      "text": "„Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeutsamen Änderungen\nmit.“",
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      "text": "**Artikel 3**",
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      "text": "Artikel 3 des Abkommens wird wie folgt geändert:",
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      "text": "(1) In Absatz 1 werden die Buchstaben a und b wie folgt gefasst:",
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        "quote": "(1) In Absatz 1 werden die Buchstaben a und b wie folgt gefasst:"
      }
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      "text": "„a) umfasst der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“, wenn im geografischen Sinn verwendet, das Hoheitsgebiet der",
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        "line_end": 187,
        "quote": "„a) umfasst der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“, wenn im geografischen Sinn verwendet, das Hoheitsgebiet der"
      }
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      "id": "bgbl-2-2025-275-p-12810028e257f9a9",
      "text": "Bundesrepublik Deutschland sowie das an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds und\nder darüber liegenden Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren\ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte oder Hoheitsbefugnisse zum Zweck der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung\nund Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen Ressourcen oder zur Energieerzeugung aus erneuerbaren\nEnergiequellen ausübt;",
      "reference": {
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        "quote": "Bundesrepublik Deutschland sowie das an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds und\nder darüber liegenden Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren\ninnerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte oder Hoheitsbefugnisse zum Zweck der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung\nund Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen Ressourcen oder zur Energieerzeugung aus erneuerbaren\nEnergiequellen ausübt;"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-a1b001ea57c3fe26",
      "text": "b) bedeutet der Ausdruck „Schweiz“ das Hoheitsgebiet der Schweizerischen Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem\nVölkerrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften;“",
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        "quote": "b) bedeutet der Ausdruck „Schweiz“ das Hoheitsgebiet der Schweizerischen Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem\nVölkerrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften;“"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-ad144ff25cc9d89a",
      "text": "(2) In Absatz 1 Buchstabe i Doppelbuchstabe aa werden die Wörter „der Bundesminister für Wirtschaft und Finanzen“ durch die\nWörter „das Bundesministerium der Finanzen oder die Behörde, auf die es seine Befugnisse delegiert hat“ ersetzt.",
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        "quote": "(2) In Absatz 1 Buchstabe i Doppelbuchstabe aa werden die Wörter „der Bundesminister für Wirtschaft und Finanzen“ durch die\nWörter „das Bundesministerium der Finanzen oder die Behörde, auf die es seine Befugnisse delegiert hat“ ersetzt."
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-0d2a407918263a16",
      "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 275, ausgegeben zu Bonn am 30. Oktober 2025 Seite 4 von 9",
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        "line_end": 205,
        "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 275, ausgegeben zu Bonn am 30. Oktober 2025 Seite 4 von 9"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-40ea9bedc2f948d1",
      "text": "(3) In Absatz 1 Buchstabe i Doppelbuchstabe bb werden die Wörter „der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder sein\nbevollmächtigter Vertreter.“ durch die Wörter „der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements oder sein bevollmächtigter\nVertreter;“ ersetzt.",
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        "quote": "(3) In Absatz 1 Buchstabe i Doppelbuchstabe bb werden die Wörter „der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder sein\nbevollmächtigter Vertreter.“ durch die Wörter „der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements oder sein bevollmächtigter\nVertreter;“ ersetzt."
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-1e5677a92290a3e1",
      "text": "(4) Dem Absatz 1 werden die folgenden Buchstaben j und k angefügt:",
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        "line_end": 213,
        "quote": "(4) Dem Absatz 1 werden die folgenden Buchstaben j und k angefügt:"
      }
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    {
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      "text": "„j) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung einer Geschäftstätigkeit;",
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        "line_end": 216,
        "quote": "„j) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung einer Geschäftstätigkeit;"
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    {
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      "text": "k) umfasst der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Ausübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbstständigen Tätigkeit.“",
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        "line_end": 219,
        "quote": "k) umfasst der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Ausübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbstständigen Tätigkeit.“"
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    {
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      "text": "(5) Absatz 2 wird wie folgt gefasst:",
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        "line_end": 222,
        "quote": "(5) Absatz 2 wird wie folgt gefasst:"
      }
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      "text": "„(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert und\nsich die zuständigen Behörden nicht nach Artikel 26 auf eine andere Bedeutung geeinigt haben, jeder im Abkommen nicht definierte\nAusdruck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt, für die das\nAbkommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anwendbaren Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die\nder Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.“",
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        "quote": "„(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert und\nsich die zuständigen Behörden nicht nach Artikel 26 auf eine andere Bedeutung geeinigt haben, jeder im Abkommen nicht definierte\nAusdruck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt, für die das\nAbkommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anwendbaren Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die\nder Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.“"
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      "text": "**Artikel 4**",
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        "quote": "**Artikel 4**"
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      "id": "bgbl-2-2025-275-p-e1c062e083a5e4c5",
      "text": "Artikel 4 des Abkommens wird wie folgt geändert:",
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        "quote": "Artikel 4 des Abkommens wird wie folgt geändert:"
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      "id": "bgbl-2-2025-275-p-793313f7ddfaa72b",
      "text": "(1) In Absatz 3 Satz 2 wird die Angabe „24 Absatz 1 Nummer 1“ durch die Angabe „24 Absatz 1 Nummer 1 und 2“ ersetzt.",
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        "line_end": 238,
        "quote": "(1) In Absatz 3 Satz 2 wird die Angabe „24 Absatz 1 Nummer 1“ durch die Angabe „24 Absatz 1 Nummer 1 und 2“ ersetzt."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-81c8d661fbb63d59",
      "text": "(2) In Absatz 9 Satz 2 wird die Angabe „24 Absatz 1 Nummer 1“ durch die Angabe „24 Absatz 1 Nummer 1 und 2“ ersetzt.",
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        "line_end": 241,
        "quote": "(2) In Absatz 9 Satz 2 wird die Angabe „24 Absatz 1 Nummer 1“ durch die Angabe „24 Absatz 1 Nummer 1 und 2“ ersetzt."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-f3cf1367c8463a4d",
      "text": "**Artikel 5**",
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        "page": 4,
        "line_start": 244,
        "line_end": 244,
        "quote": "**Artikel 5**"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-75917a4cf92b94dc",
      "text": "Artikel 5 des Abkommens wird wie folgt geändert:",
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        "line_end": 247,
        "quote": "Artikel 5 des Abkommens wird wie folgt geändert:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-6325f820b702d8ea",
      "text": "(1) Absatz 4 wird wie folgt gefasst:",
      "reference": {
        "page": 4,
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        "quote": "(1) Absatz 4 wird wie folgt gefasst:"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-7d688261773f1a0f",
      "text": "„(4) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von Absatz 5 – in einem Vertragsstaat für ein\nUnternehmen des anderen Vertragsstaats tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben, wenn\ndie Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen, und die Vollmacht in diesem Staat\ngewöhnlich ausübt, es sei denn, die Tätigkeiten dieser Person beschränken sich auf die in Absatz 3 genannten Tätigkeiten, die, würden\nsie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte\nmachten.“",
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        "quote": "„(4) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von Absatz 5 – in einem Vertragsstaat für ein\nUnternehmen des anderen Vertragsstaats tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben, wenn\ndie Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen, und die Vollmacht in diesem Staat\ngewöhnlich ausübt, es sei denn, die Tätigkeiten dieser Person beschränken sich auf die in Absatz 3 genannten Tätigkeiten, die, würden\nsie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte\nmachten.“"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-f852b872539e8ff8",
      "text": "(2) In Absatz 6 wird das Wort „Tätigkeit“ durch das Wort „Geschäftstätigkeit“ ersetzt.",
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        "quote": "(2) In Absatz 6 wird das Wort „Tätigkeit“ durch das Wort „Geschäftstätigkeit“ ersetzt."
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    {
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      "text": "**Artikel 6**",
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        "quote": "**Artikel 6**"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-b892cf2e567526a3",
      "text": "Artikel 6 des Abkommens wird wie folgt geändert:",
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        "quote": "Artikel 6 des Abkommens wird wie folgt geändert:"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-ca6bb49b05ec5c5f",
      "text": "(1) In Absatz 1 werden nach den Wörtern „unbeweglichem Vermögen“ die Wörter „(einschließlich der Einkünfte aus Land- und\nForstwirtschaft)“ eingefügt.",
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        "quote": "(1) In Absatz 1 werden nach den Wörtern „unbeweglichem Vermögen“ die Wörter „(einschließlich der Einkünfte aus Land- und\nForstwirtschaft)“ eingefügt."
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-d981203c670f8e62",
      "text": "(2) In Absatz 4 werden die Wörter „und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung eines freien Berufes dient“\ngestrichen.",
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        "line_start": 274,
        "line_end": 275,
        "quote": "(2) In Absatz 4 werden die Wörter „und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung eines freien Berufes dient“\ngestrichen."
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    {
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      "text": "**Artikel 7**",
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        "quote": "**Artikel 7**"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-560c21d7b7ae7e65",
      "text": "Artikel 7 des Abkommens wird wie folgt gefasst:",
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    {
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      "text": "**„Artikel 7**",
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-793b5d3f12000854",
      "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen\nseine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne, die der Betriebsstätte in Übereinstimmung mit Absatz 2\nzugerechnet werden können, im anderen Staat besteuert werden.",
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        "line_start": 287,
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        "quote": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden, es sei denn, das\nUnternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen\nseine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne, die der Betriebsstätte in Übereinstimmung mit Absatz 2\nzugerechnet werden können, im anderen Staat besteuert werden."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-b53d9bccb2a8ec6f",
      "text": "(2) Im Sinne dieses Artikels und des Artikels 24 handelt es sich bei den Gewinnen, die in jedem Vertragsstaat einer in Absatz 1\ngenannten Betriebsstätte zugerechnet werden können, um die Gewinne, die die Betriebsstätte, insbesondere in ihren wirtschaftlichen\nBeziehungen mit anderen Teilen des Unternehmens, voraussichtlich erzielen würde, wenn sie ein selbstständiges und unabhängiges\nUnternehmen wäre, das die gleichen oder ähnliche Tätigkeiten unter den gleichen oder ähnlichen Bedingungen ausübt, unter\nBerücksichtigung der vom Unternehmen durch die Betriebsstätte und durch die anderen Teile des Unternehmens ausgeübten\nFunktionen, genutzten Vermögenswerte und übernommenen Risiken.",
      "reference": {
        "page": 4,
        "line_start": 293,
        "line_end": 298,
        "quote": "(2) Im Sinne dieses Artikels und des Artikels 24 handelt es sich bei den Gewinnen, die in jedem Vertragsstaat einer in Absatz 1\ngenannten Betriebsstätte zugerechnet werden können, um die Gewinne, die die Betriebsstätte, insbesondere in ihren wirtschaftlichen\nBeziehungen mit anderen Teilen des Unternehmens, voraussichtlich erzielen würde, wenn sie ein selbstständiges und unabhängiges\nUnternehmen wäre, das die gleichen oder ähnliche Tätigkeiten unter den gleichen oder ähnlichen Bedingungen ausübt, unter\nBerücksichtigung der vom Unternehmen durch die Betriebsstätte und durch die anderen Teile des Unternehmens ausgeübten\nFunktionen, genutzten Vermögenswerte und übernommenen Risiken."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-d08e625bd0ba2086",
      "text": "(3) Berichtigt ein Vertragsstaat in Übereinstimmung mit Absatz 2 die Gewinne, die der Betriebsstätte eines Unternehmens eines\nVertragsstaats zugerechnet werden können, und besteuert er dementsprechend Gewinne des Unternehmens, die bereits im anderen\nVertragsstaat besteuert wurden, so nimmt der andere Vertragsstaat, soweit dies zur Beseitigung einer Doppelbesteuerung dieser\nGewinne erforderlich ist, eine entsprechende Berichtigung vor, wenn seine zuständige Behörde der Berichtigung des erstgenannten\nVertragsstaats zustimmt; stimmt die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats nicht zu, beseitigen die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten eine daraus resultierende Doppelbesteuerung auf Antrag durch ein Verständigungsverfahren.",
      "reference": {
        "page": 4,
        "line_start": 301,
        "line_end": 306,
        "quote": "(3) Berichtigt ein Vertragsstaat in Übereinstimmung mit Absatz 2 die Gewinne, die der Betriebsstätte eines Unternehmens eines\nVertragsstaats zugerechnet werden können, und besteuert er dementsprechend Gewinne des Unternehmens, die bereits im anderen\nVertragsstaat besteuert wurden, so nimmt der andere Vertragsstaat, soweit dies zur Beseitigung einer Doppelbesteuerung dieser\nGewinne erforderlich ist, eine entsprechende Berichtigung vor, wenn seine zuständige Behörde der Berichtigung des erstgenannten\nVertragsstaats zustimmt; stimmt die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats nicht zu, beseitigen die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten eine daraus resultierende Doppelbesteuerung auf Antrag durch ein Verständigungsverfahren."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-05610ac7d91bdb42",
      "text": "(4) Dieser Artikel gilt auch für Einkünfte aus der Beteiligung an einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergütungen,\ndie ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von der Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft, für die Gewährung\nvon Darlehen oder für die Überlassung von Wirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem Steuerrecht des\nVertragsstaats, in dem die Betriebsstätte gelegen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser Beteiligung zugerechnet werden.",
      "reference": {
        "page": 4,
        "line_start": 309,
        "line_end": 312,
        "quote": "(4) Dieser Artikel gilt auch für Einkünfte aus der Beteiligung an einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergütungen,\ndie ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von der Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft, für die Gewährung\nvon Darlehen oder für die Überlassung von Wirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem Steuerrecht des\nVertragsstaats, in dem die Betriebsstätte gelegen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser Beteiligung zugerechnet werden."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-ed857f8b8aebb3fd",
      "text": "(5) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berührt.“",
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        "line_start": 315,
        "line_end": 316,
        "quote": "(5) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berührt.“"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-ee1bc32cdbfbc6d8",
      "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 275, ausgegeben zu Bonn am 30. Oktober 2025 Seite 5 von 9",
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        "page": 5,
        "line_start": 320,
        "line_end": 320,
        "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 275, ausgegeben zu Bonn am 30. Oktober 2025 Seite 5 von 9"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-f28b173945915225",
      "text": "**Artikel 8**",
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        "page": 5,
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        "line_end": 323,
        "quote": "**Artikel 8**"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-c48c60576a5e827e",
      "text": "Artikel 9 des Abkommens wird wie folgt gefasst:",
      "reference": {
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        "line_start": 326,
        "line_end": 326,
        "quote": "Artikel 9 des Abkommens wird wie folgt gefasst:"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-a5d22a9caad3c1d0",
      "text": "(1) Der bisherige Wortlaut wird Absatz 1.",
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        "line_start": 329,
        "line_end": 329,
        "quote": "(1) Der bisherige Wortlaut wird Absatz 1."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-406a33e33989281f",
      "text": "(2) Nach Absatz 1 wird folgender Absatz 2 angefügt:",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 332,
        "line_end": 332,
        "quote": "(2) Nach Absatz 1 wird folgender Absatz 2 angefügt:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-43227e6a5f142320",
      "text": "„(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entsprechend\nbesteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und handelt es\nsich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die zwischen\nden beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinander\nvereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor.\nBei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls konsultieren die\nzuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander.“",
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        "page": 5,
        "line_start": 335,
        "line_end": 341,
        "quote": "„(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entsprechend\nbesteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und handelt es\nsich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die zwischen\nden beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinander\nvereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor.\nBei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls konsultieren die\nzuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander.“"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-9b4f35d6a621183e",
      "text": "**Artikel 9**",
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        "page": 5,
        "line_start": 344,
        "line_end": 344,
        "quote": "**Artikel 9**"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-e623c69b4f31617d",
      "text": "Artikel 10 des Abkommens wird wie folgt geändert:",
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        "line_start": 347,
        "line_end": 347,
        "quote": "Artikel 10 des Abkommens wird wie folgt geändert:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-b9e87417d782bbb3",
      "text": "(1) In Absatz 2 Satz 1 zweiter Halbsatz werden nach dem Wort „aber“ die Wörter „, wenn die zur Nutzung der Dividende berechtigte\nPerson im anderen Vertragsstaat ansässig ist,“ eingefügt.",
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        "line_start": 350,
        "line_end": 351,
        "quote": "(1) In Absatz 2 Satz 1 zweiter Halbsatz werden nach dem Wort „aber“ die Wörter „, wenn die zur Nutzung der Dividende berechtigte\nPerson im anderen Vertragsstaat ansässig ist,“ eingefügt."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-663e9530d120aba7",
      "text": "(2) Absatz 3 Satz 1 wird wie folgt gefasst:",
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        "page": 5,
        "line_start": 354,
        "line_end": 354,
        "quote": "(2) Absatz 3 Satz 1 wird wie folgt gefasst:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-1f5ba7ffb19fba5b",
      "text": "„(3) Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten\nDividenden von der Besteuerung aus, wenn die nutzungsberechtigte Person eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft)\nist, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist und unmittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft während einer Dauer von 365 Tagen, die den Tag der Zahlung der Dividende umfasst, hält (für Zwecke der Berechnung\ndieser Dauer werden Besitzänderungen nicht berücksichtigt, die unmittelbar aus einer Fusion, einer Spaltung oder einer Umwandlung\nder Gesellschaft resultieren, die die Anteile hält oder die die Dividende zahlt).“",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 357,
        "line_end": 362,
        "quote": "„(3) Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten\nDividenden von der Besteuerung aus, wenn die nutzungsberechtigte Person eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft)\nist, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist und unmittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden\nGesellschaft während einer Dauer von 365 Tagen, die den Tag der Zahlung der Dividende umfasst, hält (für Zwecke der Berechnung\ndieser Dauer werden Besitzänderungen nicht berücksichtigt, die unmittelbar aus einer Fusion, einer Spaltung oder einer Umwandlung\nder Gesellschaft resultieren, die die Anteile hält oder die die Dividende zahlt).“"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-d99c311167f27f81",
      "text": "**Artikel 10**",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 365,
        "line_end": 365,
        "quote": "**Artikel 10**"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-a2edaed12197d7fe",
      "text": "Artikel 11 des Abkommens wird wie folgt geändert:",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 368,
        "line_end": 368,
        "quote": "Artikel 11 des Abkommens wird wie folgt geändert:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-577fdb6e615820a5",
      "text": "(1) Absatz 1 wird wie folgt gefasst:",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 371,
        "line_end": 371,
        "quote": "(1) Absatz 1 wird wie folgt gefasst:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-2660fa797f2e858b",
      "text": "„(1) Zinsen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Nutzungsberechtigte bezieht, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden.“",
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        "line_start": 374,
        "line_end": 375,
        "quote": "„(1) Zinsen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Nutzungsberechtigte bezieht, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden.“"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-6fa993075e590255",
      "text": "(2) Dem Absatz 2 wird folgender Satz angefügt:",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 378,
        "line_end": 378,
        "quote": "(2) Dem Absatz 2 wird folgender Satz angefügt:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-f13b639ab04910ac",
      "text": "„Nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels gelten Zuschläge für verspätete Zahlung.“",
      "reference": {
        "page": 5,
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        "line_end": 381,
        "quote": "„Nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels gelten Zuschläge für verspätete Zahlung.“"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-830532383b1dcfb2",
      "text": "(3) In Absatz 3 Satz 1 werden die Wörter „der in einem Vertragstaat ansässige Empfänger der Zinsen“ durch die Wörter „die in\neinem Vertragsstaat ansässige, zur Nutzung der Zinsen berechtigte Person“ ersetzt.",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 384,
        "line_end": 385,
        "quote": "(3) In Absatz 3 Satz 1 werden die Wörter „der in einem Vertragstaat ansässige Empfänger der Zinsen“ durch die Wörter „die in\neinem Vertragsstaat ansässige, zur Nutzung der Zinsen berechtigte Person“ ersetzt."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-d552adb768960920",
      "text": "(4) In Absatz 4 Satz 1 werden die Wörter „Gläubiger oder“ durch die Wörter „der nutzungsberechtigten Person oder“ und die Wörter\n„und Gläubiger“ durch die Wörter „und nutzungsberechtigte Person“ ersetzt.",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 388,
        "line_end": 389,
        "quote": "(4) In Absatz 4 Satz 1 werden die Wörter „Gläubiger oder“ durch die Wörter „der nutzungsberechtigten Person oder“ und die Wörter\n„und Gläubiger“ durch die Wörter „und nutzungsberechtigte Person“ ersetzt."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-448c66d112d7e995",
      "text": "**Artikel 11**",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 392,
        "line_end": 392,
        "quote": "**Artikel 11**"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-0e207c7c308dcdf1",
      "text": "Artikel 12 des Abkommens wird wie folgt geändert:",
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        "page": 5,
        "line_start": 395,
        "line_end": 395,
        "quote": "Artikel 12 des Abkommens wird wie folgt geändert:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-59cc1614d48922a3",
      "text": "(1) Absatz 1 wird wie folgt gefasst:",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 398,
        "line_end": 398,
        "quote": "(1) Absatz 1 wird wie folgt gefasst:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-810d81d61bbf6a4a",
      "text": "„(1) Lizenzgebühren, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Nutzungsberechtigte bezieht, können nur in diesem\nStaat besteuert werden.“",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 401,
        "line_end": 402,
        "quote": "„(1) Lizenzgebühren, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Nutzungsberechtigte bezieht, können nur in diesem\nStaat besteuert werden.“"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-c3991cc81a727378",
      "text": "(2) In Absatz 3 Satz 1 werden die Wörter „der in einem Vertragstaat ansässige Empfänger der Lizenzgebühren“ durch die Wörter\n„die in einem Vertragsstaat ansässige, zur Nutzung der Lizenzgebühren berechtigte Person“ ersetzt.",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 405,
        "line_end": 406,
        "quote": "(2) In Absatz 3 Satz 1 werden die Wörter „der in einem Vertragstaat ansässige Empfänger der Lizenzgebühren“ durch die Wörter\n„die in einem Vertragsstaat ansässige, zur Nutzung der Lizenzgebühren berechtigte Person“ ersetzt."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-0d689977eee77a69",
      "text": "(3) In Absatz 4 Satz 1 werden die Wörter „Gläubiger oder“ durch die Wörter „der nutzungsberechtigten Person oder“ und die Wörter\n„und Gläubiger“ durch die Wörter „und nutzungsberechtigte Person“ ersetzt.",
      "reference": {
        "page": 5,
        "line_start": 409,
        "line_end": 410,
        "quote": "(3) In Absatz 4 Satz 1 werden die Wörter „Gläubiger oder“ durch die Wörter „der nutzungsberechtigten Person oder“ und die Wörter\n„und Gläubiger“ durch die Wörter „und nutzungsberechtigte Person“ ersetzt."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-aba91a65b682c3c8",
      "text": "**Artikel 12**",
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      "text": "In Artikel 13 Absatz 2 Satz 1 des Abkommens werden die Wörter „oder das zu einer festen Einrichtung gehört, über die eine in\neinem Vertragstaat ansässige Person für die Ausübung eines freien Berufes in dem anderen Vertragstaat verfügt,“ sowie die Wörter\n„oder einer solchen festen Einrichtung“ gestrichen.",
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      "text": "In Artikel 17 Absatz 1 Satz 1 des Abkommens wird die Angabe „7, 14 und 15“ durch die Angabe „7, 15 und 19“ ersetzt.",
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      "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 275, ausgegeben zu Bonn am 30. Oktober 2025 Seite 6 von 9",
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      "text": "Artikel 19 des Abkommens wird wie folgt geändert:",
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      "text": "(1) Absatz 1 Satz 2 wird wie folgt gefasst:",
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      "text": "„Jedoch können Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in\ndiesem Staat geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und nicht ausschließlich zum Zweck der Leistung\nder Dienste in diesem Staat ansässig geworden ist.“",
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        "quote": "„Jedoch können Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in\ndiesem Staat geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und nicht ausschließlich zum Zweck der Leistung\nder Dienste in diesem Staat ansässig geworden ist.“"
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      "text": "(2) Absatz 4 wird aufgehoben.",
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      "text": "(3) In Absatz 5 werden nach dem Wort „Vergütungen“ ein Komma gesetzt und die Wörter „einschließlich der Ruhegehälter“ angefügt.",
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        "quote": "(3) In Absatz 5 werden nach dem Wort „Vergütungen“ ein Komma gesetzt und die Wörter „einschließlich der Ruhegehälter“ angefügt."
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      "id": "bgbl-2-2025-275-p-34cde4b2c0834007",
      "text": "(4) Die bisherigen Absätze 5 bis 7 werden die Absätze 4 bis 6.",
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        "quote": "(4) Die bisherigen Absätze 5 bis 7 werden die Absätze 4 bis 6."
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      "text": "**Artikel 17**",
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-f6f4f17119b218ac",
      "text": "Artikel 22 Absatz 2 des Abkommens wird wie folgt gefasst:",
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        "quote": "Artikel 22 Absatz 2 des Abkommens wird wie folgt gefasst:"
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      "text": "„(2) Bewegliches Vermögen, das zum Betriebsvermögen einer Betriebsstätte gehört, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert werden.“",
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        "quote": "„(2) Bewegliches Vermögen, das zum Betriebsvermögen einer Betriebsstätte gehört, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert werden.“"
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      "text": "**Artikel 18**",
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        "quote": "**Artikel 18**"
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      "text": "Dem Artikel 23 des Abkommens wird folgender Absatz 3 angefügt:",
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      "text": "„(3) Ungeachtet anderer Bestimmungen dieses Abkommens wird eine Vergünstigung nach diesem Abkommen nicht für bestimmte\nEinkünfte oder Vermögenswerte gewährt, wenn unter Berücksichtigung aller maßgeblichen Tatsachen und Umstände die Feststellung\ngerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieser Vergünstigung einer der Hauptzwecke einer Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar\noder mittelbar zu dieser Vergünstigung geführt hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieser Vergünstigung\nunter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkommens im Einklang steht.“",
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        "quote": "„(3) Ungeachtet anderer Bestimmungen dieses Abkommens wird eine Vergünstigung nach diesem Abkommen nicht für bestimmte\nEinkünfte oder Vermögenswerte gewährt, wenn unter Berücksichtigung aller maßgeblichen Tatsachen und Umstände die Feststellung\ngerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieser Vergünstigung einer der Hauptzwecke einer Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar\noder mittelbar zu dieser Vergünstigung geführt hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieser Vergünstigung\nunter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkommens im Einklang steht.“"
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      "text": "(1) Absatz 1 Nummer 1 Buchstabe b wird wie folgt gefasst:",
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      "text": "„b) Dividenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft), die",
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        "quote": "„b) Dividenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft), die"
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      "text": "von einer in der Schweiz ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 Prozent unmittelbar der in der\nBundesrepublik Deutschland ansässigen Gesellschaft gehört. Diese Ausnahme von der Bemessungsgrundlage gilt weder für\nDividenden einer steuerbefreiten Gesellschaft noch für Dividenden, die von der ausschüttenden Gesellschaft für Zwecke der Steuer\nin der Schweiz abgezogen werden können, noch für Dividenden, die nach dem Recht der Bundesrepublik Deutschland einer\nPerson zugerechnet werden, die keine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft ist. Für die Zwecke der Steuern\nvom Vermögen werden von der Bemessungsgrundlage die Vermögenswerte ausgenommen, die nach Artikel 22 Absätze 1 und 2\nin der Schweiz besteuert werden können, sowie Beteiligungen, deren Dividenden, falls solche gezahlt werden, nach den\nvorhergehenden Sätzen von der Bemessungsgrundlage auszunehmen wären.“",
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        "quote": "von einer in der Schweiz ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 Prozent unmittelbar der in der\nBundesrepublik Deutschland ansässigen Gesellschaft gehört. Diese Ausnahme von der Bemessungsgrundlage gilt weder für\nDividenden einer steuerbefreiten Gesellschaft noch für Dividenden, die von der ausschüttenden Gesellschaft für Zwecke der Steuer\nin der Schweiz abgezogen werden können, noch für Dividenden, die nach dem Recht der Bundesrepublik Deutschland einer\nPerson zugerechnet werden, die keine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft ist. Für die Zwecke der Steuern\nvom Vermögen werden von der Bemessungsgrundlage die Vermögenswerte ausgenommen, die nach Artikel 22 Absätze 1 und 2\nin der Schweiz besteuert werden können, sowie Beteiligungen, deren Dividenden, falls solche gezahlt werden, nach den\nvorhergehenden Sätzen von der Bemessungsgrundlage auszunehmen wären.“"
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      "text": "(2) Absatz 1 Nummer 1 Buchstabe c wird aufgehoben.",
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        "quote": "(2) Absatz 1 Nummer 1 Buchstabe c wird aufgehoben."
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      "text": "(3) Der bisherige Buchstabe d wird Buchstabe c.",
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      "text": "(4) In Absatz 1 Nummer 1 werden die Sätze 2 und 3 gestrichen.",
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        "quote": "(4) In Absatz 1 Nummer 1 werden die Sätze 2 und 3 gestrichen."
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    {
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      "text": "(5) In Absatz 1 werden die bisherigen Nummern 2 bis 4 die Nummern 3 bis 5 und als Nummer 2 wird eingefügt:",
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        "line_end": 519,
        "quote": "(5) In Absatz 1 werden die bisherigen Nummern 2 bis 4 die Nummern 3 bis 5 und als Nummer 2 wird eingefügt:"
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      "text": "„2. Die Bundesrepublik Deutschland behält das Recht, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer",
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        "quote": "„2. Die Bundesrepublik Deutschland behält das Recht, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-54f9c3d1f5b26775",
      "text": "ausgenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen. Dies gilt\nentsprechend für die in der Schweiz belegenen Vermögenswerte, wenn die daraus erzielten Einkünfte nach Nummer 1\nBuchstaben a und b von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer auszunehmen sind oder auszunehmen wären.“",
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        "quote": "ausgenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen. Dies gilt\nentsprechend für die in der Schweiz belegenen Vermögenswerte, wenn die daraus erzielten Einkünfte nach Nummer 1\nBuchstaben a und b von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer auszunehmen sind oder auszunehmen wären.“"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-152014c20c9ec47e",
      "text": "(6) Absatz 1 Nummer 5 wird aufgehoben.",
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        "line_end": 529,
        "quote": "(6) Absatz 1 Nummer 5 wird aufgehoben."
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-cde2f5a7430b7499",
      "text": "(7) Absatz 2 Nummer 4 wird aufgehoben und Nummer 5 wird Nummer 4.",
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        "quote": "(7) Absatz 2 Nummer 4 wird aufgehoben und Nummer 5 wird Nummer 4."
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-f9029cf3d1a17bf0",
      "text": "(8) Folgender Absatz 3 wird angefügt:",
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        "quote": "(8) Folgender Absatz 3 wird angefügt:"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-cc6389ff78b919ac",
      "text": "„(3) Absatz 1 Nummer 1 und Absatz 2 Nummer 1 gelten nicht für Einkünfte oder für Vermögen einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person, wenn der andere Vertragsstaat dieses Abkommen anwendet, um solche Einkünfte oder Vermögen von der\nBesteuerung auszunehmen, oder wenn er Artikel 10 Absatz 2 für solche Einkünfte anwendet.“",
      "reference": {
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        "quote": "„(3) Absatz 1 Nummer 1 und Absatz 2 Nummer 1 gelten nicht für Einkünfte oder für Vermögen einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person, wenn der andere Vertragsstaat dieses Abkommen anwendet, um solche Einkünfte oder Vermögen von der\nBesteuerung auszunehmen, oder wenn er Artikel 10 Absatz 2 für solche Einkünfte anwendet.“"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-e1ba787b5ad18674",
      "text": "(9) Folgender Absatz 4 wird angefügt:",
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        "quote": "(9) Folgender Absatz 4 wird angefügt:"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-b08bf2b8c301b97a",
      "text": "„(4) Absatz 1 Nummer 1 Buchstabe a und Absatz 2 Nummer 1 stehen der Anwendung von in einem Vertragsstaat geltenden\nVorschriften zur Umsetzung der internationalen Mustervorschriften zur Mindestbesteuerung („Global Anti-Base Erosion Regelung“)\nnicht entgegen, die bei einer in diesem Vertragsstaat ansässigen Person die Erhebung einer diesen Mustervorschriften entsprechenden\nErgänzungssteuer in Bezug auf eine im anderen Vertragsstaat gelegene Betriebsstätte vorsehen.“",
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        "line_start": 546,
        "line_end": 549,
        "quote": "„(4) Absatz 1 Nummer 1 Buchstabe a und Absatz 2 Nummer 1 stehen der Anwendung von in einem Vertragsstaat geltenden\nVorschriften zur Umsetzung der internationalen Mustervorschriften zur Mindestbesteuerung („Global Anti-Base Erosion Regelung“)\nnicht entgegen, die bei einer in diesem Vertragsstaat ansässigen Person die Erhebung einer diesen Mustervorschriften entsprechenden\nErgänzungssteuer in Bezug auf eine im anderen Vertragsstaat gelegene Betriebsstätte vorsehen.“"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-da1ff76986d1b145",
      "text": "**Artikel 20**",
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        "line_end": 552,
        "quote": "**Artikel 20**"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-37ff81f4b78a9c0e",
      "text": "Dem Artikel 25 Absatz 1 des Abkommens wird folgender Satz angefügt:",
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        "line_end": 555,
        "quote": "Dem Artikel 25 Absatz 1 des Abkommens wird folgender Satz angefügt:"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-dddc9fdf9f2ee078",
      "text": "„Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.“",
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        "quote": "„Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.“"
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      "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 275, ausgegeben zu Bonn am 30. Oktober 2025 Seite 7 von 9",
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      "text": "**Artikel 21**",
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    {
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      "text": "Artikel 26 des Abkommens wird wie folgt geändert:",
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    {
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      "text": "(1) In Absatz 1 wird der Punkt am Ende durch ein Komma ersetzt und werden die folgenden Sätze angefügt:",
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        "line_end": 571,
        "quote": "(1) In Absatz 1 wird der Punkt am Ende durch ein Komma ersetzt und werden die folgenden Sätze angefügt:"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-fd96d7307388f489",
      "text": "„oder, sofern ihr Fall von Artikel 25 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen\nStaatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unterbreitet werden, die\nzu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.“",
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        "quote": "„oder, sofern ihr Fall von Artikel 25 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen\nStaatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unterbreitet werden, die\nzu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.“"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-70bbc5f915188ae4",
      "text": "(2) In Absatz 5 werden die Wörter „diesem Artikel“ durch die Angabe „Absatz 1“ und die Wörter „so wird der Fall durch ein\nSchiedsverfahren beigelegt“ durch die Wörter „werden ungeklärte Fragen des Falles auf schriftlichen Antrag der Person, die der\nzuständigen Behörde eines Vertragsstaats einen Fall nach Absatz 1 vorgelegt hat, einem Schiedsverfahren unterworfen“ ersetzt.",
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        "quote": "(2) In Absatz 5 werden die Wörter „diesem Artikel“ durch die Angabe „Absatz 1“ und die Wörter „so wird der Fall durch ein\nSchiedsverfahren beigelegt“ durch die Wörter „werden ungeklärte Fragen des Falles auf schriftlichen Antrag der Person, die der\nzuständigen Behörde eines Vertragsstaats einen Fall nach Absatz 1 vorgelegt hat, einem Schiedsverfahren unterworfen“ ersetzt."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-8f1367a6417694cb",
      "text": "(3) Absatz 5 Buchstabe b wird wie folgt gefasst:",
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      "text": "„b) die zuständigen Behörden nicht innerhalb von drei Jahren ab dem Anfangszeitpunkt übereinkommen, dass der Fall nicht für ein",
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      "text": "Schiedsverfahren geeignet ist, und“",
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        "line_end": 589,
        "quote": "Schiedsverfahren geeignet ist, und“"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-c40500bc1402ca4c",
      "text": "(4) Absatz 6 Buchstabe c wird wie folgt gefasst:",
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        "line_end": 592,
        "quote": "(4) Absatz 6 Buchstabe c wird wie folgt gefasst:"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-6b4cac9e1061359d",
      "text": "„c) Vorbehaltlich des Absatzes 5 Buchstabe b ist ein Antrag auf Durchführung eines Schiedsverfahrens nach Absatz 5 frühestens drei",
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        "quote": "„c) Vorbehaltlich des Absatzes 5 Buchstabe b ist ein Antrag auf Durchführung eines Schiedsverfahrens nach Absatz 5 frühestens drei"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-b55a6eb0e3fc4328",
      "text": "Jahre nach dem Anfangszeitpunkt zulässig, sofern sich die zuständigen Behörden nicht vorher auf einen anderen Zeitpunkt geeinigt\nhaben. Der Antrag ist bei der zuständigen Behörde einzureichen, bei der ein Antrag nach Absatz 1 gestellt wurde, und hat die in\nBuchstabe d geforderte Einwilligung zu enthalten. Die zuständigen Behörden können einvernehmlich eine Frist für die\nAntragstellung setzen. Wird der Antrag nicht innerhalb der Frist gestellt, ist das Schiedsverfahren ausgeschlossen.“",
      "reference": {
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        "line_start": 597,
        "line_end": 600,
        "quote": "Jahre nach dem Anfangszeitpunkt zulässig, sofern sich die zuständigen Behörden nicht vorher auf einen anderen Zeitpunkt geeinigt\nhaben. Der Antrag ist bei der zuständigen Behörde einzureichen, bei der ein Antrag nach Absatz 1 gestellt wurde, und hat die in\nBuchstabe d geforderte Einwilligung zu enthalten. Die zuständigen Behörden können einvernehmlich eine Frist für die\nAntragstellung setzen. Wird der Antrag nicht innerhalb der Frist gestellt, ist das Schiedsverfahren ausgeschlossen.“"
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-ba7d34259eee281a",
      "text": "(5) Absatz 6 Buchstabe e wird wie folgt gefasst:",
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        "quote": "(5) Absatz 6 Buchstabe e wird wie folgt gefasst:"
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    },
    {
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      "text": "„e) Die Entscheidung der Schiedsstelle über die dem Schiedsverfahren unterworfenen Fragen wird durch eine Verständigung nach",
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        "quote": "„e) Die Entscheidung der Schiedsstelle über die dem Schiedsverfahren unterworfenen Fragen wird durch eine Verständigung nach"
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    {
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      "text": "diesem Artikel umgesetzt; die Entscheidung ist für beide Vertragsstaaten in diesem Fall bezüglich dieser Fragen bindend, es sei\ndenn, dass eine betroffene Person die sie umsetzende Verständigung nicht anerkennt. Nimmt eine vom Fall unmittelbar betroffene\nPerson die abschließende Verständigungsvereinbarung nicht innerhalb von 60 Tagen an, nachdem ihr diese übermittelt wurde,\ngilt diese als abgelehnt.“",
      "reference": {
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        "quote": "diesem Artikel umgesetzt; die Entscheidung ist für beide Vertragsstaaten in diesem Fall bezüglich dieser Fragen bindend, es sei\ndenn, dass eine betroffene Person die sie umsetzende Verständigung nicht anerkennt. Nimmt eine vom Fall unmittelbar betroffene\nPerson die abschließende Verständigungsvereinbarung nicht innerhalb von 60 Tagen an, nachdem ihr diese übermittelt wurde,\ngilt diese als abgelehnt.“"
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      "text": "**Artikel 22**",
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      "text": "Das Protokoll zum Abkommen wird wie folgt geändert:",
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      "text": "(1) Die Ziffern 2 und 3 werden die Ziffern 10 und 11.",
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      "text": "(2) Nach Ziffer 1 [bis] des Protokolls zum Abkommen werden die folgenden Ziffern 2 bis 9 eingefügt:",
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        "quote": "(2) Nach Ziffer 1 [bis] des Protokolls zum Abkommen werden die folgenden Ziffern 2 bis 9 eingefügt:"
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      "text": "„2. Zu Artikel 15 Absatz 1",
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    {
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      "text": "Bei Arbeitnehmern, deren Arbeitslohn nach Artikel 15 Absatz 1 aufgeteilt wird, ist auf die tatsächlichen Arbeitstage im betreffenden\nZeitraum abzustellen. Der Arbeitgeber hat die Arbeitstage und Tätigkeitsorte zu bescheinigen.",
      "reference": {
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        "quote": "Bei Arbeitnehmern, deren Arbeitslohn nach Artikel 15 Absatz 1 aufgeteilt wird, ist auf die tatsächlichen Arbeitstage im betreffenden\nZeitraum abzustellen. Der Arbeitgeber hat die Arbeitstage und Tätigkeitsorte zu bescheinigen."
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    {
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      "text": "3. Zu den Artikeln 15 und 15a",
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    {
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      "text": "Wird ein Arbeitnehmer widerruflich oder unwiderruflich von der Arbeitsausübung freigestellt und bezieht der Arbeitnehmer bis zur\nBeendigung des Beschäftigungsverhältnisses weiterhin Gehalt, Lohn oder ähnliche Vergütungen, so können diese in dem\nVertragsstaat besteuert werden, in dem die Arbeit ausgeübt worden wäre, wenn der Arbeitnehmer von der Arbeitsausübung nicht\nfreigestellt worden wäre. Soweit der Vertragsstaat, in dem hiernach die Arbeit ausgeübt worden wäre, diese Einkünfte nicht\nbesteuert, können sie in dem Staat besteuert werden, in dem der Arbeitnehmer ansässig ist. Liegt im Zeitpunkt der Freistellung\nvon der Arbeitsausübung die Grenzgängereigenschaft vor, so ist Artikel 15a bis zur Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses\nweiter anzuwenden. Bei Freistellung von der Arbeitsausübung innerhalb des Kalenderjahres erfolgt die Berechnung der für\ndie Grenzgängereigenschaft unschädlichen Nichtrückkehrtage bis zur Freistellung von der Arbeitsausübung gemäß Ziffer 5\nBuchstabe g.",
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        "quote": "Wird ein Arbeitnehmer widerruflich oder unwiderruflich von der Arbeitsausübung freigestellt und bezieht der Arbeitnehmer bis zur\nBeendigung des Beschäftigungsverhältnisses weiterhin Gehalt, Lohn oder ähnliche Vergütungen, so können diese in dem\nVertragsstaat besteuert werden, in dem die Arbeit ausgeübt worden wäre, wenn der Arbeitnehmer von der Arbeitsausübung nicht\nfreigestellt worden wäre. Soweit der Vertragsstaat, in dem hiernach die Arbeit ausgeübt worden wäre, diese Einkünfte nicht\nbesteuert, können sie in dem Staat besteuert werden, in dem der Arbeitnehmer ansässig ist. Liegt im Zeitpunkt der Freistellung\nvon der Arbeitsausübung die Grenzgängereigenschaft vor, so ist Artikel 15a bis zur Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses\nweiter anzuwenden. Bei Freistellung von der Arbeitsausübung innerhalb des Kalenderjahres erfolgt die Berechnung der für\ndie Grenzgängereigenschaft unschädlichen Nichtrückkehrtage bis zur Freistellung von der Arbeitsausübung gemäß Ziffer 5\nBuchstabe g."
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      "text": "4. Zu den Artikeln 15, 15a und 18",
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-fbd9f1a1ace3013b",
      "text": "a) Ist einer Abfindung Versorgungscharakter beizumessen, steht das Besteuerungsrecht entsprechend Artikel 18 dem",
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-d3262263f08f117f",
      "text": "Ansässigkeitsstaat zu. Dagegen hat der (frühere) Tätigkeitsstaat das Besteuerungsrecht, sofern es sich bei der Abfindung um\nLohn- oder Gehaltsnachzahlungen oder Tantiemen aus dem früheren Arbeitsverhältnis handelt oder die Abfindung allgemein\nfür das vorzeitige Ausscheiden aus dem Arbeitsverhältnis gewährt wird.",
      "reference": {
        "page": 7,
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        "line_end": 653,
        "quote": "Ansässigkeitsstaat zu. Dagegen hat der (frühere) Tätigkeitsstaat das Besteuerungsrecht, sofern es sich bei der Abfindung um\nLohn- oder Gehaltsnachzahlungen oder Tantiemen aus dem früheren Arbeitsverhältnis handelt oder die Abfindung allgemein\nfür das vorzeitige Ausscheiden aus dem Arbeitsverhältnis gewährt wird."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-cf60460e341d7c22",
      "text": "b) Das Recht zur Besteuerung einer Abfindung für das vorzeitige Ausscheiden aus dem Arbeitsverhältnis richtet sich nach",
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-9dba79ae344da372",
      "text": "dem Besteuerungsrecht im Erdienungszeitraum. Hierbei sind jedoch höchstens das Jahr der Zahlung der Abfindung und die\nfünf vorangegangenen Jahre der aktiven Tätigkeit einzubeziehen.",
      "reference": {
        "page": 7,
        "line_start": 658,
        "line_end": 659,
        "quote": "dem Besteuerungsrecht im Erdienungszeitraum. Hierbei sind jedoch höchstens das Jahr der Zahlung der Abfindung und die\nfünf vorangegangenen Jahre der aktiven Tätigkeit einzubeziehen."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-86ba68240e42f125",
      "text": "c) Werden Abfindungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person von ihrem ehemaligen Arbeitgeber erhält, aufgrund",
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        "line_end": 662,
        "quote": "c) Werden Abfindungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person von ihrem ehemaligen Arbeitgeber erhält, aufgrund"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-ebe10f00d1536b7c",
      "text": "der Anwendung des innerstaatlichen Rechts des anderen Vertragsstaats nicht besteuert, so kann die Abfindung im\nAnsässigkeitsstaat dieser Person besteuert werden.",
      "reference": {
        "page": 7,
        "line_start": 664,
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        "quote": "der Anwendung des innerstaatlichen Rechts des anderen Vertragsstaats nicht besteuert, so kann die Abfindung im\nAnsässigkeitsstaat dieser Person besteuert werden."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-d2d4f53c55662918",
      "text": "5. Zu Artikel 15a Absatz 2",
      "reference": {
        "page": 7,
        "line_start": 668,
        "line_end": 668,
        "quote": "5. Zu Artikel 15a Absatz 2"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-de170d01b6235da5",
      "text": "a) Arbeitsort im Sinne von Artikel 15a Absatz 2 Satz 1 ist regelmäßig der Ort, an dem der Arbeitnehmer in den Betrieb des",
      "reference": {
        "page": 7,
        "line_start": 671,
        "line_end": 671,
        "quote": "a) Arbeitsort im Sinne von Artikel 15a Absatz 2 Satz 1 ist regelmäßig der Ort, an dem der Arbeitnehmer in den Betrieb des"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-d62cdf76e2ffe15c",
      "text": "Arbeitgebers eingegliedert ist. Übt der Arbeitnehmer die Tätigkeit nicht nur an diesem Ort aus (zum Beispiel Berufskraftfahrer [1],\nAußendienstmitarbeiter), so sind die Tage der auswärtigen Tätigkeit als Geschäftsreisen im Rahmen der Ermittlung der\nNichtrückkehrtage zu würdigen. Ist der Arbeitnehmer gemäß Arbeitsvertrag in mehr als einem Betrieb des Arbeitgebers oder\nin keinem Betrieb des Arbeitgebers eingegliedert, so ist Arbeitsort der Ort, an dem er die Arbeit überwiegend auszuüben hat.",
      "reference": {
        "page": 7,
        "line_start": 673,
        "line_end": 676,
        "quote": "Arbeitgebers eingegliedert ist. Übt der Arbeitnehmer die Tätigkeit nicht nur an diesem Ort aus (zum Beispiel Berufskraftfahrer [1],\nAußendienstmitarbeiter), so sind die Tage der auswärtigen Tätigkeit als Geschäftsreisen im Rahmen der Ermittlung der\nNichtrückkehrtage zu würdigen. Ist der Arbeitnehmer gemäß Arbeitsvertrag in mehr als einem Betrieb des Arbeitgebers oder\nin keinem Betrieb des Arbeitgebers eingegliedert, so ist Arbeitsort der Ort, an dem er die Arbeit überwiegend auszuüben hat."
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-78ecd4802e6bdce7",
      "text": "b) Eine regelmäßige Rückkehr liegt vor, wenn sich der Arbeitnehmer aufgrund des Arbeitsvertrags oder der Arbeitsverträge an",
      "reference": {
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        "quote": "b) Eine regelmäßige Rückkehr liegt vor, wenn sich der Arbeitnehmer aufgrund des Arbeitsvertrags oder der Arbeitsverträge an"
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      "id": "bgbl-2-2025-275-p-1d01ca277ae8d33b",
      "text": "mindestens 20 Prozent der vereinbarten Arbeitstage im Kalenderjahr vom Wohnsitz an den Arbeitsort und zurück begibt.",
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        "line_end": 681,
        "quote": "mindestens 20 Prozent der vereinbarten Arbeitstage im Kalenderjahr vom Wohnsitz an den Arbeitsort und zurück begibt."
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      "text": "1 Schweiz: Motorfahrzeugführer",
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        "quote": "1 Schweiz: Motorfahrzeugführer"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-4c16446fcc339d91",
      "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 275, ausgegeben zu Bonn am 30. Oktober 2025 Seite 8 von 9",
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        "quote": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 275, ausgegeben zu Bonn am 30. Oktober 2025 Seite 8 von 9"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-7b155634c2802d71",
      "text": "c) Die Annahme einer regelmäßigen Rückkehr an den Wohnsitz im Sinne von Artikel 15a Absatz 2 Satz 1 wird nicht dadurch",
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        "line_end": 691,
        "quote": "c) Die Annahme einer regelmäßigen Rückkehr an den Wohnsitz im Sinne von Artikel 15a Absatz 2 Satz 1 wird nicht dadurch"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-cbdfbca10ecb7d3d",
      "text": "ausgeschlossen, dass sich die Arbeitsausübung bedingt durch betriebliche Umstände, wie zum Beispiel bei Schichtarbeit oder\nArbeit im Gesundheitswesen mit Bereitschaftsdienst, über mehrere Tage erstreckt. Kurzfristige Arbeitszeitunterbrechungen\nvon weniger als vier Stunden führen nicht zur Annahme eines Arbeitsendes im Sinne von Artikel 15a Absatz 2 Satz 2.",
      "reference": {
        "page": 8,
        "line_start": 693,
        "line_end": 695,
        "quote": "ausgeschlossen, dass sich die Arbeitsausübung bedingt durch betriebliche Umstände, wie zum Beispiel bei Schichtarbeit oder\nArbeit im Gesundheitswesen mit Bereitschaftsdienst, über mehrere Tage erstreckt. Kurzfristige Arbeitszeitunterbrechungen\nvon weniger als vier Stunden führen nicht zur Annahme eines Arbeitsendes im Sinne von Artikel 15a Absatz 2 Satz 2."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-69a2aa9037b72ba9",
      "text": "d) Arbeitstage im Sinne von Artikel 15a Absatz 2 Satz 2 sind die im Arbeitsvertrag vereinbarten Tage. Fehlt eine solche",
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        "line_start": 698,
        "line_end": 698,
        "quote": "d) Arbeitstage im Sinne von Artikel 15a Absatz 2 Satz 2 sind die im Arbeitsvertrag vereinbarten Tage. Fehlt eine solche"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-95dc0f2e23861999",
      "text": "Vereinbarung, gelten die tatsächlichen Arbeitstage als solche im Sinne dieser Bestimmung. Erstreckt sich eine mehrtägige\nGeschäftsreise über Wochenend- und Feiertage und trägt der Arbeitgeber die Reisekosten für diese Tage, gelten sie als\nArbeitstage. Ebenfalls als Arbeitstage gelten grundsätzlich arbeitsfreie Tage, namentlich Wochenenden und Feiertage, an\nwelchen der Grenzgänger auf ausdrückliche Anordnung des Arbeitgebers hin arbeitet. Urlaubs [2]    - und krankheitsbedingte\nAbwesenheiten gelten nicht als Arbeitstage.",
      "reference": {
        "page": 8,
        "line_start": 700,
        "line_end": 704,
        "quote": "Vereinbarung, gelten die tatsächlichen Arbeitstage als solche im Sinne dieser Bestimmung. Erstreckt sich eine mehrtägige\nGeschäftsreise über Wochenend- und Feiertage und trägt der Arbeitgeber die Reisekosten für diese Tage, gelten sie als\nArbeitstage. Ebenfalls als Arbeitstage gelten grundsätzlich arbeitsfreie Tage, namentlich Wochenenden und Feiertage, an\nwelchen der Grenzgänger auf ausdrückliche Anordnung des Arbeitgebers hin arbeitet. Urlaubs [2]    - und krankheitsbedingte\nAbwesenheiten gelten nicht als Arbeitstage."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-b5188c0e9f3771fa",
      "text": "e) Eine Nichtrückkehr aufgrund der Arbeitsausübung liegt namentlich dann vor, wenn die Rückkehr an den Wohnsitz aus",
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        "line_end": 707,
        "quote": "e) Eine Nichtrückkehr aufgrund der Arbeitsausübung liegt namentlich dann vor, wenn die Rückkehr an den Wohnsitz aus"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-79afd578a9de79da",
      "text": "beruflichen Gründen nicht möglich oder nicht zumutbar ist. Bei Benutzung eines Kraftfahrzeugs [3] ist eine Rückkehr des\nArbeitnehmers an den Wohnsitz nach Arbeitsende insbesondere nicht zumutbar, wenn die kürzeste Straßenentfernung für die\neinfache Wegstrecke über 100 Kilometer beträgt. Bei Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel ist eine Rückkehr an den Wohnsitz\ninsbesondere nicht zumutbar, wenn die kürzeste Reisedauer zu den allgemein üblichen Pendelzeiten für die einfache\nWegstrecke mehr als 1,5 Stunden beträgt. Maßgeblich ist das überwiegend benutzte Verkehrsmittel. Von einem Nicht rückkehrtag ist bei vorliegender Unzumutbarkeit der Rückkehr nur auszugehen, wenn der Arbeitnehmer tatsächlich nicht an\nden Wohnsitz zurückgekehrt ist.",
      "reference": {
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        "line_start": 709,
        "line_end": 714,
        "quote": "beruflichen Gründen nicht möglich oder nicht zumutbar ist. Bei Benutzung eines Kraftfahrzeugs [3] ist eine Rückkehr des\nArbeitnehmers an den Wohnsitz nach Arbeitsende insbesondere nicht zumutbar, wenn die kürzeste Straßenentfernung für die\neinfache Wegstrecke über 100 Kilometer beträgt. Bei Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel ist eine Rückkehr an den Wohnsitz\ninsbesondere nicht zumutbar, wenn die kürzeste Reisedauer zu den allgemein üblichen Pendelzeiten für die einfache\nWegstrecke mehr als 1,5 Stunden beträgt. Maßgeblich ist das überwiegend benutzte Verkehrsmittel. Von einem Nicht rückkehrtag ist bei vorliegender Unzumutbarkeit der Rückkehr nur auszugehen, wenn der Arbeitnehmer tatsächlich nicht an\nden Wohnsitz zurückgekehrt ist."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-e947b0066c1f5246",
      "text": "f) Eintägige Geschäftsreisen im Vertragsstaat des Arbeitsorts und im Ansässigkeitsstaat zählen nicht zu den Nichtrückkehrtagen.\nEintägige Geschäftsreisen in Drittstaaten zählen stets zu den Nichtrückkehrtagen.",
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        "line_start": 717,
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        "quote": "f) Eintägige Geschäftsreisen im Vertragsstaat des Arbeitsorts und im Ansässigkeitsstaat zählen nicht zu den Nichtrückkehrtagen.\nEintägige Geschäftsreisen in Drittstaaten zählen stets zu den Nichtrückkehrtagen."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-4dec77e0bc1a5009",
      "text": "g) Ist ein Arbeitnehmer nicht während des gesamten Kalenderjahres im anderen Vertragsstaat beschäftigt, so sind die für die",
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        "quote": "g) Ist ein Arbeitnehmer nicht während des gesamten Kalenderjahres im anderen Vertragsstaat beschäftigt, so sind die für die"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-19a57aefd96b883d",
      "text": "Grenzgängereigenschaft unschädlichen Nichtrückkehrtage in der Weise zu berechnen, dass für einen vollen Monat der\nBeschäftigung fünf Tage und für jede volle Woche der Beschäftigung ein Tag anzusetzen sind. Maßgebend für die Prüfung,\nob eine Grenzgängereigenschaft vorliegt, ist die Gesamtzahl der auf diese Weise errechneten Tage.",
      "reference": {
        "page": 8,
        "line_start": 723,
        "line_end": 725,
        "quote": "Grenzgängereigenschaft unschädlichen Nichtrückkehrtage in der Weise zu berechnen, dass für einen vollen Monat der\nBeschäftigung fünf Tage und für jede volle Woche der Beschäftigung ein Tag anzusetzen sind. Maßgebend für die Prüfung,\nob eine Grenzgängereigenschaft vorliegt, ist die Gesamtzahl der auf diese Weise errechneten Tage."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-1b1baa9662404927",
      "text": "h) Findet ein Arbeitgeberwechsel innerhalb eines Kalenderjahres im Tätigkeitsstaat statt oder arbeitet ein Arbeitnehmer gleichzeitig",
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        "quote": "h) Findet ein Arbeitgeberwechsel innerhalb eines Kalenderjahres im Tätigkeitsstaat statt oder arbeitet ein Arbeitnehmer gleichzeitig"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-948cda63fc433a23",
      "text": "für mehrere Arbeitgeber im Tätigkeitsstaat, ist die Grenzgängereigenschaft insgesamt für alle Arbeitsverhältnisse des\nArbeitnehmers in diesem Kalenderjahr im Tätigkeitsstaat einheitlich zu beurteilen. Zur Überprüfung, ob die jeweils maßgebliche\nGrenze der Nichtrückkehrtage in dem zu beurteilenden Kalenderjahr überschritten wurde, sind die Nichtrückkehrtage\naus den jeweiligen Arbeitsverhältnissen zusammenzurechnen. Davon unberührt bleibt die Berechnung der für die\nGrenzgängereigenschaft unschädlichen Nichtrückkehrtage gemäß Buchstabe g.",
      "reference": {
        "page": 8,
        "line_start": 730,
        "line_end": 734,
        "quote": "für mehrere Arbeitgeber im Tätigkeitsstaat, ist die Grenzgängereigenschaft insgesamt für alle Arbeitsverhältnisse des\nArbeitnehmers in diesem Kalenderjahr im Tätigkeitsstaat einheitlich zu beurteilen. Zur Überprüfung, ob die jeweils maßgebliche\nGrenze der Nichtrückkehrtage in dem zu beurteilenden Kalenderjahr überschritten wurde, sind die Nichtrückkehrtage\naus den jeweiligen Arbeitsverhältnissen zusammenzurechnen. Davon unberührt bleibt die Berechnung der für die\nGrenzgängereigenschaft unschädlichen Nichtrückkehrtage gemäß Buchstabe g."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-ec73be3da1f7d987",
      "text": "i) Bei Teilzeitbeschäftigten, die stundenweise, aber an jedem betriebsüblichen Arbeitstag im anderen Staat beschäftigt\nsind, ist für die Frage der Grenzgängereigenschaft ebenfalls von 60 unschädlichen Nichtrückkehrtagen auszugehen. Bei\nTeilzeitbeschäftigten, die nur tageweise im anderen Staat beschäftigt sind, ist diese Zahl durch proportionale Kürzung im\nVerhältnis der Arbeitstage herabzusetzen.",
      "reference": {
        "page": 8,
        "line_start": 737,
        "line_end": 740,
        "quote": "i) Bei Teilzeitbeschäftigten, die stundenweise, aber an jedem betriebsüblichen Arbeitstag im anderen Staat beschäftigt\nsind, ist für die Frage der Grenzgängereigenschaft ebenfalls von 60 unschädlichen Nichtrückkehrtagen auszugehen. Bei\nTeilzeitbeschäftigten, die nur tageweise im anderen Staat beschäftigt sind, ist diese Zahl durch proportionale Kürzung im\nVerhältnis der Arbeitstage herabzusetzen."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-c173d4af7a4f78bd",
      "text": "Bezugsgrößen sind hierbei die im jeweiligen Arbeitsvertrag vereinbarten Arbeitstage zu den bei Vollzeitbeschäftigung\nbetriebsüblichen Arbeitstagen. Lassen sich die betriebsüblichen Arbeitstage dem Arbeitsvertrag nicht entnehmen, so ist bei\neiner Fünf-Tage-Woche von 240 betriebsüblichen Arbeitstagen, bei einer Sechs-Tage-Woche von 280 betriebsüblichen\nArbeitstagen auszugehen. Urlaubstage [4] sind bei beiden Rechengrößen aus Vereinfachungsgründen nicht abzuziehen.",
      "reference": {
        "page": 8,
        "line_start": 743,
        "line_end": 746,
        "quote": "Bezugsgrößen sind hierbei die im jeweiligen Arbeitsvertrag vereinbarten Arbeitstage zu den bei Vollzeitbeschäftigung\nbetriebsüblichen Arbeitstagen. Lassen sich die betriebsüblichen Arbeitstage dem Arbeitsvertrag nicht entnehmen, so ist bei\neiner Fünf-Tage-Woche von 240 betriebsüblichen Arbeitstagen, bei einer Sechs-Tage-Woche von 280 betriebsüblichen\nArbeitstagen auszugehen. Urlaubstage [4] sind bei beiden Rechengrößen aus Vereinfachungsgründen nicht abzuziehen."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-f70c72ae85c4c1b8",
      "text": "j) Die Bescheinigung des Arbeitgebers über die Nichtrückkehrtage ist mit einem Sichtvermerk der für den Arbeitsort zuständigen\nFinanzbehörde zu versehen. Im Fall von Buchstabe h hat der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer bei Beendigung des\nArbeitsverhältnisses die Nichtrückkehrtage bis zur Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch Vordruck nach zwischen den\nzuständigen Behörden abgestimmtem Muster zu bescheinigen. Der Arbeitnehmer ist gegenüber dem Arbeitgeber zur Auskunft\nüber Tatsachen verpflichtet, die für die Durchführung einer zutreffenden Besteuerung erforderlich sind. Ermittlungen der am\nWohnsitz zuständigen Finanzbehörde werden hierdurch nicht ausgeschlossen.",
      "reference": {
        "page": 8,
        "line_start": 749,
        "line_end": 754,
        "quote": "j) Die Bescheinigung des Arbeitgebers über die Nichtrückkehrtage ist mit einem Sichtvermerk der für den Arbeitsort zuständigen\nFinanzbehörde zu versehen. Im Fall von Buchstabe h hat der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer bei Beendigung des\nArbeitsverhältnisses die Nichtrückkehrtage bis zur Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch Vordruck nach zwischen den\nzuständigen Behörden abgestimmtem Muster zu bescheinigen. Der Arbeitnehmer ist gegenüber dem Arbeitgeber zur Auskunft\nüber Tatsachen verpflichtet, die für die Durchführung einer zutreffenden Besteuerung erforderlich sind. Ermittlungen der am\nWohnsitz zuständigen Finanzbehörde werden hierdurch nicht ausgeschlossen."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-6e1e9b88e71fffd7",
      "text": "6. Zu Artikel 15a Absatz 3",
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        "line_end": 757,
        "quote": "6. Zu Artikel 15a Absatz 3"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-3a53d8a53ed66784",
      "text": "Der Bruttobetrag der Vergütungen und die im Tätigkeitsstaat erhobene Abzugssteuer sind für Zwecke der Berücksichtigung im\nAnsässigkeitsstaat durch eine Bescheinigung des Arbeitgebers nachzuweisen. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, diese Bescheinigung\nauf Verlangen des Arbeitnehmers auszustellen.",
      "reference": {
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        "quote": "Der Bruttobetrag der Vergütungen und die im Tätigkeitsstaat erhobene Abzugssteuer sind für Zwecke der Berücksichtigung im\nAnsässigkeitsstaat durch eine Bescheinigung des Arbeitgebers nachzuweisen. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, diese Bescheinigung\nauf Verlangen des Arbeitnehmers auszustellen."
      }
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-e1999626ce003e1e",
      "text": "7. Zu Artikel 15a",
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        "quote": "7. Zu Artikel 15a"
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    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-924ef6498f6a8419",
      "text": "Es besteht Einvernehmen, dass das Verhandlungsprotokoll vom 18. Dezember 1991 keine Anwendung mehr findet.",
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        "quote": "Es besteht Einvernehmen, dass das Verhandlungsprotokoll vom 18. Dezember 1991 keine Anwendung mehr findet."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-18f4ac6efbb701e5",
      "text": "8. Zu Artikel 19",
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        "page": 8,
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        "quote": "8. Zu Artikel 19"
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    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-9df0381d350d9db5",
      "text": "a) Als juristische Person des öffentlichen Rechts im Sinne von Artikel 19 Absatz 1 gelten Einrichtungen (unabhängig von ihrer",
      "reference": {
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        "line_start": 774,
        "line_end": 774,
        "quote": "a) Als juristische Person des öffentlichen Rechts im Sinne von Artikel 19 Absatz 1 gelten Einrichtungen (unabhängig von ihrer"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-a809d99e859a6c9f",
      "text": "Rechtsform), die",
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        "page": 8,
        "line_start": 776,
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        "quote": "Rechtsform), die"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-ba5881201b054b41",
      "text": "aa) gestützt auf einen öffentlich-rechtlichen Rechtssatz oder Erlass einen Auftrag erfüllen,",
      "reference": {
        "page": 8,
        "line_start": 779,
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        "quote": "aa) gestützt auf einen öffentlich-rechtlichen Rechtssatz oder Erlass einen Auftrag erfüllen,"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-dc5dfa9b314bb54e",
      "text": "bb) überwiegend durch öffentliche Mittel einschließlich der Erhebung eigener Gebühren und Beiträge finanziert werden, eine",
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        "line_end": 782,
        "quote": "bb) überwiegend durch öffentliche Mittel einschließlich der Erhebung eigener Gebühren und Beiträge finanziert werden, eine"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-14e67506d1f573c9",
      "text": "Fehlbetragsdeckung durch öffentliche Mittel in Anspruch nehmen können oder an denen ein Vertragsstaat, ein Land,\nKanton, Bezirk, Kreis, eine Gemeinde, ein Gemeindeverband oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts\nüberwiegend beteiligt ist oder mehrere dieser Gemeinwesen oder juristischen Personen des öffentlichen Rechts\ngemeinsam überwiegend beteiligt sind, und",
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        "quote": "Fehlbetragsdeckung durch öffentliche Mittel in Anspruch nehmen können oder an denen ein Vertragsstaat, ein Land,\nKanton, Bezirk, Kreis, eine Gemeinde, ein Gemeindeverband oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts\nüberwiegend beteiligt ist oder mehrere dieser Gemeinwesen oder juristischen Personen des öffentlichen Rechts\ngemeinsam überwiegend beteiligt sind, und"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-757add5937fac270",
      "text": "cc) unter direkter oder indirekter staatlicher Aufsicht stehen.",
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        "line_start": 790,
        "line_end": 790,
        "quote": "cc) unter direkter oder indirekter staatlicher Aufsicht stehen."
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-ea593a9db219ac3e",
      "text": "2 Schweiz: Ferien\n3 Schweiz: Motorfahrzeugs",
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        "line_start": 793,
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        "quote": "2 Schweiz: Ferien\n3 Schweiz: Motorfahrzeugs"
      }
    },
    {
      "id": "bgbl-2-2025-275-p-41662b0e8537d40e",
      "text": "4 Schweiz: Ferientage",
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        "quote": "4 Schweiz: Ferientage"
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      "text": "Bundesgesetzblatt Jahrgang 2025 Teil II Nr. 275, ausgegeben zu Bonn am 30. Oktober 2025 Seite 9 von 9",
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      "text": "b) Als kaufmännische oder gewerbliche Tätigkeit im Sinne von Artikel 19 Absatz 2 gelten in marktwirtschaftlicher Konkurrenz,",
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      "text": "das heißt bei Vorhandensein anderer Marktteilnehmer, ausgeübte und auf Gewinn ausgerichtete Tätigkeiten, ausgenommen\nTätigkeiten von Krankenhäusern, Alters- und Pflegeheimen, Schulen, Hochschulen und Universitäten sowie Einrichtungen der\nKinderbetreuung.",
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        "quote": "das heißt bei Vorhandensein anderer Marktteilnehmer, ausgeübte und auf Gewinn ausgerichtete Tätigkeiten, ausgenommen\nTätigkeiten von Krankenhäusern, Alters- und Pflegeheimen, Schulen, Hochschulen und Universitäten sowie Einrichtungen der\nKinderbetreuung."
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      "text": "a) Vergütungen, einschließlich wiederkehrender oder einmaliger Zahlungen, von Vorsorgeeinrichtungen der schweizerischen",
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      "text": "beruflichen Vorsorge (2. Säule ) an aktive oder ehemals Bedienstete im schweizerischen öffentlichen Dienst gelten als aus\neinem Sondervermögen für erbrachte Dienste nach Artikel 19 Absatz 1 gewährt, sofern sie aufgrund eines Versicherungs verhältnisses der schweizerischen beruflichen Vorsorge gezahlt werden, das zu einer Person besteht oder bestand, deren\nletzte oder laufende für die Versicherung in der schweizerischen beruflichen Vorsorge maßgebende unselbständige Tätigkeit\nvor der Zahlung beziehungsweise vor dem Beginn der Zahlungen im schweizerischen öffentlichen Dienst war. Auch als\naufgrund eines solchen Versicherungsverhältnisses gezahlt gelten Zahlungen von Freizügigkeitskonten und -policen der\nschweizerischen beruflichen Vorsorge.",
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        "quote": "beruflichen Vorsorge (2. Säule ) an aktive oder ehemals Bedienstete im schweizerischen öffentlichen Dienst gelten als aus\neinem Sondervermögen für erbrachte Dienste nach Artikel 19 Absatz 1 gewährt, sofern sie aufgrund eines Versicherungs verhältnisses der schweizerischen beruflichen Vorsorge gezahlt werden, das zu einer Person besteht oder bestand, deren\nletzte oder laufende für die Versicherung in der schweizerischen beruflichen Vorsorge maßgebende unselbständige Tätigkeit\nvor der Zahlung beziehungsweise vor dem Beginn der Zahlungen im schweizerischen öffentlichen Dienst war. Auch als\naufgrund eines solchen Versicherungsverhältnisses gezahlt gelten Zahlungen von Freizügigkeitskonten und -policen der\nschweizerischen beruflichen Vorsorge."
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      "id": "bgbl-2-2025-275-p-3f639e6af4459270",
      "text": "b) Nach Artikel 19 Absatz 4 hat der Ansässigkeitsstaat des Empfängers vorrangig das Besteuerungsrecht für vorgenannte",
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        "quote": "b) Nach Artikel 19 Absatz 4 hat der Ansässigkeitsstaat des Empfängers vorrangig das Besteuerungsrecht für vorgenannte"
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      "id": "bgbl-2-2025-275-p-0b3ac46f86bfa4ce",
      "text": "Vergütungen, einschließlich Ruhegehältern, wenn der Vergütungsempfänger die Grenzgängereigenschaft nach Artikel 15a\nhat oder hatte. Der andere Vertragsstaat hat den Steuerabzug nach Artikel 15a Absatz 1 zu beschränken. Hierfür ist\nder Vorsorgeeinrichtung der 2. Säule vor erstmaligem Zufluss einer wiederkehrenden Leistung die hierfür vorgesehene\nAnsässigkeitsbescheinigung vorzulegen. Bei Kapitalleistungen ist die Grenzgängereigenschaft im dafür vorgesehenen\namtlichen Rückerstattungsformular zu bescheinigen.",
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        "quote": "Vergütungen, einschließlich Ruhegehältern, wenn der Vergütungsempfänger die Grenzgängereigenschaft nach Artikel 15a\nhat oder hatte. Der andere Vertragsstaat hat den Steuerabzug nach Artikel 15a Absatz 1 zu beschränken. Hierfür ist\nder Vorsorgeeinrichtung der 2. Säule vor erstmaligem Zufluss einer wiederkehrenden Leistung die hierfür vorgesehene\nAnsässigkeitsbescheinigung vorzulegen. Bei Kapitalleistungen ist die Grenzgängereigenschaft im dafür vorgesehenen\namtlichen Rückerstattungsformular zu bescheinigen."
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      "id": "bgbl-2-2025-275-p-2b7ebe20f7c938cb",
      "text": "c) Lag während der aktiven Tätigkeitsphase vor Leistungsbezug nur teilweise die Grenzgängereigenschaft vor, ist darauf",
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      "id": "bgbl-2-2025-275-p-83bdb28705c660bf",
      "text": "abzustellen, ob der Vergütungsempfänger innerhalb der letzten fünf vorangegangenen Veranlagungszeiträume der\nDiensterbringung in der Schweiz überwiegend (mindestens 50 Prozent) als Grenzgänger anzusehen war. Zeiträume\nder Arbeitsfreistellung unter Fortzahlung der Bezüge oder Lohnersatzleistungen sind hierbei nicht zu berücksichtigen.\nDie zuständige Finanzbehörde stellt die beantragte Ansässigkeitsbescheinigung aus, sofern die überwiegende Grenzgänger eigenschaft in der maßgebenden Periode vorgelegen hat. Die schweizerische Steuerverwaltung kann die Ansässigkeits bescheinigung überprüfen und entsprechende Nachweise verlangen.“",
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        "quote": "abzustellen, ob der Vergütungsempfänger innerhalb der letzten fünf vorangegangenen Veranlagungszeiträume der\nDiensterbringung in der Schweiz überwiegend (mindestens 50 Prozent) als Grenzgänger anzusehen war. Zeiträume\nder Arbeitsfreistellung unter Fortzahlung der Bezüge oder Lohnersatzleistungen sind hierbei nicht zu berücksichtigen.\nDie zuständige Finanzbehörde stellt die beantragte Ansässigkeitsbescheinigung aus, sofern die überwiegende Grenzgänger eigenschaft in der maßgebenden Periode vorgelegen hat. Die schweizerische Steuerverwaltung kann die Ansässigkeits bescheinigung überprüfen und entsprechende Nachweise verlangen.“"
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      "text": "(1) Dieses Protokoll bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht.",
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      "text": "(2) Dieses Protokoll tritt am Tag des Austauschs der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden auf Besteuerungszeiträume,\ndie am oder nach dem 1. Januar des auf den Tag des Inkrafttretens dieses Protokolls folgenden Kalenderjahres beginnen. Abweichend\ndavon sind die Bestimmungen dieses Protokolls anwendbar:",
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        "quote": "(2) Dieses Protokoll tritt am Tag des Austauschs der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden auf Besteuerungszeiträume,\ndie am oder nach dem 1. Januar des auf den Tag des Inkrafttretens dieses Protokolls folgenden Kalenderjahres beginnen. Abweichend\ndavon sind die Bestimmungen dieses Protokolls anwendbar:"
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      "text": "a) in Bezug auf die Definition der zuständigen Behörden in Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe i des Abkommens: ab dem Inkrafttreten",
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      "text": "b) in Bezug auf die an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte im Sinne der Artikel 10, 11 und 12, die am oder nach dem 1. Januar",
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      "text": "des auf den Tag des Inkrafttretens folgenden Kalenderjahres fällig werden;",
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      "text": "Geschehen zu Aschau im Chiemgau am 21. August 2023 in\nzwei Urschriften in deutscher Sprache.",
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      "text": "Für die Bundesrepublik Deutschland",
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      "text": "C h r i s t i a n L i n d n e r\nTa n i a v. U s l a r - G l e i c h e n",
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      "text": "Für die Schweizerische Eidgenossenschaft",
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      "text": "K . K e l l e r - S u t t e r",
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